企業財務管理

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隨著我國經濟體制的轉變，對外開放，對內搞活方針的不斷深入，國有企業加強財務管理，完善內部財務制度顯得尤為重要。

我廠是19*年建廠，是我市民政系統唯一一家中型國有企業，歷年實現利稅超百萬，經濟效益、社會效益比較顯著，但由于近兩年風機行業受經濟不景氣的影響，19*年與19*年相比較，產品銷售收入減少219萬元。1998年上半年生產投入嚴重不足，在下半年銷售形勢進入旺季時出現供貨不及時的情況。另外，當年的產品銷售成本及各項費用支出也明顯高于往年，至使出現了虧損現象。

針對企業出現的這一局面，市民政局、民政企業公司及廠領導非常重視，召集班子成員及主要部門領導參加的扭虧增盈會議，認真分析企業虧損原因，查找漏洞，制定出1999年度扭虧為盈的目標。

圍繞這一專題，首先由財務部在成本核算方面入手。發現當年生產入庫產品的成本普遍高于往年水平，個別型號產品成本高于售價。經核實，問題不是出現在財務計算環節。接著，我們又深入車間了解情況，發現跑、冒、滴、漏現象存在，但這些遠不足以使成本如此高。財務部又會同有關部門對車間的在產品進行了實地盤點，經過盤點，問題終于暴露出來。

其一，原來生產車間每月向財務報送的“在產品成本表”嚴重不實，差錯較大。少報在產，加大完工產品成本；

其二，我廠于19*年制定的產品計劃成本一直采用，它的價格與現在市場價格相差甚大。因此，我廠立即組織人力，重新修訂了產品計劃成本，使之與實際市場價格接近，使企業能夠準確計算產品成本。

這兩項是“在產品”不實，致使產品生產成本居高不下的主要原因，屬潛盈因素，這是我們管理上存在的漏洞。

經過調整糾正，19*年的產品成本大幅度下降，消除了產品銷售利潤的紅字現象；另外，經過一段時間的抓管理，堵漏洞，各項費用與上年比較也明顯下降，實現了扭虧為盈的目標。

經過這一經驗教訓，大家一致認為：做為一個企業，首先要有健全的規章制度，另外在實際工作中還要將其不斷完善，使之符合企業的發展。圍繞這一問題，我認為財務部門應做好以下工作：

第一、提高財務人員素質，做好各項基礎工作。

提高財務人員素質，除了要組織財務人員進行必要的理論學習外，還要使相關部門乃至全體職工提高認識，形成一種全員搞管理的熱潮。只有這樣，管理工作才能做得深入細致。只有基礎工作做好了，企業一些新政策的出臺，才能得到較好的貫徹落實，才能把各項指標制定在先進合理的水平上。這樣，才能調動廣大職工的積極性，從而達到少投入，多產出的目的。

我廠從七月份開始，在機加車間進行了二級核算試點，收到了一定效果，積累了經驗，計劃在明年開始在全廠實行二級核算。

第二、根據我廠情況，需制定和健全以下財務制度

(一)財務人員每月必須深入基層，了解情況。

作為一名財務人員，不僅要精通業務知識，依“兩則”辦事，還要深入車間、倉庫等部門了解情況，掌握第一手資料。只有對企業生產加工過程有所了解，才能使成本核算趨于真實。如果我們只是靠基層報送資料，那么核算工作很容易脫離實際，而且很難發現問題(如前所述)。

我廠現在一直實行這一制度，效果很好。

(二)憑證審核制度。

憑證審核工作包括原始憑證審核和記賬憑證審核兩部分，審核記賬憑證主要是審核會計科目是否正確、憑證上下、里外是否相符，盡量減少記賬以后發現問題再調賬，造成不必要的麻煩，更主要的是避免有問題未及時發現給企業造成經濟損失；原始憑證的審核是對原始憑證的真實性，完整性，合法性進行審核。

在進行差旅費審核過程中，我們發現有長途汽車票及住宿單據不實的問題。

為了維護企業利益，嚴肅財經紀律，廠領導責成有關部門領導，對當事人進行批評教育，作廢虛假票據，并積極做出堵塞漏洞措施。參照【1996鞍財發】“差旅費開支標準”文件，結合我廠及社會實際情況，重新制定廠內差旅費開支標準。

文件中規定，公出人員出差一律乘火車，其宿費伙食費實行大包干，提高補助標準，將一些雜費一并在包干中，不另報銷。截止7月份末統計，比上年同期減少差旅費開支4萬元。

廠部還對招待費的開支做出規定：來客就餐一律在廠食堂，并規定了就餐標準、陪客標準。此項費用與去年同期比較，下降了5萬元。

(三)物資定額管理制度。

我廠的各項定額工作已基本就序，以往物資管理方面所存在的問題，經過物資管理部門及車間的配合，財務部的監督、糾正，已履行物資出入、領、退制度，改變了以往不合理的操作方法，嚴格控制了跑、冒、滴、漏現象，減少了浪費，使我廠的物資管理工作向正規化管理方向發展。

第三、加強資金管理，合理利用資金

當前各企業所面臨的共同問題，即是資金緊張問題。如何籌措資金，把有限的資金運用到企業生產經營最關鍵的環節上，是考核企業財務負責人當家理財本領的最好課題。

理財，首先要籌集資金。企業籌集資金渠道很多，但從籌資成本及長遠發展利益看，最好的方法是清理外欠款。由于三角債及內部管理等多方面因素，我廠的外欠款達千萬元，這其中包括陳年老帳呆死賬，也有新發生的賒欠款。

廠領導對清欠工作非常重視，設置了專門機構，負責清理陳年老帳及呆死帳。廠領導多次召開清欠專題會議，制定清欠方案，并制定了相應的清欠獎勵政策。

首先由財務部對“應收帳款”500余戶往來單位逐一核對，該分的分，該和的和，組織人力配合清欠辦到往來單位核對帳目，清理欠款。

功夫不負有心人，經過財務部及清欠辦的努力工作，當年共回收陳年欠款40余萬元，緩解了我廠資金緊張狀況，減少了壞帳損失。

與此同時，財務部根據我廠個人欠款金額較大、時間較常等問題，制定了切定可行的“現金及轉帳支票管理規定”。規定借出款項(無論現金或支票)一律在一周內報銷，余款返回。否則，將在當月工資中酌情扣回；對以前的個人欠款每月在工資中酌情扣回。

經過一年來的督促清理，共收回個人欠款約5萬元，陳年欠款基本扣齊，新發生欠款當月結清。

為了鼓勵銷售人員多回現款，控制應收帳款額度的增大，廠部對銷售處制定了一系列大包干政策，以實際回款為提獎標準，上不封頂，下不保底，八仙過海各顯其能。

這一辦法實施以來，效果很好，銷售費用支出相對減少，銷售人員積極主動摧收貨款，基本保證了我廠生產急需資金，使今年風機銷售出現淡季不淡的、旺了更旺的好形勢，各項主要經濟指標明顯好于上年。

在資金運用上，每月初制定本月開支計劃。在資金使用上本著“一保生產，二保生活”的原則，快收快投，量入為出，使我廠整體資金基本處于良性循環狀態；

在各項費用支出上嚴格控制，不合理開支堅決拒付，能延后支出的決不提前支出，能抹帳則抹帳，能頂帳則頂帳。如：供暖部門每年來收取職工取暖費時，我們都耐心做工作，說服其在冬季供暖時，采用我廠風機配套，這樣，即減少我廠的現金支出量，又能銷售貨物，使我廠及供暖部門雙方受益。

我們每年在這一費用上，只支出少量現款，其余均采用這一形式。

第四、注重財務分析，適應現代企業管理

現代的企業管理，不僅要求財務人員真實、準確、及時反映企業生產經營狀況，還要把形成這些指標的原因，以及所要達到某一目標的有利因素和不利因素，通過各種分析方法呈現出來，使領導者一目了然，為制定工作目標、做出正確決策提供資料。

我們要求財務人員各負其責，分別把關、深入車間、倉庫搞調查，了解情況，找出降低成本的好辦法。堵塞漏洞，發現問題及時提出，絕不留隱患，積極維護企業利益和國家利益。

我們現在從提高工作效率入手，使財務工作逐步向電算化過度，使財務人員從繁重的數字運算中走出來，把大部分時間和精力放在實地調查和財務分析上，以適應當今不斷發展的企業管理需要。

由于我們實行了財務分析制度和實地調查制度，才能從中發現問題，解決問題，使我廠今年的產品成本、各項費用支出均低于上年同期，銷售收入和利潤總額均好于上年同期的好成果。

總之，企業財務管理的各項工作不容忽視，必須抓緊抓好；各項財務制度必須健全。只有這樣，才能使財務工作有章可循，企業的各項管理工作才能走向規范化的軌道，企業才有希望取得較好的經濟效益。