會計信息輔助核算

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一、常用輔助核算的應用類型

1.往來業(yè)務核算

往來客戶是指往來業(yè)務對象，包括客戶往來和供應商往來（在些軟件分客戶往來、供應商往來分別處理）。與一般業(yè)務相比，往來業(yè)務具有如下幾個突出的特點：

業(yè)務對象較多，所有與企業(yè)有購銷、借貸關系的企業(yè)、單位、個人都是核算對象。

業(yè)務對象變化較大，前一段時間是這一些業(yè)務對象，后一段時間就可能轉變成另一些對象。

每一個業(yè)務對象發(fā)生的業(yè)務頻次差別較大。

年初很難考慮周全本年度可能的業(yè)務對象。

業(yè)務對象本身信息量較大，如單位名稱、聯(lián)系人、單位地址、電話號碼、郵政編碼、傳真號碼等。

業(yè)務數(shù)據(jù)的管理方法比較特殊，如有些需要提環(huán)賬準備、資信評估、賬齡分析等。

在傳統(tǒng)的手工會計中，往來客戶都是用明細賬戶進行管理核算的，這種單一的劃分資金運動的方法，給具有較大特殊性的往來業(yè)務的核算存在較多問題。在會計信息系統(tǒng)中，通過設置往來賬戶，調用往來管理模塊進行專門管理，可以比較有效地解決這些問題。

根據(jù)目前會計核算軟件的實際水平，對企業(yè)往來賬管理可以采取三種方式：

(1)作為明細科目設置，有少量往來單位時。

(2)作為賬務子系統(tǒng)中的往來客戶進行管理，對象較多時。

(3)選用專門的應收、應付管理軟件。在這種情況下，賬務子系統(tǒng)只進行總分類核算。

其中第二種和第三種方法都是設置輔助核算，只是往來業(yè)務的受控系統(tǒng)不同，第二種方法往來業(yè)務的受控系統(tǒng)是賬務處理系統(tǒng)，而第三種方法受控系統(tǒng)是應收（應付）賬款系統(tǒng)。

2.部門輔助核算

當某一賬戶需要核算和反映不同的部門信息時，可以使用部門輔助核算。例如，當企業(yè)需要按不同部門反映其制造費用、管理費用等情況時，可以將制造費用、管理費用等賬戶的明細科目設置為部門輔助核算。

3.個人輔助核算

當某一賬戶需要將單位職工做為核算對象時，可以使用個人核算。例如，當企業(yè)需要按不同職員反映其差旅費等借款情況時，可將“其他成收款”設置為個人核算。

4.自定義項目核算

往來、部門等輔助核算適應于對特定對象和內容的管理，在會計業(yè)務處理過程中，還有一些內容也要求系統(tǒng)提供較為詳盡的核算資料，以滿足多種內部管理需要。輔助核算中的自定義項目核算正是為這一需要而開辟的功能。如制造業(yè)中產品成本項目，施工企業(yè)的施工項目等，都可以被認為是一個專門的核算項目。與其他輔助核算一樣，自定義項目輔助核算也需要進行項目設置，和相關會計科目代碼設置，以及進行項目數(shù)據(jù)的錄入與輸出。

以上常用輔助核算科目設置可見下表1所示。

二、設置輔助核算的原因

設置輔助核算最早的原因是一些業(yè)務的核算對象眾多，核算方式比較特殊，需要對它們進行特殊管理。此類對象增加明細科目會受到會計科目代碼結構的限制，處理起來不方便，更加不會突出特殊核算。因此，會計信息系統(tǒng)采取了與手工會計完全不同的管理方法，即通過輔助核算進行管理。

如某賬套會計科目編碼方案是4～2～2～2～2，此編碼方案限制了賬套的二級明細科目最多有99個。方案可以滿足絕大多數(shù)會計科目明細科目設置的需要，因為大多會計科目下設的二級明細科目不會超過100個。但“應收賬款”科目要根據(jù)客戶設置明細科目，隨著客戶的增多，“應收賬款”的明細科目可能超過100個，這樣原有的科目編碼方案就難以滿足要求。如果調整會計科目編碼方案，二級長度增至三位甚至更長，勢必造成其他總賬科目下的二級科目也要使用三位或更長的科目編碼，這樣總體使用效率會降低，也與簡潔性原則相矛盾。

有兩種方案解決以上問題。一是將明細科目先進行分類，按分類設置二級科目，然后再設置下級明細科目。如“應收賬款”先按客戶所屬地區(qū)和類別進行分類，設置二級和三級明細科目，然后再按客戶對象設置四級明細科目。這種方法設置比較簡單、直觀，但其主要缺陷是明細科目級數(shù)和數(shù)量過多，難以滿足業(yè)務發(fā)展的要求，也難以對往來業(yè)務進行重點管理。二是“應收賬款”科目下不再增設明細科目，而是設置輔助核算。具體增加客戶信息表，專設往來輔助賬對往來業(yè)務進行管理。這種方法解決了將往來單位設為明細科目的缺陷，充分利用了計算機存儲容量大、處理能力強的特點，使會計信息更加全面、詳細，有助于提高核算和管理水平。

三、輔助核算的新應用形式－用于編制現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的項目眾多，但所涉及的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物科目較為明確，也非常適合使用輔助核算的方法來處理。目前，會計信息系統(tǒng)編制現(xiàn)金流量表也可采用輔助核算的方法，使用總賬系統(tǒng)和報表相結合生成現(xiàn)金流量表。使用輔助核算方法生成現(xiàn)金流量表主要步驟：

1.總賬系統(tǒng)指定現(xiàn)金流量科目

在會計科目表中指定現(xiàn)金流量科目(見圖1)。只有指定現(xiàn)金流量科目,才會在制單時自動彈出要求輸入現(xiàn)金流量表金額對話框。

2.建立現(xiàn)金流量輔助核算項目大類和現(xiàn)金流量條目

在輔助核算的“項目目錄”中增加“現(xiàn)金流量大類”，并在此大類中按按現(xiàn)金流量表中的條目建立現(xiàn)金流量輔助核算項目表，見下圖2所示。

3.填制憑證時指定分配流量

現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，影響現(xiàn)金流量的業(yè)務可以用下列公式說明：現(xiàn)金資產＝負債+所有者權益—非現(xiàn)金資產。即一項經濟活動同時引起等號兩側同時變動時，才會有現(xiàn)金流量。如：從銀行取得借款、償還借款、發(fā)行股票籌集資金、支付現(xiàn)金股利、購買材料或固定資產、出售商品或設備等。如果一項經濟活動只影響等號一側，則不影響現(xiàn)金流量。如用固定資產對外投資、賒銷產成品、從銀行提現(xiàn)等。

如憑證1:借:銀行存款11700

貸:主營業(yè)務收入10000

應交稅金－應交增值稅－銷項稅額1700

填制憑證時，“銀行存款”需要登記現(xiàn)金流量項目“銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金”現(xiàn)金流量11700元，見上圖3所示。

憑證2:借:現(xiàn)金8000

貸:銀行存款8000

此憑證是現(xiàn)金賬戶之間的業(yè)務，不影響現(xiàn)金的流入和流出，故不需要登記現(xiàn)金流量項目。

4.設置現(xiàn)金流量表的計算公式

選取“賬務函數(shù)”下“現(xiàn)金流量項目金額”函數(shù)，來具體設置現(xiàn)金流量表的計算公式，如下圖4所示，項目編碼中選擇具體的“現(xiàn)金流量項目”。

會計信息系統(tǒng)可使用此方法來編制現(xiàn)金流量表，相比其他方法，雖然日常工作量增加，但此方法簡單明了、準確性高。使用時要注意兩點問題。第一，現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金項目，只需在科目設置指定為現(xiàn)金流量科目即可，無需再設置科目項目核算。第二，并不是所有有關現(xiàn)金流量科目的憑證都需要登記現(xiàn)金流量項目（如上例憑證2），故賬套參數(shù)選項不要選中“現(xiàn)金流量科目必錄現(xiàn)金流量項目”。

總之，輔助核算是對賬務處理的一種補充，核算項目是會計科目的一種延伸，其實現(xiàn)了更廣泛的賬務處理。隨著用戶對輔助核算理解的深入，它的應用領域必將越來越廣泛。

參考文獻：

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[4]趙海鷹:會計電算化中現(xiàn)金流量表的編制[J].中國管理信息化，2007.9

[摘要]輔助核算是會計信息系統(tǒng)與手工會計主要區(qū)別之一，它是對賬務處理的一種補充，實現(xiàn)了更廣泛的賬務處理。本文闡述了設置輔助核算的原因，重點論述了輔助核算常用的應用類型，進而論述了輔助核算的新應用形式，即用來編制現(xiàn)金流量表。

[關鍵詞]輔助核算會計信息系統(tǒng)現(xiàn)金流量表