高校內(nèi)部審計

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摘要：隨著我國內(nèi)部審計職能由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉(zhuǎn)變,我國高校內(nèi)部審計職能也應發(fā)生相應轉(zhuǎn)變。高校內(nèi)部審計除具有經(jīng)濟監(jiān)督的基本職能外，還應具備控制、管理、決策服務和咨詢等為管理服務的職能。最后，本文就如何實現(xiàn)高校內(nèi)部審計職能的順利轉(zhuǎn)型提出了三點措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計職能高校內(nèi)部審計職能職能轉(zhuǎn)型

Abstract:AlongwiththechangeofChinasinternalauditfunctionfrom“monitoringoriented”to“Serviceoriented”,internalauditfunctionofourcollegesanduniversitiesshouldalsobechangedcorrespondingly.Besidesthebasicfunctionsoffinancialsupervision,internalauditofourcollegesanduniversitiesshouldhaveotherfunctionsformanagement,suchascontrol,management,decisionmakingservicesandconsultingservices.Finally,textgivesthreemeasuresonhowtoachievethesmoothtransitionofinternalauditfunction.

Keywords:InternalauditfunctionInternalauditfunctionsofcollegesanduniversitiesTransitionofthefunctions

1.我國內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型

我國內(nèi)部審計是在1985年8月國務院《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》之后迅速發(fā)展起來的。同年12月審計署出臺了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》,明確了內(nèi)部審計的性質(zhì)、任務、職權(quán),使內(nèi)部審計的職能定位在“監(jiān)督主導型”。1995年,審計署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,再次明確了內(nèi)部審計的職能定位仍然是“對本單位及下屬單位的財政、財務收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)”。因此,我國內(nèi)部審計在產(chǎn)生和發(fā)展早期的職能定位屬于“監(jiān)督主導型”,以查錯防弊為主的監(jiān)督職能是其主要職能。

2003年3月4日，我國出臺了新的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》。“新規(guī)定”將內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。“新規(guī)定”明確提出內(nèi)部審計的評價職能，是因為隨著市場競爭的日益激烈,加強內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益已成為企業(yè)謀求生存發(fā)展的必由之路,而其中的一項基本工作就是內(nèi)部審計人員要對經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、有效性進行綜合客觀評價,于是內(nèi)部審計的評價職能逐漸變得突出起來。所以說，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的職能定位已發(fā)生轉(zhuǎn)型，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺沼谄髽I(yè)的經(jīng)營管理，幫助實現(xiàn)預期的發(fā)展目標”，即“服務主導型”。

2.我國高校內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)型

我國內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉(zhuǎn)變,是大勢所趨,既符合我國社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要,也符合國際內(nèi)部審計的發(fā)展潮流,同時也符合內(nèi)部審計本身的自我發(fā)展規(guī)律。高校內(nèi)部審計作為我國內(nèi)部審計的一個重要組成部分，其職能也應隨著內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變。

高校內(nèi)部審計部門作為學校管理機能的一部分，工作服務的對象和目標不能脫離高校發(fā)展的總目標，應本著為提高學校教學質(zhì)量和管理水平服務的思想來開展工作。高校審計的基本職能是監(jiān)督，但監(jiān)督是手段，不是目的，目的是為了促進校內(nèi)各部門、各單位的經(jīng)濟工作搞的更好，決不能以監(jiān)督者自居，必須以服務者的身份出現(xiàn)。內(nèi)部審計部門必須在高校發(fā)展目標的大背景下，充分發(fā)揮審計的各項職能，擺正監(jiān)督與服務的關(guān)系，給高校內(nèi)審工作一個恰當?shù)亩ㄎ弧?/p>

因此，筆者認為：高校內(nèi)部審計除具有經(jīng)濟監(jiān)督的基本職能外，還應具備控制職能、管理職能、決策服務和咨詢職能。這些職能都是為學校的管理服務的，具體表現(xiàn)如下：

2.1控制職能。內(nèi)部審計作為高校控制系統(tǒng)的一個重要組成部分,可以通過內(nèi)部審計人員獨立的檢查和評價活動,衡量和評價其它內(nèi)部控制的恰當性和有效性,并促進好的控制環(huán)境的建立。與其它控制形式相比,內(nèi)部審計更具全面性、獨立性、權(quán)威性,是對其它控制的一種再控制,正是因為內(nèi)部審計具有控制職能,所以在為改進內(nèi)部控制提供建設性意見上,它有著其它控制方法無法比擬的作用。另外，審計人員可以在控制系統(tǒng)實施之前對其進行檢查和評價,以便更經(jīng)濟地、較早地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

2.2管理職能。高校內(nèi)部審計的管理職能主要體現(xiàn)在為學校管理者提供服務的過程中。從高校內(nèi)部審計發(fā)展的歷史看,內(nèi)部審計一直是為管理者服務的。在高校規(guī)模小、層次少的情況下,內(nèi)部審計沒有存在的必要。因為管理者可以對其各個事項和過程直接加以控制。但隨著高校的發(fā)展,管理者需要保障高校管理系統(tǒng)按計劃運行,他們需要有人提供一切必要的信息以此來控制他們職責范圍內(nèi)的事情,內(nèi)部審計則提供了這種保障。事實上,內(nèi)部審計從查錯防弊到參與內(nèi)部控制制度的建立,發(fā)展到風險控制,一直都是作為管理的一種手段為管理服務的。現(xiàn)階段,隨著效益觀念的增強.教育投資主體的多元化,以及校園經(jīng)濟的發(fā)展,高校內(nèi)部審計更多地圍繞改善管理,提高經(jīng)濟效益為主要目的開展工作。

2.3決策服務和咨詢職能。新時期,高校內(nèi)部審計工作面臨著更高的要求,被賦予更高的地位,內(nèi)部審計的服務職能因而有了質(zhì)的飛躍,即由泛泛的完成領(lǐng)導交辦的工作任務,逐步轉(zhuǎn)移到為領(lǐng)導決策服務上來。如在內(nèi)部承包經(jīng)營中,通過內(nèi)部審計,為企業(yè)提供有效數(shù)據(jù),為承包考核兌現(xiàn)和制訂出新的一年承包經(jīng)營目標打好基礎。又如在高校產(chǎn)業(yè)重組、改制、撤并中,通過審計摸清家底,防止資產(chǎn)流失,避免不必要的損失和浪費，為領(lǐng)導正確決策提供客觀真實的依據(jù)。再如通過對企業(yè)負責人任職期間的經(jīng)濟責任審計,主要考核他們經(jīng)營期間的業(yè)績,考核他們的經(jīng)營效果,資產(chǎn)是否增值、保值,企業(yè)的資財有無損失浪費,有無違規(guī)、違紀現(xiàn)象存在,給高校決策層任用干部提供可靠的依據(jù)。

3.實現(xiàn)高校內(nèi)部審計職能順利轉(zhuǎn)型的措施

3.1統(tǒng)一認識,樹立高校內(nèi)部審計新理念,為高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型打牢思想基礎。要廣泛開展高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的宣傳教育活動,使廣大高校內(nèi)部審計工作者、學校領(lǐng)導和審計主管部門的官員充分認識到內(nèi)部審計的“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉(zhuǎn)變的重要性、必然性和迫切性,提高支持、促進轉(zhuǎn)型的自覺性和主觀能動性。要在如下三點上加深理解,力求取得共識:①要充分認識到高校內(nèi)部審計是為學校提供服務的本質(zhì)屬性,服務的最終目的在于幫助學校實現(xiàn)預期的發(fā)展目標。高校內(nèi)部審計的服務應當是全方位、多層次的,不能局限于財務收支的自我監(jiān)督。②要深刻認識到高校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型是適應我國教育經(jīng)濟發(fā)展的需要,是內(nèi)部審計自我完善、向更高層次提升的需要。③“服務主導型”的內(nèi)部審計是在“監(jiān)督主導型”內(nèi)部審計的基礎上發(fā)展起來的,轉(zhuǎn)型并不意味著對“監(jiān)督主導型”的否定,而且,“服務主導型”的內(nèi)部審計也并不意味著取消對財務收支的監(jiān)督,實際上是寓監(jiān)督于服務之中,監(jiān)督被深化了、強化了。

3.2處理好原有的監(jiān)督性實務同新興的服務性實務的關(guān)系。高校內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”轉(zhuǎn)變,必將反映在內(nèi)部審計實務的安排和運作上。必須引起重視的是,決不能因為要轉(zhuǎn)型就集中精力去搞評估和咨詢活動,把原有的審計監(jiān)督實務放置不管,削弱了監(jiān)督力度。內(nèi)部審計機構(gòu)要根據(jù)學校的實際情況,制訂轉(zhuǎn)型的方案,明確內(nèi)容、重點、步驟、方法和預期目標,報經(jīng)校領(lǐng)導層同意后穩(wěn)步推進。高校內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)新的職能定位,拓展新的實務領(lǐng)域,參與學校管理的決策和評價,必須充分考慮到自身的勝任程度,量力而行,不宜急功近利,好高騖遠。

3.3加強高校內(nèi)部審計工作人員的業(yè)務學習和培訓,優(yōu)化知識結(jié)構(gòu),造就一批勝任“服務主導型”內(nèi)部審計的優(yōu)秀人才,確保轉(zhuǎn)型成功。

經(jīng)過近二十年的努力,我國已經(jīng)有了一支較高素質(zhì)的高校內(nèi)部審計隊伍。但是,根據(jù)“服務主導型”內(nèi)部審計的要求,擅長“監(jiān)督主導型”內(nèi)部審計的內(nèi)審人員也面臨一個“充電”、“轉(zhuǎn)型”的問題。因為,“服務主導型”內(nèi)部審計與“監(jiān)督主導型”內(nèi)部審計相比,其服務范圍更廣,作用領(lǐng)域更寬,對業(yè)務知識和技能的要求更高,而且要有較高的邏輯思維和分析判斷能力。因此，必須十分重視內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)的提高,通過多種形式、多種渠道進行業(yè)務培訓,擴大知識面,優(yōu)化知識結(jié)構(gòu),掌握新的審計技術(shù)和方法,提高發(fā)現(xiàn)問題、認識問題、解決問題的能力,并善于把實踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗上升為理性知識,更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計的建設性作用。

參考文獻

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