審計調查項目經驗淺談

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1合理論證立項的必要性

常規審計項目往往局限于某個單位，審計結果反映的很多是個性問題，而不是普遍性、傾向性問題。而審計調查要高度重視外部關注的敏感領域、影響公司管理和效益的重點環節及高風險點，將可能形成“發熱點”、“出血點”的領域和環節納入審計重點，優先立項，及時安排，化解風險。某大型國企按照“突出重點、監督到位”原則，增強大局意識，科學安排審計項目，主動作為，加強對核心業務領域的監督檢查。該公司多家子公司均在省會城市設立辦事處，但這些辦事處的管理游離于企業管理之外，屬于管理盲點，亟需摸清現狀，為領導決策提供服務，因此公司總部審計部予以立項，按照“摸清情況、分清責任、揭示風險、提出建議”的總體要求，總部審計部成立審計組，組織開展各單位駐省會辦事處管理審計調查，摸清各單位駐省會辦事處經營管理現狀，分析存在問題，評價經營風險，提出加強駐省會辦事處管理建議，促進規范管理。

2多管齊下管控審計過程，提升審計調查質量

2.1統籌運用審計資源

按照統一部署、分級實施、層層負責原則開展專項審計調查，推行實現項目統一立項、方案統一編制、調查統一實施，成果統一應用、問題統一整改，從組織形式上實現上下步調一致工作格局。

2.2周密部署審計調查

充分了解與調查事項相關的法規政策制度，調查對象的財務隸屬關系、主要業務流程、資金管理使用的基本情況。制定內容細致操作性強的審計調查方案，明確調查事項的范圍、內容、工作步驟、人員分工、時間安排等，特別要明確關注重點和調查方式。

2.3靈活運用調查方法

要運用靈活多樣的審計調查方法，跨地域、跨單位、跨部門開展調查，做到自查和互查相結合，全面調查和抽樣調查相結合，遠程審計和實地走訪相結合。采取聽匯報、現場抽樣、查資料、問疑點、關聯數據比對、信息系統檔案查詢等多種方式，開展內控測試、風險評估、分析性復核，充分利用各類信息系統，利用網絡開展在線審計，進行數據查詢和挖掘，根據調查情況繪制各業務管理的流程圖，大量收集審計調查證據，揭示經營管理薄弱環節，節約審計時間和審計成本，提升審計工作質量。

2.4總結提煉審計調查報告

通過橫向縱向對比分析調查結果，發現存在的普遍性、傾向性問題，分析問題要切中要害，要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性，分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因，挖掘問題根源所在，形成審計結論和審計建議，既要提出堵塞工作漏洞及薄弱環節，解決實際問題的具體措施，又要注意標本兼治，健全內部控制措施，優化業務管理流程。

3某大型國企駐省會辦事處審計調查的做法實例：

3.1自查與全面審計相結合，調查結果準確、完整

審計調查按照統一部署、分級實施、層層負責原則，由公司統一立項，各單位自查，公司審計部在各單位自查的基礎上對各駐省會辦事處開展全面現場審計調查，并形成調查報告。在審計調查中采取了聽匯報、現場抽樣、查資料、問疑點、數據比對等多種方式，進行了深入細致的調查分析，報告詳盡反映駐省會辦事處總體管理情況，內控制度建設與執行，資金安全管理，資產和產權管理，勞動用工及薪酬福利管理，費用報銷管理，債權債務管理，損益情況。

3.2制定標準化調查流程，加強橫向對比分析

審計組統一編制調查資料清單和調查表格，全面覆蓋駐省會辦事處涉及的資金、資產、人員等關鍵信息。通過各單位自查摸清各單位駐省會辦的管理模式和管理現狀，為開展現場審計工作打好基礎。由于本次審計調查涉及所有地市單位，對同類業務或事項采取橫向對比分析，同時綜合考慮各單位特殊因素，使審計組快速找尋審計突破口，有效提高審計效率。

3.3現場審計與遠程審計相結合，有效節約審計成本

針對審計資源不足問題，創新建立遠程審計與現場審計結合工作機制，將審計項目分為在線遠程核查和現場審計兩個階段。在線遠程核查階段，審計人員通過業務、財務等信息系統，遠程對被審計單位財務收支、人力資源管理等進行全面核查，記錄風險點和疑點。現場審計階段，由審計組將有風險點和疑點的業務記錄表發送至被審計單位，要求被審計單位準備資料，并開展現場審計。在實踐應用中，審計時間較以往節省15天，審計人員減少3人，差旅費、住宿費及交通費等節約近3.99萬元。

3.4促進項目信息資源共享

在督促檢查審計進程的同時，通過電話詢問、定期報告、疑難解答等方式掌握各小組在調查中的方式方法，發現的典型問題，借助QQ群會話、收集審計典型案例等活動載體，為信息共享構筑交流平臺，不僅提高了審計人員業務水平，也為審計結果的真實、全面、準確性奠定了基礎。

3.5建立審計質量控制責任制

嚴格按照中國內部審計準則中關于質量控制的要求，實行審計工作底稿二級復核制，審計報告組長負責制，審計中發現的重大問題通過會議研究或請示總部審計部決定等，通過內部復核、集體決策、公司控制指導等手段，保證審計工作質量。

作者：李穎 向偉 單位：國網新疆省電力公司