單位投資風險管理

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一、事業(yè)單位風險類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務風險相比，事業(yè)單位風險屬非經(jīng)營風險。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務呈現(xiàn)出復雜化，財務管理工作由潛式風險管理變?yōu)轱@式風險管理。本文事業(yè)單位財務風險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風險，主要包括以下幾種類型：

（一）籌資風險籌資主要分為主權(quán)性籌資和債務性籌資。主權(quán)性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務性籌資風險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當大的資金壓力。

（二）投資風險投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務風險。

（三）支付風險事業(yè)單位面對商務信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風險。

（四）核算風險事業(yè)單位核算風險表現(xiàn)在，一是會計操作風險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風險、資金清算風險、憑證印章密押器和壓數(shù)機管理風險。

（五）道德風險道德風險即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動。”對財務人員而言，道德風險就是利用一切機會和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責及人員素質(zhì)等方面，在財務關(guān)系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導致道德風險。

二、事業(yè)單位風險傳導

事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡中某個財務關(guān)系產(chǎn)生財務風險，將通過特定載體發(fā)生傳導、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務風險傳導指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導到其財務關(guān)系。狹義的財務風險傳導指某一理財環(huán)節(jié)財務風險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導到另一個理財環(huán)節(jié)。

（一）風險傳導路徑事業(yè)單位財務風險傳導路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務風險傳導、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務關(guān)系進行傳導、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導。事業(yè)單位財務風險傳導的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務風險，而且可能將由某個財務運動節(jié)點產(chǎn)生的風險傳導到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務風險傳導的“多米諾骨牌效應”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現(xiàn)象，使得財務風險在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質(zhì)決定了財務風險的產(chǎn)生以及財務風險的傳導。事業(yè)單位財務風險傳導速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴重財務風險傳導、中度財務風險傳導和輕度財務風險傳導。無論哪種級別，對于經(jīng)常、直接的財務關(guān)系或業(yè)務，信息透明度相對較高，較易采取預控措施。對于間接聯(lián)系的財務關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財業(yè)務，其信息透明度差，很難采取預控措施，其產(chǎn)生的財務風險傳導具有不可控性。

（二）風險傳導控制目標控制事業(yè)單位風險傳導有三個目標：實際工作性目標、財務信息性目標、合規(guī)合法性目標。實際工作性目標即財務活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應做到規(guī)范有序。財務信息性目標即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標即財務活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務工作的合法性。

三、事業(yè)單位財務風險傳導的預警管理

事業(yè)單位的財務風險往往是負責人對財務風險的監(jiān)測和危機前的征兆重視不夠，未能及時采取措施，導致危機爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財務狀況預警機制，借鑒企業(yè)會計經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風險監(jiān)控、評價和預警系統(tǒng)，通過一系列指標的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務運作中潛在風險預警預報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務風險予以化解。在預算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學的預算管理體制及相應的預算執(zhí)行比例指標，進行指標評價，增強財政資金使用的有效性，發(fā)揮財政資金的效率。

（一）風險傳導預警指標事業(yè)單位財務風險預警是對事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財務風險進行監(jiān)測預報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財務風險評價指標有：資產(chǎn)負債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標越小越好，一般應小于1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標越小越好，當該指標大幅度升高時，則應發(fā)出預警警報，引起管理者重視；累計借款占總經(jīng)費收入比率，該指標反映事業(yè)單位承受財務風險的程度，借款比率越高，財務風險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標等于l說明事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標小于1說明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

（二）風險傳導預警創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡理論和方法的出現(xiàn)為預警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡模型中，BP網(wǎng)絡應用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡對事業(yè)單位財務進行風險預警，通過建立BP網(wǎng)格學習規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負債率、后勤資產(chǎn)負債率、現(xiàn)實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務率等財務指標作為網(wǎng)絡輸入，確定網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學習規(guī)則進行訓練，提高網(wǎng)絡的適應能力，從輸出結(jié)果判斷風險等級。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡在高校財務風險預警中具有較強的信度，實用價值較大。

四、事業(yè)單位財務風險中止對策

財務風險存在于財務工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來財務風險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準繩，及時中止財務風險。

（一）培訓財務人員風險傳導意識財務風險貫穿事業(yè)單位財務活動始終，應加強財務人員培訓，提高財務人員風險防范意識與風險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進行培訓，及時進行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強的會計業(yè)務，必須實行有重點、專題性的培訓。

（二）建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財務風險傳導，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點，財務預算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預算，解決財務收支在時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應建立相應的積累機制及積累比例，建立負債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節(jié)流”工作；實行盈余預算，彌補事業(yè)基金虧損。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)負債在給事業(yè)單位帶來效益的同時，也會帶來財務風險。財務管理中引入負債，并不是鼓勵過度負債，而是要適度負債。適度負債是在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，負債的規(guī)模以不影響今后單位正常費用的開支、不影響單位的正常發(fā)展為宜。適度負債可以更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時也可避免超負荷負債給國家造成的經(jīng)濟損失。

（四）強化內(nèi)部審計財務監(jiān)督是防范和化解財務風險的重要環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部財務監(jiān)督機制是保障風險控制成效的關(guān)鍵措施。單位應選擇業(yè)務精通的相關(guān)人員組成內(nèi)部審計機構(gòu)，對重要財務活動進行事前、事中、事后審計，及時將發(fā)現(xiàn)的問題報告相關(guān)管理層，以提高財務活動的效果。加強對財務管理活動過程的經(jīng)常性檢查，形成點面結(jié)合，動態(tài)跟蹤監(jiān)督。加強在資金、資產(chǎn)、支出、崗位等方面制度措施的配套建設(shè)，注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。做到核算上有會計監(jiān)督，管理上有制度監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計，形成完善的部門財務監(jiān)督體系，增強防范和控制財務風險的能力。