會計電算化下的企業(yè)內部控制

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一、會計電算化下企業(yè)內部控制面臨的新情況、新問題分析

1.會計數(shù)據(jù)的準確性問題

企業(yè)的內部控制在會計電算化背景下，其原始數(shù)據(jù)操作方面就出現(xiàn)了準確性的問題，這是因為會計電算化下的計算機輸出的數(shù)據(jù)源是由人工實現(xiàn)審核并輸入到計算機當中去的，一旦原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)了錯誤或失誤，計算機是難以進行準確識別的，它只會進行自動的數(shù)據(jù)加工與處理，這就會降低企業(yè)內部控制中會計數(shù)據(jù)的準確性與相對穩(wěn)定性，也無法保證會計信息質量的真實性與可靠性；

2.操作人員的職能問題

在企業(yè)傳統(tǒng)的會計操作系統(tǒng)中，授權并批準控制是一種較為常見的基礎內部控制手法，它就是要求企業(yè)的每項經(jīng)濟業(yè)務環(huán)節(jié)經(jīng)過某些具有相應權限人員的審核與蓋章。然而，在會計電算化之后，這些內部控制操作人員的職能就發(fā)生了巨大的變化，因為這個時候的業(yè)務處理基本上都是由電算化系統(tǒng)為主，它由于自身的高度集中性特點而使得操作人員的職能較為集中，這就容易讓內部控制工作中的會計人員職能變得較為寬泛，內部控制一旦不夠緊，將有可能會造成會計人員對會計數(shù)據(jù)的修改與操控行為；

3.會計數(shù)據(jù)的保密性問題

我國企業(yè)的內部控制工作中，傳統(tǒng)的手工方式下的會計數(shù)據(jù)由于是紙質化的，一般出現(xiàn)問題，容易找到責任人。但是，在實行會計電算化以后，原先那種手工的記賬方式發(fā)生了根本性的變化，變成了會計檔案無紙化和電腦操作無形化的會計形式，這就使得一些會計數(shù)據(jù)的保密性遭遇了一些問題，因為這些會計數(shù)據(jù)基本上是存儲在各種磁性介質上的，要依靠計算機才可以進行閱讀，而如果沒有較強的內部控制，人為篡改會計數(shù)據(jù)也是有很大可能性的，同時，電磁介質也有受損、丟失或毀損的危險存在。此外，會計信息系統(tǒng)本身也有安全性問題存在，這將大大影響到會計數(shù)據(jù)的準確性與可靠性。

二、會計電算化下加強企業(yè)內部控制的具體措施

既然我們已經(jīng)知道了會計電算化背景下企業(yè)的內部控制問題頗多，我們就必須盡快采取積極有效的措施來提高內部控制的效果與效率，確保企業(yè)內部控制在面臨會計電算化帶來的新環(huán)境下，企業(yè)資產(chǎn)的完整性與會計信息的準確性，切實提高企業(yè)內部控制中會計信息的保密性、安全性與可靠性，讓企業(yè)的會計電算化水平進一步提高，最終讓企業(yè)在強有力的內部控制環(huán)境下，獲得長足的發(fā)展。具體措施闡述如下：

1.提高會計組織機構與相關人員的素質

會計電算化背景下，企業(yè)的內部控制工作中，應該首先設計出較為合理且有效的組織結構，要讓其在系統(tǒng)程序設計、會計數(shù)據(jù)采集與維護等相關工作中發(fā)揮出較為完善的組織作用，讓不相容會計崗位進行適當?shù)姆蛛x，在企業(yè)內部形成一種相互制約、相互監(jiān)督的體制，確保會計數(shù)據(jù)的完整性與準確性。此外，企業(yè)還應該加強對于會計人員的培訓工作，這是因為當前我國企業(yè)中的不少會計人員仍然缺乏相應的計算機以及網(wǎng)絡技術知識，這就需要企業(yè)盡快強化對這些會計人員的電算化相關知識與技能的培訓，讓會計人員能夠更好的把計算機網(wǎng)絡知識與會計知識有機結合起來，提高他們的上機操作能力，并制定完善相關的會計電算化操作手冊，讓會計人員的行為更為規(guī)范化，確保會計信息的準確性與可靠性；

2.完善并強化數(shù)據(jù)資料的管理與控制工作

企業(yè)內部控制在會計電算化背景下，應該首先增強會計數(shù)據(jù)的管理安全性，這就是說，我國企業(yè)應該盡快建立健全相關的會計數(shù)據(jù)管理制度，可以根據(jù)會計信息系統(tǒng)中的組織結構設計情況來對會計人員的數(shù)據(jù)讀寫與修改等權限進行嚴格的設置與管理，并進一步嚴格會計系統(tǒng)的密碼管理工作，讓會計數(shù)據(jù)保持更高的安全性。此外，企業(yè)還應該盡快建立健全相關的檔案管理控制制度。事實上，在會計電算化背景下，企業(yè)的會計檔案往往保存在磁盤或光盤上，企業(yè)應該做好對這些磁性介質的保管工作，即盡可能的讓它們保存在防潮、防磁的環(huán)境中，做好相應的備份，還要定期或它們進行檢查或備份，防止資料外泄或丟失，并嚴格規(guī)定相關的磁盤或光盤原件不隨意外借，如果外借，可以進行復印件外借，并實行嚴格的審核程序與借還的情況登記；

3.切實加強會計信息系統(tǒng)的安全性

這就是說，企業(yè)的內部控制過程中，應該尊重會計電算化下的新情境，切實加強會計信息系統(tǒng)的安全性工作。具體來說，企業(yè)應該加強電算化會計軟件的管理控制工作。這就要求企業(yè)在對會計軟件進行開發(fā)利用的過程中，通過自主設計研發(fā)或對外購買等兩種方式來獲取。那么，當企業(yè)在外購會計軟件的時候，應該根據(jù)各自企業(yè)中會計核算的具體情況與實際需要來對會計軟件進行安全性測試，努力確保會計軟件的適應性、穩(wěn)定性與安全性。此外，我國企業(yè)在進行會計軟件的開發(fā)與設計的過程中，應該不斷完善相關的軟件程序，并對此保管與修改工作進行嚴格的監(jiān)督與完整的書面記錄等，還要根據(jù)外在環(huán)境的變化而及時升級會計軟件，提高會計信息系統(tǒng)的風險防御能力。當然，由于計算機硬件也是會計電算化可以正常運行的重要物質基礎所在，因此，企業(yè)也必須切實加強對于計算機硬件系統(tǒng)的管理控制工作，完善計算機管理控制制度，定期對計算機進行清理等，從而切實保障會計信息數(shù)據(jù)的安全性與可靠性。

三、結束語

總之，會計電算化下，我國企業(yè)內部控制應該盡快采取措施來改變傳統(tǒng)的控制機制，即加強程序操作控制，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性，加強人員職能控制，體現(xiàn)各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用，健全檔案管理制度，防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失，加強系統(tǒng)安全控制，保證計算機系統(tǒng)的運行安全，加強內部審計，強化內部會計監(jiān)督，從而真正讓會計電算化下的企業(yè)內部控制中的各個環(huán)節(jié)運行正常。（本文來自于《企業(yè)改革與管理》雜志?！镀髽I(yè)改革與管理》雜志簡介詳見）

作者：陳大平單位：深圳航空有限責任公司重慶分公司