企業會計電算化內部控制問題分析

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摘要:本文在簡要分析企業會計電算化內部控制中存在的問題基礎上，重點從加強內部審計、保證崗位設置的研究性、強化系統維護和奉獻防范、提升會計工作人員素質、完善相關政策法規等方面探討了強化企業會計電算化內部控制的措施。

關鍵詞:企業;會計電算化;內部控制;問題

會計電算化是以現代信息技術和電子技術進行會計工作的簡稱，是以電子計算機來代替傳統地人工記帳、算賬、查賬等等，進而進行會計信息的統計、分析、判斷，那只提供預測等。發展會計電算化，對會計職能發揮，規范會計工作以及提升會計工作質量等具有重要意義。然而，目前企業內部控制上存在著一些突出的問題。

1.企業會計電算化內部控制中存在的問題

我國現在很多企業已經使用會計電算化系統，這給企業帶來方便的同時也存在著一些問題，主要集中在內部控制上，具體表現如下:

1.1信息化背景下的無紙化作業加大了審計困難

隨著會計電算化系統在企業的推廣，改變了以往審計部追查線索的途徑，傳統的審計線索越來越少，只能通過肉眼不易發現的電子數據和文件等來追查。而傳統的審計線索如記錄表、審批單、賬簿、經辦人簽字等一系列肉眼能清楚查看的線索都慢慢消失，以前的內部控制相對來說比較分散，在電算化系統環境下，內部控制變得集中起來，由信息中心火計算機管理部門進行實施和管理，而且隨著數據的不斷更新和完善，舊的資料內容都被覆蓋，使審計人員很難從中找到審計線索，系統和程序也隨著科技的進步不斷完善中，在完善過程中所留下的審計線索也隨之發生改變。

1.2電算化系統下的會計及電算化崗位的職能權限問題

操作權限控制是在電算化環境下，企業常見的一種內控手段，因為很多業務都交由計算機執行，削弱了人的控制力，使會計審核功能變弱。現在有些單位不注重操作權限控制，一個操作員可以進入很多個操作系統，使操作權限控制變得有名無實。

1.3會計人員素質有待提升，缺乏專業的系統維護人員

會計人員因自身素質和技術水平會在實際操作中出現不規范操作和錯誤操作行為。這是會計電算化內部控制急需解決的問題，系統有著一定的弊端，其中的程序和數據等資料很容易被篡改和復制，且不會輕易被人發現，所以一些動機不良人員出于某種目的，利用操作權限或不按要求任意更改內容，如假冒他人之名、盜取密碼等隨意改動和破壞會計數據，給企業造成了巨大的損失。同時，現在企業都缺乏專業的、素質高的操作人才，更加劇了企業的風險，因為會計電算化的核算是高效自動的，因此一個地方出現問題，就會使相連接的內容都出現問題。缺乏專業的系統維護人員。現在，企業中會計人員的業務水平都相對較高，但在計算機操作方面水平較差;而系統維護人員雖然計算機操作水平很高，但缺乏會計業務知識，這就是在解決計算機問題時不能對癥下藥。

1.4沒有從根本上制定適用于電算化的內控制度

沒有制定符合會計電算化系統的實用型內部控制制度，還基本使用傳統的，只把電算化軟件當作核算工具來使用。比如，會計人員在錄入憑證過程中，沒有經過嚴格的審核就直接錄入，這樣就會出現基礎數據錯誤的情況;在進行崗位分工時，只設置了基本會計崗位，而沒有設置專業的電算化崗位，如電算化審查崗位等，這樣，當錄入的數據或系統出現問題時，得不到及時解決;對操作人員是否正確錄入憑證、是否規范操作系統、是否按照口令設置進入系統、是否篡改數據等現象得不到監督;在數據文件保護上，沒有將所有的數據文件都進行備份處理。這些問題都影響著企業在使用會計電算化系統中是否能保證數據、資料等的準確和安全。

2.應對企業會計電算化中的內部控制問題的對策

2.1加強企業內部審計

在電算化環境下完善企業內部審計是內部控制的重點。因此，必須注重內部審計的有效實施，審計內容包括會計電算化信息系統，主要指會計資料的審計、檢查操作人員是否按相關制度進行操作、操作系統是否正確，憑證附件是否齊全和填寫規范，檢查是否按規定報銷，審查系統的各個環節是否正常，避免出現問題，同時發現內部控制制度中的問題并提出改進措施，使企業更好地實施和完善會計電算化內部控制制度。

2.2加強人員崗位職能設置的嚴謹性

由于會計電算化知識和功能相對集中，企業要出臺相關的制度進行管理和控制，明確職責分工，加強組織控制。職責分工指的是明確電算化部門和用戶部門的職責，各司其職，各主其位。用戶部門是數據的源頭部門或人員。明確這兩個部門的責任，是想使部門的職能更好的進行發揮，同時使電算化部門內的人員職責分工明確。只有職責清晰，才能使不相容職能在集中過程中更好的實施。而組織控制，就是將不能融合的職責分配開來，使每個職責都有專人負責，并有相應的制度和流程進行規范和管理。

2.3加強系統維護，積極防范風險

系統的安全控制最大限度的維護了計算機系統的正常運行，在由于外部因素使計算機在操作中出現錯誤時及時的對系統進行控制和更正。它主要是對環境保護和接觸控制及安全控制。對會計信息系統實行安全控制的意義在于，規避導致數據錯誤或紊亂的不利因素，從而保證程序、數據和資料等的準確性和完整性，防止數據丟失、損壞和篡改。通過對系統進行強化維護，可以有效地預防企業會計電算化過程中可能發生的風險，保證企業會計電算化的穩定有序進行。

2.4提高會計人員綜合素質

進行會計電算化系統操作的是人，為了更好地進行內部控制，就需要提高會計人員的操作水平和業務素質，根據現狀對他們進行相應培訓。一是在操作過程中提升自己，掌握各種所需軟件的操作功能，處理在操作過程中遇到的各種問題，并不斷分析總結，進而提高計算機水平和處理問題的能力。二是增加培訓。不同的企業制定出不同的培訓計劃，通過有針對性的培訓，提高會計人員計算機操作及維護能力、更好的掌握工作所需軟件和熟知內部控制規章制度的能力。這樣既能提高整個企業會計人員的計算機應用能力，還能加強內部控制，保證數據及資料的安全，使會計人員的實施更規范。此外，應完善內部控制制度的內容，如道德準則、綜合素養、能力水平等應納入進去。作為企業管理者，應注重對會計人員的培養和提拔，不斷提高他們的計算機水平和業務素質，培養一批信得過的人才，滿足企業對會計電算化人才的需求。

2.5完善有關政策法規

雖然財政部頒發了《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規范》和《會計核算軟件基本功能規范》等法規，在一定程度上規范了企業的會計電算化流程和制度，但時代在不斷進步，會計電算化也一樣，由出現了一些新問題。這就需要政府立法部門從實際出發，真正了解會計核算環境、技術手段和內部控制等因素，制定和完善會計電算化相關的制度和法規，如崗位職責劃分、安全保密制度、內部控制制度、規范操作制度、系統管理制度等，更好的管理內部控制，并針對電算化作弊的特點出臺相應的懲罰措施，以更好地制止不法行為的發生，使內部控制真正落到實處，為會計電算化的實施和推廣營造一個良好的工作環境。

參考文獻:

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作者：孫瀅潔 單位：國網河南省電力公司開封供電公司