會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

前言：本站為你精心整理了會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢。

【摘要】會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度及準(zhǔn)確性，是會(huì)計(jì)事業(yè)史上一次重大進(jìn)步。但是，值得注意的是，會(huì)計(jì)電算化的引入在提高會(huì)計(jì)信息處理速度及準(zhǔn)確性的同時(shí)，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的手工審計(jì)手段已經(jīng)無(wú)法滿足電算化的需求，因此，研究會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響有著極強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);會(huì)計(jì)電算化;影響;對(duì)策

要全面落實(shí)《審計(jì)法》的各項(xiàng)任務(wù)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)的雙重功能，依靠手工審計(jì)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在信息十點(diǎn)，推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)電算化是審計(jì)手段現(xiàn)代化的必然需求。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，改變了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理方式，也為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)取證的影響。

當(dāng)前，符合《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的合格會(huì)計(jì)電算化軟件總量已經(jīng)多達(dá)上百種。但是實(shí)際操作中不難發(fā)現(xiàn)，由于各類軟件適用環(huán)境不同，其功能、數(shù)據(jù)庫(kù)、處理系統(tǒng)存在巨大的差別。內(nèi)部審計(jì)要求標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，而這樣千差萬(wàn)別的電算化軟件操作明顯無(wú)法滿足標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化需求，因而增加了審計(jì)難度。對(duì)審計(jì)人員而言，審計(jì)工作需要能夠提供高透明度會(huì)計(jì)信息的電算化軟件，而對(duì)軟件開(kāi)發(fā)商來(lái)說(shuō)，首要影響因素是會(huì)計(jì)信息的保密，這就造成了二者出發(fā)點(diǎn)同源，但又存在沖突的現(xiàn)象。

(二)對(duì)審計(jì)技術(shù)方法的影響。

人工審計(jì)可按照情況進(jìn)行順查、逆差、抽查，這些工作都有人力完成。在電算化條件下，審計(jì)技術(shù)必然發(fā)生變更。首先，電算化的推行帶來(lái)了信息處理及信息儲(chǔ)存介質(zhì)的變化。人工條件下，會(huì)計(jì)信息處理的介質(zhì)為人腦，電算化條件下，雖然人工決策依然重要，但其介質(zhì)及信息儲(chǔ)存方式變?yōu)殡娔X及磁盤，無(wú)特殊情況不在出具打印報(bào)表文件，要實(shí)現(xiàn)審查只能通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行。利用電算化系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)可以更加便捷地實(shí)現(xiàn)賬務(wù)文件審閱、核對(duì)、分析、比較，能夠很方便地開(kāi)展如賬務(wù)文件審查、抽樣統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析等工作。

(三)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的影響。

審計(jì)手段的變化造成人工審計(jì)條件下生成的規(guī)章、制度部分不適用，在電算化環(huán)境下運(yùn)行舊規(guī)章，很可能存在漏洞，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此，新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則尚待建立。在我國(guó)，經(jīng)濟(jì)立法的充分必要條件是經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)充分發(fā)展之后，而計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)又剛剛起步，這就會(huì)導(dǎo)致規(guī)章制度建設(shè)的滯后性，容易導(dǎo)致審計(jì)工作中職責(zé)不清、權(quán)限不明、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模糊等問(wèn)題。

二、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的途徑

(一)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)規(guī)范化。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)以《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)》為基礎(chǔ)，將內(nèi)部審計(jì)流程梳理，構(gòu)建各個(gè)環(huán)節(jié)的制度規(guī)范。一方面，要對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行規(guī)范，從審計(jì)角度統(tǒng)一進(jìn)行登記，將軟件備份與使用說(shuō)明同意上報(bào)備案。另一方面，要按照《審計(jì)記掛計(jì)算機(jī)審計(jì)輔助審計(jì)》要求，構(gòu)建具備可操作性的電算化內(nèi)部審計(jì)工作要求及相應(yīng)工作技術(shù)。

(二)內(nèi)部審計(jì)部門要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的審計(jì)。

以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)電算化容易出現(xiàn)安全漏洞，數(shù)據(jù)易于篡改，建立健全內(nèi)部控制制度，是保障財(cái)務(wù)軟件安全運(yùn)行，會(huì)計(jì)信息保密的重要基礎(chǔ)。要對(duì)管理制度嚴(yán)格設(shè)置，對(duì)職責(zé)權(quán)限合理劃分，要嚴(yán)防計(jì)算機(jī)病毒危害，及時(shí)備份并維護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，從而保障計(jì)算機(jī)設(shè)備安全。要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)本身的關(guān)注，著力做到:

1．職責(zé)分離。

手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中各會(huì)計(jì)單位職能劃分已經(jīng)較為合理科學(xué)，通常會(huì)按照相容職務(wù)互相分離的原則進(jìn)行崗位設(shè)置，由不同工作人員開(kāi)展工作。但是，電算化條件下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)高度集成，各端口、各工作單位的職能分離及控制程序更為復(fù)雜，控制方法較以往也有了很大差距，因此，審計(jì)組織應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)系統(tǒng)的職責(zé)進(jìn)行梳理，要檢查數(shù)據(jù)系統(tǒng)各單位、各接口的分工情況、人員配置情況、職責(zé)分配與權(quán)力分配情況，檢查內(nèi)部審計(jì)各單位成員是否能夠按照要求，在內(nèi)部控制體系框架下運(yùn)行，保障內(nèi)部控制有效性。

2．安全控制。

安全控制一是要控制系統(tǒng)及軟硬件安全，避免病毒侵害，硬件受損。另一方面要按照數(shù)據(jù)處理流程設(shè)檢查機(jī)制，在保障人員工作規(guī)范的同時(shí)，將各地計(jì)算機(jī)設(shè)備包括外圍設(shè)備進(jìn)行檢查。

(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。

相比之下，電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)進(jìn)程要大大優(yōu)于電算化人才開(kāi)發(fā)進(jìn)程，人才機(jī)制呈現(xiàn)出明顯的滯后性特征。首先，要強(qiáng)化思想建設(shè)，要讓內(nèi)部審計(jì)人員真正看到計(jì)算機(jī)的好處，如最基本的數(shù)據(jù)輸入、法規(guī)查詢、公式設(shè)置，通過(guò)使用促進(jìn)原有審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)便捷性的認(rèn)識(shí)，增加其自覺(jué)性與積極性，而后分階段，分步驟的提供培訓(xùn)，讓審計(jì)人員真正掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)方法。第二，要注重培訓(xùn)方法。可以分類進(jìn)行，一類為組織中原有審計(jì)人員，要通過(guò)培訓(xùn)強(qiáng)化其專業(yè)知識(shí);二類是引進(jìn)人員，組織應(yīng)該通過(guò)培養(yǎng)、引進(jìn)，實(shí)現(xiàn)人才梯隊(duì)補(bǔ)充;三類是要實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部人員互補(bǔ)，通過(guò)相互配合組成審計(jì)小組，在實(shí)踐中提升能力，開(kāi)展審計(jì)。

(四)發(fā)展內(nèi)審后備力量。

審計(jì)后備力量的主要來(lái)源為高等院校，工作中，一方面可以在高校中增設(shè)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)專業(yè)，或?qū)?huì)計(jì)電算化納入重要考核成分，如專業(yè)必修、通識(shí)課等，擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化的規(guī)模，增強(qiáng)相關(guān)專業(yè)師資力量。另一方面，可以開(kāi)展校企聯(lián)合，通過(guò)企業(yè)實(shí)訓(xùn)在高校教育階段培養(yǎng)審計(jì)人才，為我國(guó)造就一批專業(yè)型、復(fù)合型審計(jì)人才，提高我國(guó)審計(jì)力量。

【參考文獻(xiàn)】

［1］劉三昌，楊智杰等．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)［M］．中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2009

［2］丁瑞玲．審計(jì)學(xué)［M］．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2009

［3］陳婉玲．計(jì)算機(jī)審計(jì)［M］．廣東人民出版社，2012

作者：吳林林 單位：杭州導(dǎo)領(lǐng)科技有限公司