企業(yè)制度下的風險管理內(nèi)部審計論文

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一、內(nèi)部審計與風險管理的定義

風險，字面意思時隨風而至的險情,表示出了其不確定性，變化性，危害性。正如風對應著靜止的空氣一樣，風險是相對的；正如風向可預測一樣，風險在一定范圍內(nèi)是可以預估的；正如風力也可為人控制為人所用一樣，風險某些時候也是可以人為控制的。從風險學說進而衍生到風險管理，風險管理，顧名思義就是企業(yè)管理在面對企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展而采取一定的方法和手段來規(guī)避風險的一種或某類行為。審計，審查同計算，是指通過對相關資料等搜集整理和分析之后所得的評估結論及報告，審計作為一門獨立部門，其相關人員在專業(yè)知識方面是非常嚴格的。2004年國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計實務標準》修訂版中定義內(nèi)部審計為:“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。”

二、內(nèi)部審計與風險管理的關系

內(nèi)部審計和風險管理是相輔相成的，市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)所處的環(huán)境也是險象環(huán)生，因而需要更為專業(yè)有力的審計和風險管理團隊來協(xié)助企業(yè)的管理層規(guī)避風險。它們已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展過程中的重要部分。一方面內(nèi)部審計參與風險管理有助于審計部門發(fā)展勢頭更勁。內(nèi)審部門在資金安全管理上責任重大，因而對企業(yè)的風險管理極其關注。內(nèi)部審計在參與風險管理的過程中，根據(jù)本企業(yè)的文化及其發(fā)展策略等情況評估它在制定某策略上或在某時期存在的風險，另一方面可以由此制定出相應的風險防御，風險降低，風險消除等可行措施，保證企業(yè)的損失減到最低，這樣風險管理同內(nèi)部審計在企業(yè)的安全工作中地位也有提高。另一方面，內(nèi)部審計作為以審計為主的獨立部門，不參與企業(yè)內(nèi)部的管理調(diào)控，因而具有更清晰的視角來觀察企業(yè)潛在的風險，在有效針對企業(yè)運行的薄弱環(huán)節(jié)，對提出的改進措施進行新的評估認定等起著非常重要的作用。風險管理由于審計在其工作過程中的介入，賦予了內(nèi)部審計在企業(yè)中新的生命，也使企業(yè)的安全因素達到一個新的高度。

三、如何協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理

(一)建立一個合理的內(nèi)部審計和風險管理體系作為企業(yè)健康發(fā)展的中堅力量，建立一個合理的內(nèi)部審計和風險管理體系對企業(yè)而言絕對是利大于弊的，這對企業(yè)能否具有競爭優(yōu)勢尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部審計管理體制的完善，風險管理的不斷優(yōu)化都可以是審計的功能得到最大的發(fā)揮。同時企業(yè)管理人員本身需要加強各部門的團結，使得企業(yè)經(jīng)營得到更好的控制，進一步深化內(nèi)部審計對企業(yè)風險管理的監(jiān)督控制，保證各項風險管理措施得到有效的實施。

(二)建立風險導向審計的工作模式傳統(tǒng)合規(guī)性審計采用的是“撒大網(wǎng)捕魚式”作業(yè)流程，即一張大網(wǎng)拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內(nèi)控—問題—風險。風險導向內(nèi)審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準一個重點，一擊必中。其基本流程是：目標—事件—風險—內(nèi)控。在傳統(tǒng)合規(guī)性審計下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規(guī)定的問題；而在風險導向內(nèi)審下，是先根據(jù)采集到的各種信息，識別并評估風險，找準重點，然后對重點進行追蹤檢查，看是否控制過度或缺乏控制。總而言之，合規(guī)性審計是查問題、提建議；而風險導向審計是查問題、查風險、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對審計人員內(nèi)控審計效果或管理建議的考核制度內(nèi)控出現(xiàn)問題，表明內(nèi)審的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)審為此承擔責任有其合理性。但內(nèi)控效果或建議的增值效果都很難評價。往往風險提示和管理建議都不是結果，其產(chǎn)生的影響才是結果。沒有風險提示量或管理建議量，不論現(xiàn)場檢查多少項目、時間持續(xù)多長，審計人員都無績效(嚴重一些，反而可說其檢查是在浪費資源。)

(四)加強對審計工作專業(yè)人才的培養(yǎng)審計人員不僅需要合格的審計能力更需要具備較強的風險分析能力，除此之外還需涉獵經(jīng)濟、管理、法律等相關知識，在理論基礎之外，實踐能力也不能弱，在面對突發(fā)情況時需要冷靜思考，迅速找出最優(yōu)解決方案。

四、結論

綜上可知，企業(yè)運行存在風險這是難以避免的，但是研究如何更好的避過風險跟危機或者將可能存在的損失及危害降到最低也是非常具有意義的。企業(yè)內(nèi)部審計參與風險管理既是一種機遇也是一種挑戰(zhàn)，這個最新的發(fā)展方向既符合社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求又為自身的發(fā)展帶來了一個新的機遇，有利于企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。因此風險管理同內(nèi)部審計應該相互協(xié)作，培養(yǎng)相關人才，健全其工作體系，共同為企業(yè)的良性發(fā)展保駕護航。

作者：蒲蔚單位：寧夏國土資源調(diào)查監(jiān)測院