企業(yè)財務管理內部審計論文

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一、企業(yè)財務管理概述

(一)財務管理內涵

財務管理就是指在一定整體目標下，關于資產的購置(投資)，資本的融通(籌資)和經營中現(xiàn)金流量(營運資金)，以及利潤分配的管理。在企業(yè)中開展財務管理工作的時候，主要包括以下內容:一是，現(xiàn)代化財務管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況與市場需求，借助財務管理、信息管理等相關形式，重視企業(yè)經濟的測算、平衡等，實現(xiàn)管理方法和企業(yè)需求的結合。二是，明確市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變萬化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。三是，會計核算資料。企業(yè)會計資料與數(shù)據(jù)就是企業(yè)的發(fā)展史，這些資料與數(shù)據(jù)在經過分析、整理之后，具有很高的借鑒價值，為此，一定要保證會計資料與數(shù)據(jù)的真實性、準確性與完整性。四是，誠信機制。在企業(yè)生產經營管理中，一定要遵紀守法，嚴格按照規(guī)章制度執(zhí)行工作，不斷樹立誠信、可靠的信譽，進而促進企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。

(二)企業(yè)財務管理中存在的問題

1.企業(yè)融資困難

在我國的相關法律制度中，對于中小企業(yè)的發(fā)展政策沒有進行明確的規(guī)定，進而也就導致其在法律地位上不夠明朗，缺少法律的保護。目前大部分銀行等金融機構因為受到傳統(tǒng)觀念的影響，基本上不會為中小企業(yè)的融資情況進行擔保，即使有銀行向企業(yè)貸款，一般也都是高風險的提高貸款利率的方式，進而在一定程度上增加了企業(yè)融資的成本。因為資金問題，導致企業(yè)必須在短期內達到一定的投資目標，這樣也就無法進行長遠的規(guī)劃，缺少了科學的財務預測、決策、預算、分析等，存在著一定的盲目投資現(xiàn)象，致使企業(yè)容易出現(xiàn)一定的財務風險。

2.財務管理不到位，缺乏科學性

現(xiàn)階段，在企業(yè)生產經營管理中，普遍存在著財務管理不到位的問題。其主要表現(xiàn)在以下方面:其一，現(xiàn)金管理不當，存在著資金閑置或者不足的現(xiàn)象。大部分企業(yè)都認為，資金越多越好，導致很多資金都沒有投入到生產當中，出現(xiàn)了嚴重的資金閑置浪費情況。部分企業(yè)資金使用缺乏計劃性，導致大量購置不動產，造成正常經營所需資金不足，出現(xiàn)財務困境。其二，應收賬款周轉緩慢，資金回收難度大。很多企業(yè)都沒有制定嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶的資信調查與信用評價，沒有制定一些有效的催收方案，導致很多應收賬款無法兌現(xiàn)或者出現(xiàn)呆賬的情況，造成資金緊張，制約了企業(yè)的進一步發(fā)展。其三，存貨控制不合理，導致資金呆滯。在企業(yè)生產經營管理中，沒有對市場進行深入調查，存在著盲目生產的情況，進而出現(xiàn)了存貨積壓，占用了很多資金，影響了企業(yè)的正常經營，甚至出現(xiàn)停產情況。其四，重錢輕物，資產流失嚴重。很多企業(yè)管理者都忽視了原材料、固定資產等內容的管理，在發(fā)生問題的時候，無人追究，導致資產浪費嚴重。

3.財務管理人員素質有待提高

現(xiàn)階段，普遍存在著財務管理人員專業(yè)知識不足的問題，同時缺乏憂患意識，沒有對企業(yè)的規(guī)章制度予以重視，導致財務管理受到限制。除此之外，財務管理人員的工作經驗有限，在工作中經常做出一些錯誤決策，進而對企業(yè)生產經營產生影響。

4.企業(yè)財務監(jiān)管不到位，內控制度不完善

在企業(yè)財務管理中，不僅包括對資金錢財?shù)墓芾恚€有對貨物服務的管理，如果只關注資金錢財管理，忽略貨物服務管理，就會出現(xiàn)資金流失現(xiàn)象，導致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。同時，在企業(yè)財務管理工作中，因為企業(yè)財務監(jiān)管不到位，內控制度不完善，導致企業(yè)財務管理混亂，無法有效調動工作人員的積極性，制約了財務管理工作的全面展開，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。

(三)企業(yè)財務管理問題的解決對策

1.健全金融市場，完善融資機構

為了確保投資者的合理利益，達成企業(yè)融資的多樣化，合理降低企業(yè)融資的成本，企業(yè)領導以及管理層一定要對金融市場的規(guī)律進行充分的理解，進而從多方面展開融資。政府等有關部門一定要制定合理的金融機制，不斷健全金融市場，增加多種金融產品以及企業(yè)融資范圍，同時在企業(yè)債券方面也要給予一定的支持和幫助，進而促進企業(yè)金融的不斷發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.重視資金管理，強化財務控制

首先，將資金管理工作當成是企業(yè)制度的主要內容。因為資金使用周轉涉及內容較多，和企業(yè)內部工作有著密切的聯(lián)系，企業(yè)經營者一定要認識到用好、管好資金的重要性，并且重視企業(yè)內部各部門之間的協(xié)調，保證資金管理工作的全面落實，做好企業(yè)財務管理工作。其次，提高企業(yè)資金利用率。在企業(yè)生產經營管理中，加強資金來源與運用的配合，如禁止用短期借款購買固定資產，避免出現(xiàn)資金周轉困難;對資金收回與支付時間進行預測，如什么時候收回應收賬款，什么時候進貨等均要心中有數(shù)，實現(xiàn)收支平衡，避免出現(xiàn)資金拮據(jù)的現(xiàn)象;對資金進行合理分配，加強流動資金與固定資金的配合。再次，強化財產控制。建立與完善財產物資管理的內控制度，在采購與領用物資、銷售及管理樣品的時候，重視操作程序的設置，維護安全，堵住漏洞。財產記錄與管理工作應分開進行，強化內部牽制，并且不可以將資產記錄、管理、核對等工作交給一人完成。最后，強化對存貨與應收賬款的管理。近些年來，一些中小企業(yè)的資金短缺現(xiàn)象越來越嚴重，強化對存貨與應收賬款的管理是解決問題的重要手段。強化存貨管理，盡量壓縮過時的庫存物資，減少資金呆滯，保證存貨資金的最佳結構。強化應收賬款管理，評定賒銷客戶信用，核對應收賬款，完善管理制度，促進財務管理工作的全面落實。

3.強化財會隊伍建設，提高財務人員素質

一直以來，中小企業(yè)“財務”與“會計”不分家，財務管理從屬于會計工作，其內容也只是營運資金管理。隨著財務管理核心地位的不斷提升，此種情況逐漸轉變。所以，在企業(yè)生產經營中，一定要注重財務預算與營運資金管理等工作，明確財務管理的核心地位，完善財務管理工作。為此，強化對財務人員的培訓教育，增加財務人員的專業(yè)知識，構建一支高素質、高水平的財會隊伍，全面提高財務管理水平，促進財務管理工作的全面展開。

4.強化制度建設，完善財務管理體系

在企業(yè)生產經營過程中，一定要重視財會制度的建設，按照強制性、可操作性、針對性的原則，制定符合企業(yè)發(fā)展情況的財務管理制度，加強企業(yè)內部各部門的配合，完善預算編制、決算實施等工作，將財務管理工作和企業(yè)經濟業(yè)務進行緊密結合，充分發(fā)揮財務管理工作的作用，確保企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)內部審計概述

(一)內部審計內涵

內部審計是財務管理的主要構成環(huán)節(jié)，屬于監(jiān)督機制。企業(yè)內部獨立客觀的監(jiān)管活動均是由內部審計完成的，審計工作主要有專門審計機構與審計人員開展，其職責就是審查與評價企業(yè)經濟活動，并且對企業(yè)內控進行監(jiān)督，促進企業(yè)經濟目標的達成。從規(guī)范化、系統(tǒng)化角度分析，內部審計主要就是結合企業(yè)內部財務管理的薄弱點制定有效對策，增加企業(yè)產出，提高企業(yè)利潤。內部審計內容主要包括:一是，財務內控制度評審。在企業(yè)生產經營中，對財務內控制度予以評審，為審計工作提供依據(jù)，明確審計工作時間、范圍、性質，促進審計工作的全面展開。二是，經濟效益、財務收支、經濟責任審計。在對經濟效益、財務收支、經濟責任進行審計的時候，經濟效益是核心內容，其次為財務收支與經濟責任。三是，管理審計。只有提高企業(yè)競爭力，才可以促進企業(yè)的長遠發(fā)展，充分發(fā)揮審計作用，而管理才是審計的關鍵所在。為此，在開展審計工作的時候，一定要重視管理工作的開展，進行有效評定，促進內部審計工作的有效落實。

(二)企業(yè)內部審計中存在的問題

1.缺乏對內部審計的認識

針對中小企業(yè)來說，其經營規(guī)模有限，企業(yè)管理者主要負責日常事務，具有較強的主觀性，內部審計工作對于企業(yè)來說，主要是由管理者提出、決策的。一旦管理者缺乏對內部審計的認識，就會導致審計工作無法落到實處，影響了企業(yè)的經濟效益，限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.內部審計機構缺乏獨立性

在開展審計工作的時候，需要一定的獨立性，其對審計職能有著一定的影響作用。一般而言，企業(yè)內部審計機構均是由企業(yè)管理者決定，進而對內部審計重點、方向等產生了重大影響，同時對普通員工有著管制作用，限制了內部審計的獨立性，影響了審計效果，阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.內部審計人員的綜合素質較低

現(xiàn)階段，企業(yè)治理結構不完善，內控制度不健全，限制了企業(yè)內部工作的有效落實。針對中小企業(yè)而言，因為其發(fā)展前景、社會保障、薪資待遇等方面較差，無法有效吸引優(yōu)秀人才，與大企業(yè)相比，發(fā)展較為落后，制約了企業(yè)內部審計人員工作的展開。同時，企業(yè)內部審計人員缺乏專業(yè)、系統(tǒng)的學習培訓，普遍存在著素質低、專業(yè)知識少、業(yè)務素質差等問題，嚴重阻礙了內部審計工作的全面展開，無法有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的深層次問題，進而限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.企業(yè)內控力度不強，會計基礎工作不到位

很多企業(yè)為了節(jié)約成本，經常縮減財務人員，沒有嚴格遵循不相容業(yè)務分離原則;在企業(yè)財務收支、成本核算、財務清查等工作，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了有關工作的全面落實;缺乏對內部審計工作的重視，導致沒有設立專門的審計部門，盡管部分企業(yè)設立了審計部門，但也是其他部門的附屬或者合并，沒有充分發(fā)揮其作用，嚴重缺乏權威性與獨立性。同時，很多企業(yè)經常忽視會計基礎工作的開展，導致會計操作較為隨意，缺乏有效的規(guī)章制度，制約了企業(yè)成本核算制度的建立與完善，阻礙了成本核算工作的全面展開，進一步影響了企業(yè)內部審計工作的開展。

(三)企業(yè)內部審計問題的解決對策

1.提高內部審計工作的認識

企業(yè)內部審計工作效果優(yōu)劣，經常取決于企業(yè)管理層。在企業(yè)生產經營過程中，管理層一定要重視內部審計工作的開展，提高對內部審計工作的認識，為審計工作的開展創(chuàng)設良好的氛圍，明確審計工作的權威性與獨立性，充分發(fā)揮內部審計工作的檢查、評價、鑒證等作用，促進企業(yè)的快速、穩(wěn)定發(fā)展。

2.建立與完善內部控制及內部審計制度

要想保證內部審計工作的有效落實，并且通過此項工作強化對企業(yè)內控的監(jiān)督與管理，使其適應市場經濟環(huán)境的變化，就一定要合理配置審計機構，同時明確、規(guī)范機構內各項職責的分配制度，這樣才可以取得良好的工作效果。針對中小企業(yè)而言，內部審計機構直接向董事會或者股東會報告，接受監(jiān)事會的業(yè)務指導，通過雙重負責形式，明確內部審計工作內容與范圍，保證審計工作的順利完成。首先，一定要在思想上重視內部審計工作的開展，設置內部審計機構，并且確保其具有一定的權威性與獨立性。其次，對內部審計職責、工作范圍等予以規(guī)定，實現(xiàn)內部審計工作的制度化、規(guī)范化，促進企業(yè)財務管理工作的科學化發(fā)展;最后，強化內部審計隊伍建設，全面增強內部審計人員的專業(yè)知識與業(yè)務技能，保證內部審計工作的有效展開。

3.拓展內部審計職能，提高審計人員素質

在企業(yè)生產經營中，審計人員不僅是對財務領域的審查，還要加強對企業(yè)工作的審查與管理，將工作重心由“查錯防弊”轉移到企業(yè)管理、決策方面，促進企業(yè)的健康發(fā)展。在開展內部審計工作的時候，一定要重視審計人員角色的轉變，由監(jiān)督、檢查角色轉變?yōu)閰f(xié)助、服務角色，全面調動企業(yè)內部各部門的積極性，協(xié)調配合完成工作，拓展審計職能，提高工作效果。同時，一定要重視對審計人員的培訓教育，不斷提高審計人員的業(yè)務技能，培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，增強法制觀念，抵制社會不良風氣，提高審計工作效率，促進審計工作的全面落實，提高財務管理水平。

4.改進內部審計方法，強化服務意識

在企業(yè)內部審計工作中，一定要重視審計機構的建立與完善，構建信息化的審計平臺與體系，從審計程序、審計臺賬、聯(lián)網審計等方面協(xié)助內部審計人員開展審計工作。同時，在實際工作中，改進事后審計方法，逐漸強化事前、事中審計，對重大項目的預算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，對整個項目進行全面監(jiān)督管理，降低企業(yè)經營風險。除此之外，一定要強化服務意識，逐漸向服務導向型、增值型審計轉變，建立與完善風險管理機制，降低企業(yè)風險，提高企業(yè)經濟效益。在企業(yè)內部審計工作中，一定要對企業(yè)財務管理工作進行合理的分析與評價，結合“股東利潤最大化”的原則提出有效的管理對策，實現(xiàn)發(fā)現(xiàn)型、監(jiān)督型審計向服務導向型、增值型審計的轉變。

三、結束語

總而言之，在企業(yè)生產經營管理中，一定要重視財務管理工作和內部審計工作的開展，明確財務管理與內部審計的內涵，探討其工作中存在的問題，結合實際情況，提出有效的解決對策。同時，面對激烈的市場競爭，必須提升企業(yè)核心競爭力，為此，一定要重視財務管理工作與內部審計工作的落實，這樣才可以促進企業(yè)各項工作的有效展開，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

作者：陶響年單位：中國航空工業(yè)供銷有限公司