高校風險導向下內部審計論文

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一高校風險導向內部審計的主要內容

內審人員在整個審計過程中，要始終堅持以風險為導向，對風險進行識別和評估，確定科學合理的審計范圍，明確審計的難點與重點，根據審計情況，編制合理的審計報告，發揮風險審計的主要功能，實現高校資金使用合規安全的目標。主要內容應包括：應審核組織的強項、弱點、機會和威脅，識別所有的風險，并分析風險的來向、可能性及影響。根據現有的管理、能力、技術、程序及風險偏好程度等對已識別的風險進行評價，確定可控和不可控風險，以便采取相應的措施，從而科學合理地規避與處理風險。應關注經營中的各種風險，就目前來看，主要是如下幾個方面的風險：①過度舉債風險。一些高校盲目擴大規模，借了大量外債，不考慮自身的償還能力，每年的資金償還利息很高，成為制約高校發展的“瓶頸”。作為內審部門，應關注學校籌資風險問題，經常與財務部門溝通，減少不合理的借貸。②投資風險。為了擴大學校規模，各高校普遍加大了基建、教學、科研方面的投資，投資規模越來越大，風險也就不斷增加。內審部門應該對投資項目進行深入地評估，減少投資項目的不確定性。③財務信息失真風險。高校內部控制制度不健全導致會計核算不規范，白條抵庫，設置賬外賬，套改會計數據、財務報告嚴重失真。經濟腐敗案件涉案人員數量和涉案金額均呈上升勢頭，財務信息失真風險不斷加大。④經營風險。比如過度擴張帶來的風險，聯合辦學風險等等。內審部門在風險審計過程中，要增強對學校經營薄弱環節的審計力度，減少不必要的經營損失，如對重要的經濟合同條款內容及執行情況進行檢查；對各部門、各單位的服務性收費和代收費進行合規審查。

二高校開展風險導向內部審計的建議

風險導向審計工作的順利進行，需要在具體的實際工作中不斷摸索，應從人員素質、觀念等方面進行提高和完善。

1強化管理層對內部審計重要性的認識

高校管理層必須審時度勢，改變長期以來對內部審計的片面理解，及時學習了解先進的內審模式在風險管理中的作用，提高風險意識。只有管理層充分了解內部審計工作在內部管理、黨風廉政建設、財務風險控制和防范中扮演的重要作用，真正把內部審計當成學校重要管理控制手段，才能至上而下形成理解內部審計，增加對審計工作的重視和投入，支持內部審計機構和審計人員依法履行職責，并提供經費保證和工作條件，才能真正發揮內部審計在控制和防范風險中的價值。

2提高內審人員綜合素質，樹立風險導向審計理念

審計人員不僅要有豐富的會計、財務、審計知識和技能，而且要同時具備計算機、法律、風險管理、工程管理等多方面知識，同時還要熟練應用相關軟件。針對現代風險導向審計對人才的多元化需求，須加強隊伍建設，強化對風險導向審計、法律、風險管理等知識體系的培訓，改善審計人員的知識結構，樹立風險導向審計理念，掌握風險導向內部審計的技術，提高專業勝任能力和風險識別能力。高校應在內部審計人員的引進和培訓提高方面下功夫，優秀的審計人才是提高審計效果的基礎。

3加快審計信息化建設、提高審計手段和方式

在風險基礎審計過程中需要使用被審計單位的大量信息，同時需要對所收集的信息進行全面、細致的分析研究。需要運用一些復雜的方法，如分析性復核、抽樣審計等，這些方法若利用計算機審計，則會帶來許多方便，能為實施風險基礎審計程序提供良好的技術支持，使內部審計人員能更好地運用該審計程序為企業提供服務，大大提高審計效率，改善審計效果。西方比較重視輔助審計軟件的開發和運用，采用計算機輔助審計的技術已經比較普遍，高校內審仍舊采用傳統的審計方法和手段，審計效率較低，風險分析和計算機應用甚少。因此，需加快審計信息化建設，推行審計軟件的開發和應用、優化完善審計方式和手段，為風險導向審計提供技術上的保障。此外，還應全方位地健全內部審計相關法規和具體準則，為風險導向內部審計的具體實施做出具有可操作性的規定，用以指導和規范內部審計人員行為，使審計工作有法可依、有章可循。風險審計是基于組織的風險認定、評估和控制管理，需要學校從上到下給予高度重視和支持，要在機構設置上創新，確保審計工作的獨立性，同時各部門應積極配合風險審計工作的開展。審計工作人員，在實際開展工作時，要有一定的獨立性，這樣才能減少受到的行政制約，提高審計實效，在高校內部，應該提高審計部門的行政級別，更好地發揮審計部門的作用。

三結束語

隨著高校改革的不斷深入進行，對高校內部審計工作也提出了新的要求。風險導向審計，不僅要關注審計風險，更要關注高校開展各項活動的風險點。在本文的研究分析中，對高校內部審計功能的提高提出了一些建議，通過人員素質、觀念、審計手段等方面的提高和完善，更好地發揮風險導向內部審計的功能。

作者：徐元玲單位：成都信息工程學院商學院