企業內部控制與內部審計問題分析
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1.單位領導對內部控制和內部審計的重要性認識不足，對強化內控制度建設意識淡薄
對內部控制重要性認識不足。內部控制制度不健全，風險預防預控意識淡薄。未將內部控制是企業達到自身經營目標的機制，并未通過制定一系列的制度、程序和方法，對企業各項風險缺乏預防預控意識，缺乏對風險的敏感性，風險管控意識不到位。對內部審計工作認識不足，重視不夠，未能對內部控制做出評價。企業并未充分意識到內部審計對經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性的審查和評價的重要性。
2.沒有建立科學完整的內部控制體系，也未系統的開展內控評價
為了保證企業經營目標的實現，必須制定控制的制度、程序、方法，并予以執行。目前我國企業內部控制活動最大的一個問題未建立完整的內控制度體系，營造良好的控制環境。比如考核獎懲機制的不健全、內部控制組織不健全、缺乏事前和事中控制等。其次也未系統的開展內控評價，比如缺乏對內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等的評價。
3.缺乏全面的預算管理，費用控制隨意性大
預算管理是內部控制的一部分，全面預算是提高內部控制執行力的手段，具有事前控制的特征。實踐中，企業的預算管理缺乏全面性、戰略性、科學性、權威性和嚴肅性，部分單位以計劃替代預算管理，預算編制、審批、下達、執行、分析、調整考核等各個環節不到位，使預算管理流于形式。隨意調整預算現象較為普遍，只要決策層能夠接受，預算大多都能通過。
4.內部審計監督弱化，內部控制評價和監督機制缺位
內部控制失控和執行不力很大程度上是由于內部審計監督弱化引起的。由于內部審計監督的缺位，缺乏對內部控制體系的完整性和有效性全方位的評價，導致不能及時將企業在改革與發展中面臨的經營、財務方面的風險反饋給相關部門，不利于企業風險防控和內部控制體系的改善。
二、加強企業內部控制和內部審計的有效措施
1.提高企業負責人的責任意識，營造良好的內部控制環境
任何企業的控制活動都處于一定的控制環境中，控制環境的好壞直接關系著企業內部控制體系的完善和執行。因此，企業負責人必須充分認識到內部控制對于企業經營目標、整體戰略目標實現的重要性，建立合理的組織結構，將所有權和經營權分離，加強風險防控意識，重視內部審計的監督作用，營造良好的內部控制環境。
2.依照企業內部管理規范，建立健全企業內部控制制度
體系，提高企業的管理水平企業現代化制度的建立，必須依托在以完善內部控制制度體系基礎之上。企業要想建立具有科學性和連貫性的內部控制制度，提高內部管理水平，必須做好以下幾個方面：健全內部控制組織機構，增強自我規范和自我約束能力；既要注重事后控制，更要加強事前和事中控制；既要重視對資金、財務等有形資源的控制，也要重視對人力資源、信息等無形資源的控制；明確和完善內部控制職責和考核的獎懲標準。
3.借鑒事業單位的全面預算管理，加強財務的控制和監督，提高資金運營水平
企業應當轉變傳統的預算管理觀念，將經營預算、資本支出預算和財務預算重視起來，開展全方位的預算管理，加強對財務的控制和監督，保證費用支出的規范性，確保企業財產安全和規范運行。全面預算管理有賴于預算編制的科學性、預算執行的有力性以及預算的監督考核等，需要企業全體部門、全體員工的積極參與。
4.加強內部審計監督力度，促進內部控制建設的不斷提升
內部審計作為內部控制的一個重要組成部分，參與企業內部控制體系建設，確保企業內部控制持續有效進行。內部審計監督職能的發揮，將成為公司管理者及時、客觀了解掌握公司發展狀況、內部控制制度有效性的重要渠道。通過內部審計的監督，能夠及時將企業內部控制中存在的問題反饋給管理者，促進內部控制體系的改善，有效預防和化解各種風險。
三、結語
總而言之，新形勢下，企業必須采取有針對性且強有力的措施來強化內部控制和內部審計，實現二者的相互促進，不斷提高企業的管理水平，保證企業生產和經營活動的順利進行。
作者：梁聯印 單位：陜西煤業化工物資集團有限公司黃陵分公司
