增值功能核電企業內部審計論文
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引言
隨著國際、國內對推行核電站態度的不斷改變，核電企業面臨的不確定因素日益增多，在環境日益惡化的今天核電作為清潔能源擔當著重要的角色，核電企業在安全發電的基礎上盡可能的降本增效，創造更多的價值，內部審計作為企業重要職能部門，以幫助改善企業的經營管理，增加組織價值，實現企業目標為目的。
IIA對內部審計最新定義：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。他通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。”同時，IIA在《國際內部審計專業實務框架(2009)》中對“增加價值”作了如下解釋：“內部審計通過確認和咨詢服務，增加組織實現既定目標的機會，確認運營的改進，并\或降低風險的暴露的程度，從而為組織創造價值。”
內部審計的基本職能是為企業增加價值并改善企業的運營，通過收集資料、識別并評判風險，以咨詢、建議、書面報告或其他形式把有價值的信息呈現出來，為企業相應的經營管理者提供幫助。核電企業根據集團公司總體規劃，內部審計機構的職能不單純是內部審計，還包括內部控制評價、物資采購稽核、風險管理評價等增值功能。內審人員不單是企業的審計人員，而且是企業的咨詢人員、稽核人員、監督人員。
三、核電企業內部審計實現增加價值的表現形式
（一）內部審計直接增加的企業價值
內部審計師雖然不直接從事企業的生產經營活動，其工作的基礎的為別的部門提供的資料，通過對基礎數據和過程資料的收集，運用相應的審計技術，查明和評估企業在生產、管理經營過程中存在的問題和風險，以保證各項規章制度和管理指令得到及時有效貫徹執行；內部審計師需要不斷地更新和儲備知識，及時掌握和了解外部環境尤其國家政策對企業的要求，融合自身對企業運作的了解，加上本身專業敏感性判斷，定期或不定期的將有價值的信息，以管理建議書或專項報告等書面或口頭方式上報給管理層。被采納利用的審計建議與忠告，不僅可以消除潛在的風險因素、控制漏洞，而且運用在生產經營過程中，還可以減少經濟損失或者減少支出，從而直接為企業增加價值。
（二）內部審計間接增加的企業價值
內部審計的監督作用，屬于審計的在線工作，通過日常的審計監督、檢查和評價，直接對管理進行時時監督，此時無論內審人員是否發現問題，只要有內審人員的參與，一定程度上有威懾作用，降低企業內部舞弊發生的概率，維持了良好的工作秩序，加強企業員工的自律行為，增強了企業內部控制力和執行力，無形的增加了企業價值，從而間接為企業增加價值。
四、內部審計增加企業價值的有效途徑
內部審計通過自身專業化流程及方法，在線與離線并重，系統的監督和評價企業的內部控制、風險管理、控制和治理過程，進而提高企業的運營效率，幫助企業實現增值目標。同時，內部審計還在不斷完善其自身管理機制、更新審計手段等改革措施，已達到提高審計質量，節約審計成本，為企業增加價值。
（一）通過自查、自糾、自改降低企業風險為企業增加價值
近年來，中央陸續開展了全黨深入開展黨的群眾路線教育實踐活動，出臺了“八項規定”、“三重一大”、中央企業負責人職務消費管理暫行辦法等，內部審計部門依據國家各項規定，對企業進行健康體檢，通過自查盡早排查風險、發現問題，并積極整改落實，從而有利于企業配合企業在各級監管部門檢查中贏取主動，并嚴格控制“八項規定”、企業負責人職務消費相關費用，建立日常監督檢查預警機制，既降低企業與國家政策不符合的風險，又降低了相關成本費用，節約了企業資金，從而達到增加價值的目的。
（二）通過開展內部控制評價及審計改進企業內部控制狀況為企業增加價值
2010年4月，五部委聯合了《企業內部控制配套指引》，包括《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，該配套指引于2011年1月1日起，分批次、分步驟在上市公司范圍內進行強制執行并鼓勵非上市大中型企業執行。核電企業于2012年開始開展內部控制評價，內部審計部門牽頭組成評價小組對企業現有的內部控制系統的設計、實施及運行的結果進行調查、測試、分析、評價，并得出相應的報告，同時將內部控制評價作為年度常態性工作，通過每年的“評價-反饋-再評價”的過程促進企業內部控制的有效實施和持續改善。開展內部控制審計，內部控制審計是審計基礎工作形式之一，主要評價企業的內部控制情況，內部控制體系是否有效地建立并嚴格執行，通過反復審計查找內部控制的薄弱環節，通過有力的證據向管理層進行通報并提出專業的強化內部控制的建議和防范措施，以防范和化解經營風險，提高經營管理水平，從而為企業增加價值。
（三）通過物資采購稽核降低采購成本為企業增加價值
物資采購稽核是核電企業特有職能，由集團公司總體要求，各成員單位對采購全流程實施稽核，其中最重要為物資采購稽核。由于核電設備采購的特殊性、復雜性和采購量巨大成為制約采購成本控制的主要因素之一，為規范公司采購行為，完善采購內控，優化采購流程，控制采購業務風險，堵塞采購管理漏洞及降低采購成本，內部審計機構下設采購稽核科，使原有的離線采購審計變為在線審計，審計端口前移，通過采購稽核對采購行為進行在線的、直接的過程監控，通過對物資采購價格形成過程的真實性、合理性、完整性，建立健全對采購物資業務流程和價格形成過程的監督和制衡機制，增加采購業務透明度，促進采購管理規范化，發揮促進管理、降本增效、完善內控、預防腐敗的作用。
（四）通過不斷審計創新為企業增加價值
2007年，中國內審協會全面推進內部審計“兩個轉型”，核電企業內部也開始不斷進行審計創新。在審計定位上，由傳統維護財經法紀轉變為提升公司價值，降低公司風險，改善公司內部控制；在審計職能上，由單一的監督職能轉變為監督、服務、咨詢三位一體；在審計內容上，由財務信息為基礎的審計轉變為財務信息與非財務信息并重；在審計方式上，由事后審計轉變為事后與事中審計并重、事前審計相結合；在審計種類上，由傳統的財務收支審計、內部控制審計轉變為風險為導向的管理審計、績效審計、經營審計；在審計技術方法上，從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。隨著內部審計職能的不斷豐富，為企業增加價值成為內部審計新的主題。我們相信，核電企業的內部審計在集團公司的帶領下，必將迎來更大的平臺，發揮更多的作用。
作者：李小明 單位：中核核電運行管理有限公司
