民營企業內部審計機構設置實踐

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摘要:隨著社會主義市場經濟的不斷發展，我國民營企業的規模得到不斷擴大，在市場競爭日趨激烈的背景下，民營企業為提高自身的市場競爭力，加強了對內部管理工作的重視。因此，企業管理層次越來越多，怎樣有效監督企業中的各級管理層，成為民營企業亟需解決的問題，內部審計機構能否有效發揮其職能，就是解決這一問題的關鍵所在。本篇論文立足于民營企業內部審計機構設置的實踐，對德州市部分民營企業的內部審計情況開展了調研分析，將默霖消毒科技有限公司作為實例，對該民營企業的內部控制系統進行了分析，總結了民營企業內部審計機構設置中的問題，提出了幾條有效的建議。

關鍵詞:民營企業內部審計機構設置實踐

在全球經濟一體化的背景下，我國社會主義市場經濟得到了迅速發展，我國民營企業的規模也順勢得到不斷擴大。隨著市場競爭越來越激烈，為提高市場競爭力，民營企業加強了對內部管理工作的重視，內部管理層次也越來越多，怎樣有效監督企業中的各級管理層，成為民營企業目前需要解決的一個重大問題，而內部審計機構能否有效發揮其職能，是解決這一問題的關鍵所在。因此，需要加強對內部審計機構設置的研究。

一、民營企業內部審計機構設置存在的問題

將默霖消毒科技有限公司作為實例，本文對該民營企業的內部控制系統進行了分析。該企業在創業初期是一個中小型的民營企業，由于受到主觀、客觀因素的影響，所采用的模式是“重經營、輕管理”。經過近幾年的發展，企業的業務量逐漸增多，企業規模不斷擴大，因此，需要加強內部管理控制，否則就會各企業帶來嚴重的后果。概括來說，民營企業內部審計機構設置存在的問題主要有以下幾個：

(一)采購工作與銷售工作之間存在控制缺陷

在默霖消毒科技有限公司中，原料采購工作與產品銷售工作是最主要的業務，但是，目前該企業的這兩種業務之間存在著控制缺陷。根據我們的了解與分析，原材料價格對公司產品價格的影響非常大，一般情況下，原材料價格上下波動，公司產品價格也會隨之產生變動，所以，合理選擇原料供應商顯得尤為重要。該公司的銷售環節發生頻繁、業務量大，客戶信息管理尤其是還款信息管理的作用非常重要。但是，目前該公司的客戶信息管理工作所采用的方式仍是傳統的手工記錄，這種方式最為明顯的一個缺點就是不能及時反應出公司的銷售情況、客戶的還款情況，導致信息不能迅速地在各部門之間傳遞，從而給內部審計帶來了諸多不便。

(二)規范化建設不足

目前，很多民營企業在開展內部審計工作時，所模仿、學習的是“民間審計”，這種方式可以滿足企業在成立初期的內部審計需要，但隨著民營企業的不斷發展，規范化建設不足的缺陷逐漸顯露出來，對企業的聲譽及整體形象產生了一定的不良影響。德州默霖消毒科技有限公司在實施內部審計時，采取的是常規審計工作計劃，在常規審計工作步驟上的制度不夠完善。

(三)缺乏專業人才與技術支持

民營企業內部審計工作采用的是封閉模式，從而導致了內審人員缺乏通暢的技術溝通渠道。在開展多元化經營時，民營企業內審能力的不足就顯得尤為突出，其經營審計能力比較弱，職能應對非常簡單的財務審計工作。由于受到專業能力、審計成本等因素的限制，這個問題逐漸凸顯出來。

(四)內部審計模式封閉

企業負責人認為：企業內部審計工作應當是私密性、內向性的。一般情況下，只有外部審計工作需要的條件下，內部審計工作才會提供一定的配合，除此之外，內部審計工作不會與外部聯系，也沒有加入內審協會?？傊?，民營企業內部審計機構設置著重強調“私密性”。

(五)權責分配不合理

根據調研情況，企業所處的經營環境、企業負責人的領導方式決定著內部審計的發展情況。若是企業負責人認為沒有必要設置專門的內部審計機構，內部審計就會與財務工作或是其他業務管理職責進行合并。若是有法律法規的剛性要求或者企業的內外經營環境比較惡劣，對內部審計的重視程度也會有一定的提高。

二、推動內部審計進一步發展的對策

(一)提高內部審計人員的業務素質，加入內審協會

在德州內審協會的幫助與引導之下，默霖公司學習并借鑒了不同經營模式、不同產業類型的民營企業在內部審計方面的先進經驗，推動了內部審計制度建設、內部審計工作的全面開展。民營企業的業務活動比較復雜，涉及面也比較廣，因此，需要培養既能全面掌握財經方面的法律法規，又能熟練掌握審計技巧的專業型、綜合型人才，應當致力于改善審計人員的知識結構。

(二)識別主要風險，明確審計重點

通過調研了解到，德州默霖消毒科技有限公司生產的主要產品是醫用酒精、84消毒液，在我國市場上，這兩種產品均屬于競爭非常激烈的產品，生產此類產品的廠家非常多，分布也比較集中，同時，市場對產品質量的要求越來越高，也就導致了各生產廠家之間的競爭越來越激烈，企業的利潤主要來自于銷售量，市場占有率逐漸提高，從而形成了規模經濟。經過進一步地市場調研發現，目前，行業內部出現了企業價格同盟，其主要目的是控制價格利差，將其控制在一定范圍內。由于默霖公司的研發能力比較強，且進入市場比較早，利用質量穩定、不斷開發新品等優勢，在市場上已占據了一定的份額。相對應的，企業也應該將質量控制放到內部審計建立的重要位置上，通過質量控制影響服務質量、產品質量的作業環節，以改變傳統的管理模式，推動內部管理水平的提高，構建高效的、科學的內部審計機制，從而為促進企業的持續發展奠定堅實的基礎。

(三)確定內部審計內容與方法，轉換審計模式

內部審計內容主要包括：第一，領導干部的勤政情況、廉潔狀況；第二，重大投資活動、經營活動的決策程序是否合理、合法；第三，遵守企業內部規章制度、國家財經法規的情況；第四，企業資產、企業負債、企業損益情況，此外，通過數據分析，還可以評價該民營企業在審計期間的業績；第五，主要經濟指標的完成狀況，主要經濟指標指的是能夠反映企業生產經營效果的經濟指標。為實現審計目的所使用的工具就是審計方法，審計方法的合理選擇對構建審計系統具有非常重要的作用。對民營企業來說，應當將提高內部控制、經濟效益作為內部審計工作的主要發展目標。為實現這一發展目標，關鍵在于對統審計方法進行改進，可以通過利用現代網絡技術、信息技術，提高審計工作的效率，以避免出現舞弊現象。此外，還應該加強對審計軟件的研發與應用。民營企業若要通過內部審計實現企業價值增加的目的，就必須轉換傳統審計模式。德州默霖消毒科技有限公司作為一個民營企業，尤其是家族式企業，可以選用審計委員會模式，由監事會、董事會領導下的，以使內部審計的權威性得到提高，改變原來內部審計工作難、地位低下的現象，從而使內部審計的功能及作用得到充分地發揮。

三、結束語

綜上所述，在市場競爭日趨激烈的今天，民營企業為提高自身的市場競爭力，就必須加強對內部審計的重視。怎樣有效監督企業中的各級管理層，成為民營企業目前需要解決的一個重大問題，而內部審計機構能否有效發揮其職能，是解決這一問題的關鍵所在。一個合理的、科學的審計機構框架是企業內部審計職能得到充分發揮的有力保障，不僅能夠使內部審計的獨立性得到提高，也可以充分保證內部審計能夠履行其自身的職責，從而使審計效率得到一定的提高。

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作者：劉暉 單位：德州職業技術學院