煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險及措施

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摘要：作為煤礦企業(yè)最主要的經(jīng)濟效益來源，煤礦資源開采工作周期較長，資金投入量大，工程專業(yè)性要求高，且建設過程中需要兩個以上單位共同完成，這就需要加強企業(yè)內(nèi)部控制，向管理要效益，從內(nèi)部審計著手，強化煤礦企業(yè)開采資源的各個環(huán)節(jié)，加強煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險控制，做到防微杜漸。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；防微杜漸；審計風險；內(nèi)部控制；防范措施

內(nèi)部審計的主要目的在于找出企業(yè)在風險管控以及經(jīng)營、發(fā)展過程中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應的解決對策，并為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標提供可靠的決策支撐，推動企業(yè)科學治理，達到良好的經(jīng)濟效益與社會效益。煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)過二十多年的發(fā)展已經(jīng)在建設業(yè)務以及發(fā)揮職能方面取得了不錯的成績，內(nèi)部控制也逐漸趨于完善。下文主要探討煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范措施。

1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險

1.1煤礦企業(yè)內(nèi)部審計方法具有一定的制約性

在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作中我們允許一定風險的存在，這是由審計工作本身所具有的風險特性決定的。在審計工作中，要始終對審計風險與審計成本堅持一種均衡狀態(tài)的原則。但在企業(yè)審計工作的具體操作過程中，大部分審計人員均會聚焦各個重要組成項目上，并選擇抽樣調(diào)查的方式進行審計，但實際上通過這種抽樣方式得到的主觀結(jié)論本質(zhì)上與客觀事實之間確實存在一定的偏差與差距。且隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及其在社會各行各業(yè)的廣泛運用，大部分煤礦企業(yè)會在內(nèi)部審計中運用電算化信息技術(shù)，這雖然在一定程度上提升了審計人員的工作效率，也推動了煤礦企業(yè)審計管理工作的合理化、科學化進程，但是同時也給企業(yè)財務管理帶來了極大的安全隱患。

1.2煤礦企業(yè)審計人員素質(zhì)普遍偏低

當前大部分煤礦企業(yè)審計人員均是由企業(yè)財務部門或者其他職能部門人員改行的，這些改行過來的審計人員缺乏審計的相關(guān)性知識，知識面較為單一，不能很好地理解審計工作的重要性以及必要性，更無法適應審計工作的相關(guān)要求。此外，煤礦企業(yè)內(nèi)部的專職審計人員相對兼職人員較少，繼續(xù)教育成本太大，性價比不高，審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，知識層次偏低，欠缺掌握審計專業(yè)技能知識的高端人才，對新知識、新技術(shù)手段的有效使用、運用率不高，比如網(wǎng)絡內(nèi)部審計和電算化內(nèi)部審計。其中一些審計人員缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，作風不嚴，審計行為缺乏規(guī)范性，嚴重影響了企業(yè)審計工作的順利進行。

1.3煤礦企業(yè)審計組織結(jié)構(gòu)有待完善

我國大部分煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)均需要完善，存在情況不一的體制混亂、復雜現(xiàn)象。其中不乏一些企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)等同虛設，或者直接取消了內(nèi)部審計機構(gòu)。有些企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)直接并入了財務部，與企業(yè)其他結(jié)構(gòu)并行，甚至直接負責對企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的管理，還有的企業(yè)的紀檢部門、管理部門與內(nèi)部審計部門三部門同為一個部門，施行三種工作職能。以上這些情況均會導致企業(yè)的審計工作失去權(quán)威性與獨立性，不利于企業(yè)發(fā)展。

2針對審計風險的解決策略

2.1改進煤礦企業(yè)內(nèi)部審計方法與程序

要改進煤礦企業(yè)內(nèi)部審計方法與程序。將單一的事后審計程序轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮幸约笆潞髮徲嬋呦嘟Y(jié)合的審計過程，將單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯屿o結(jié)合的過程審計，將單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫h程、現(xiàn)場、非現(xiàn)場相結(jié)合的審計。轉(zhuǎn)變審計的方法方式，實行風險審計與計算機審計相結(jié)合的制度，轉(zhuǎn)變現(xiàn)在以手工作業(yè)為主的審計方式，利用計算機進行輔助審計工作，構(gòu)建并實施監(jiān)督與服務相結(jié)合的運行機制。

2.2提高煤礦企業(yè)審計人員的綜合素養(yǎng)

審計人員是煤礦企業(yè)進行內(nèi)部審計工作的主力軍，提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)，是企業(yè)順利推動審計工作的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)審計工具的重要性與必要性所要求的。當前審計法律法規(guī)的不斷更新以及市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展均給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，唯一能確保審計工作得以順利展開的就是高素質(zhì)的審計人員。煤礦企業(yè)一定要重視對人才的選拔以及培訓工作。選擇優(yōu)秀的大學生不斷充實企業(yè)的審計隊伍，提高審計隊伍的學歷層次，優(yōu)化審計年齡結(jié)構(gòu)，并重視對審計人才的培訓，加強審計相關(guān)性知識培訓，可以通過知識講座、統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)學習，或者講師培訓等方式。同時審計人員自身也需要不斷學習，提高綜合素質(zhì)能力，了解并掌握新的審計知識，不斷拓寬、豐富自身的審計知識領域，提升工作能力與業(yè)務水平，適應新發(fā)展趨勢對審計人員的要求。

2.3強化煤礦企業(yè)審計結(jié)構(gòu)與審計人員的相對獨立性

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的當今時代，煤礦企業(yè)若想充分實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的職能，切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作的有效作用，需要在企業(yè)內(nèi)部建立相應的制度，內(nèi)部審計的組織機構(gòu)以及審計員工均要保持一定的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)要由企業(yè)負責人直接領導，并對審計報告進行負責。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計作為企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中的一個內(nèi)設管理結(jié)構(gòu)，于企業(yè)內(nèi)部獨立行使監(jiān)督職能，并不是國家相關(guān)審計機關(guān)安插在企業(yè)內(nèi)部的“探子”與“眼線”。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計部門應該獨立于企業(yè)內(nèi)部的的各個職能部門，并具有對企業(yè)各個部門進行監(jiān)督的權(quán)利與義務。只有從根源理清楚審計工作的本質(zhì)與意義，才能確保審計工作得到企業(yè)的大力支持，才能不斷提升審計質(zhì)量，確保審計人員所發(fā)表的建議與意見具有一定的公正性，不受其他因素的影響。除此之外，煤礦企業(yè)還需要確保審計人員具有相對的獨立性，在企業(yè)內(nèi)部設置專職審計人員，確保審計人員處于企業(yè)其他業(yè)務活動之外，不能再參與或者負責企業(yè)其他職能部門的相關(guān)管理活動與業(yè)務活動，直接對企業(yè)的經(jīng)營責任負責。強化獨立性，建立并健全煤礦企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)審計人員與審計結(jié)構(gòu)均具有相對應的獨立性，保證企業(yè)內(nèi)審工作的公正性、合理性與科學性。

3結(jié)語

內(nèi)部審計工作的順利進行是煤礦企業(yè)得以正常經(jīng)營的前提與基礎，做好內(nèi)部審計工作，加強企業(yè)內(nèi)部控制，不斷提高審計的整體素質(zhì)，更新審計相關(guān)性知識，引進先進的內(nèi)部審計管理模式，強化審計的職能作用，推動企業(yè)健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉楨.我國煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風險及防范措施[J].煤炭技術(shù),2013.

[2]祝令娥.企業(yè)內(nèi)部審計風險及其防范措施[J].商場現(xiàn)代化,2013.

作者：岳建賓 單位：冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦