稅收籌劃在企業經營中的應用

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稅收籌劃也可以被稱之為合理避稅，即在法律允許的范圍內少繳納稅款。稅收籌劃起源與英國，其已經經過了50多年的發展，現階段，稅收籌劃的很多方面內容都已經規范，相關的法律體系也逐步完善。現階段，稅收籌劃已經在企業經營中得到廣泛的應用。稅收籌劃包括了很多方面的內容，比如避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等。這其中避稅籌劃具有違法性，但是由于國家的稅法法律并不健全，因此只能通過完善稅法，避免企業避稅籌劃。

1稅收籌劃在企業組建過程中的應用

企業組建期間，管理人員可能會通過選擇組建方式來對稅收進行籌劃，以此減少稅收繳納金額。這主要是因為我國對不同的企業組建方式實行不同的稅收政策。比如公司制企業，典型的有有限責任公司在繳納稅款時，就需要雙重納稅，即在繳納公司所得稅之后，還需要對個人所得稅進行繳納，而與之相比，合伙經營的企業則需要繳納個人所得稅即可，為此，企業領導者會依據自己的現實需求來選擇合適的組建方式，盡可能的減少納稅。另外，我國對分公司以及子公司在納稅方面也有很大的不同，這主要是因為分公司并不能作為獨立法人，而子公司則可以作為獨立法人。因此對于子公司來說，母公司繳納稅款之后，子公司也應該繳納稅款，而分公司則由總公司進行繳納即可。通常情況下，如果企業組建之處即獲得了非常多的利潤，直接設立子公司，在納稅方面更加有利。因為如果子公司通過經營之后，也獲得了相應效益，其能夠獲得當地政府的支持，也能夠享受到更多的經營優惠。如果公司組建之初，公司出現虧損，則應該選擇組建分公司，這樣能夠減少納稅。

2稅收籌劃在企業投資決策過程中的應用

一方面，企業投資決策期間，需要對投資地區進行詳細的選擇。這主要是因為我國投資地不同，稅收也有差別。有些地區發展比較落后，國家為了支持其發展，可能在一段時間內，采取稅收優惠政策，比如我國對經濟特區、重點的經濟開發區等都實行稅收優惠。如果企業選擇在這些地區進行投資，有些稅種完全可以不需要繳納。另一方面，行業的慎重選擇。稅收本事就是一種宏觀調控的手段，國家通過稅收政策的制定能夠對市場經濟進行宏觀的調控。國家為了能夠對現有的產業結構進行優化調整，對某些行業可能會實行稅收優惠政策。比如高新技術行業，國家一直都采取稅收優惠。為此，企業在進行投資行業的選擇時，應該對各個行業的稅收正常進行分析，選擇一個發展前景好，國家稅收政策相對優惠的行業進行投資，可能投資效益會更高。

3稅收籌劃在企業籌資過程中的應用

企業發展過程中，勢必要進行籌資，以便能夠滿足企業現有的需求發展。企業籌資有很多劃分方法，如果根據性質來進行劃分，能夠分為兩種，一種是自有資金，另一種是借人資金。我國對這兩種企業籌資在稅收方面不同的規定。如稅法規定股利支付不能作為費用列支,只能在企業稅后利潤中分配,而利息支出則可以作為費用在稅前列支。企業選擇不同的資金結構便會產生不同的資金成本,因此就面臨資金結構的選擇問題。一般而言,當企業息稅前的投資收益率高于負債利息率時,增加負債,就會獲得稅收利益,從而提高權益資本的收益水平;當企業息稅前的投資收益率低于負債利息率時,增加負債,就會降低權益資本的收益水平。比如所得稅率為巧%的母公司,欲在所得稅率為33%的地區開辦一家子公司,此時子公司所需資金是全額以注冊資金投入,還是部分以注冊資金投人部分以借款方式提供,則可予以籌劃。

4企業生產經營過程中的稅收籌劃

4.1生產經營活動的合理安排

例如,對于享受限期減免所得稅優惠的新辦企業,獲利年度的確定也應作為企業稅收籌劃的一項內容。國家為鼓勵在某些特定區域或行業創辦新企業,一般規定其在獲利初期享受一定的所得稅優惠。由于新辦企業產品初創,市場占有率相對較低,獲利初期的利潤水平也較低,因此,減免所得稅給企業帶來的利益也相對較小。為了充分享受所得稅限期減免的優惠,企業可通過適當控制投產初期產量及增大廣告費用等方式,一方面推遲獲利年度,另一方面通過提高產品知名度,充分挖掘其潛在的市場占有率,提高獲利初期(即減免稅期)的利潤水平,從而在獲得更大的節稅利益的同時,也相應給國家多上交稅收。

4.2轉讓定價的選擇

這主要適用于跨國經營企業的一種稅收籌劃手段，商品交易中的轉讓定價。其主要手法是在關聯企業間供應原材料、銷售商品采取“高進低出”或“低進高出”法。轉出利潤企業通常是高價支付材料價款,低價出售商品;轉人利潤企業則通常是低價支付材料價款,高價出售商品。通過這種方法,把利潤從高稅區轉移到低稅區或避稅地。

4.3機器設備租賃中的避稅

關聯企業之間通過租賃機器設備進行避稅的方法有多種,其中最常用的方法是利用自定租金來轉移利潤,如處在高稅區的公司借人資金購買設備,以最低價格租給低稅區的關聯公司,后者再以高價租給另一高稅區的關聯公司,就可以達到轉移利潤的目的。但應注意,在國內采用轉讓定價避稅極可能受到反避稅的制裁。國家為了增加和保證稅收收人,在稅法中增加了反避稅條款:企業與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。

5結論

綜上所述，可知企業經營中已經無法缺少稅收籌劃，良好的稅收籌劃，對企業經營來說有利無害。目前稅收籌劃已經在企業經營的各個階段進行了應用，比如在企業組建階段、企業決策階段、企業籌資階段等，每一個階段國家對稅收都有不同的規定，企業如果能夠充分的利用這些規定，不僅會節省大量的企業成本，同時也能夠優化現有的產業結構。相比較惡意的偷稅漏稅，國家應該支持企業進行稅收籌劃，這對國家與企業都有積極的作用。

作者：金殿臣 單位：哈爾濱龍能國際貿易有限公司