財政稅收制度對中小企業的作用

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【摘要】

隨著我國市場經濟體制的改革與完善，國民經濟增長顯著，尤其是有效地促進了我國中小型企業的快速發展。然而，雖然我國已經多次論證修改財政稅收制度，但目前運行的財政稅收制度不合理的地方依然存在，阻礙著中小企業的發展壯大。本文旨在通過對我國創新財政稅收制度提出一些合理化的建議來為中小企業的發展實現“減負”。

【關鍵詞】

財稅制度;創新;中小企業;扶持

財政稅收制度在某種意義上是對現有的收入水平和資源進行再分配的一種政府行為和手段，它能確保政府的財政工作順利開展，能夠通過國家稅收收入來實現對國家的基礎設施建設以及國防建設等保駕護航。然而，就我國目前的財政稅收制度現狀來看，這些制度已經遠不適應和推動中小企業的發展，甚至會成為它們發展壯大的重要阻力，因此，必須要對現有的財稅制度進行改革和創新以扶持我國中小企業的發展。

一、我國中小企業發展現狀分析

在我國，中小企業數量龐大，解決了一大部分人的就業問題并且創造了相當大的經濟效益和為政府提供了大量的財稅收入，對我國社會經濟發展起了較大的推動作用。但就目前的發展形勢來看，中小企業發展壯大的不少問題正逐漸暴露了出來，主要是以下幾個方面：第一，中小企業的發展缺乏長期有效的資金投入，而且它們的產業技術含量基本不高；第二，中小企業承受著與其規模不相符合的高稅負；第三，中小企業在管理上不夠現代化，企業發展規劃較為模糊；第四，中小企業的各方限制條件難以讓其引進高技術人才，企業發展就難以更進一步。

二、關于我國中小企業的財政稅收制度分析

有研究表明，目前在我國中的小企業的平均稅負高達6.81%，明顯高于全國的平均值6.65%，這些沉重的稅負毫無疑問地會成為嚴重阻礙中小企業發展和壯大的絆腳石。同時還有研究表明國家在財政方面的優惠政策過于集中在扶持國企上看，而對中小企業的“照顧”不夠，簡單的例子就是國有企業往往能夠得到政府的擔保而從銀行籌措到資金，然而很多銀行并不愿意給中小企業放貸這就難以給它們以足夠的資金支持。當前我國施行的財政稅收制度非常不利于中小企業的發展，雖然近些年財政部門在對中小企業的發展進行了詳細的調查論證后對其重新定位，并打出“扶持中小企業發展”的政策、口號，但是，由于受到固有的認知以及當地政府經濟發展的大方向等多方面的影響，我國中小企業的發展形勢依然不容樂觀，所以就需要對目前我國的財政稅收制度關于中小企業的板塊進行詳細的分析。第一，目前我過實行的是標準嚴格統一的稅收制度，毫無靈活性，只是簡單地要求企業經濟營業額達到一定的數額就必須交稅而不論企業的規模以及其在這種營業額時的利潤如何，對于中小企業而言其所能夠利用的資源以及利潤相對較低，政府在征稅這一塊對于國有大型企業和中小企業執行一樣的征稅標準其實是另一種意義上的“劫貧濟富”；第二，我國目前的財政稅收制度并未形成一個完整而成熟的體系，尤其是中央到各個地方上對于中小企業如何實行以及實行怎樣的財政稅收政策并沒有形成一個統一的標準，只是在大的宏觀政策方面對其略有提及，如此一來，國家在執行的時候就容易發生偷稅、漏稅等違法問題，這就難以保證中小企業在市場經濟條件下發展的秩序和公平性。

三、創新財政稅收制度對中小企業發展意義重大

如果能得到政府出臺一系列的財政稅收政策的支持，那么中小企業的發展就會得到極大的保障，企業發展壯大了其給政府的稅收就會相應的提高，這樣就會形成一個良性發展的循環過程。所以根據我國現階段中小企業發展的趨勢及其整體實力的實際情況創新財政稅收制度就十分重要。第一，通過減免稅收、財政扶持等財政稅收優惠政策來降低中小企業在發展過程中的高稅負，從而使其擁有更多的資金去發展企業；第二，將財政稅收制度具化到相關的法律法規中使之具有法律效，政府在進行決策時注意偏重對中小企業的扶持，對其發展給予幫助；第三，降低我國對于中小企業的起征點及稅率，讓它們享受到更大的利潤，激勵它們不斷發展企業創造社會價值。

四、如何創新財政稅收制度扶持中小企業發展

（一）國家創新稅收“營改增”為中小企業減負

國家提出實行“營改增”的目的就是為了減少企業重復納稅，促使企業的發展形成一種良性循環，降低企業稅負尤其是降低了中小企業的稅負對中小企業的發展十分有利，“營改增”本質上可以說是國家稅收制度的一次創新，是國家制定的一項減稅的政策。“營改增”的提出對中小企業的發展具有積極意義：一是通過“營改增”的稅制改革降低了中小企業的稅負無形中就推動了中小企業的發展，對中小企業而言，如果進行全額的營業稅征稅就會存在重復征稅的情況，營改增就可以有效地避免這種不合理的重復征稅現象的發生；二是營改增之后企業的稅負降低了，這對于出口型的中小企業而言將大大降低其出口成本，對提高其出口產品的國際競爭力意義重大，此外，出口退稅又會帶來一定的資金上的支持自然會對企業的發展起到促進作用。

（二）完善企業所得稅政策，鼓勵中小企業發展

對我國中小企業而言沉重的稅負會嚴重阻礙企業的發展，所以降低中小企業的所得稅稅率對其發展意義重大。具體來說可以從以下幾個方面著手：一是在我國企業所得稅中設置多檔稅率，對中小企業實行低稅率減少他們的支出以促進其發展；二是將稅法規定的中小企業的減免稅政策落實到實處，鼓勵國民創業，為中小企業的發展降低一定的風險，讓它們能夠利用稅收上的優惠來實現企業設備和技術上的更新從而促進企業更快更好地發展；三是對中小企業的技術創新等方面進行財政支持和稅收減負，對中小企業在技術創新上提供財政上的支持給予它們貸款等，同時對創新技術產業的稅收進行一定程度的減免將會激勵它們繼續創新技術手段帶來巨大的社會經濟效益。

五、結語

中小企業由于其規模和資金技術等條件的限制，在市場經濟條件下的競爭力相對較弱，企業發展的阻力大，所以國家在財政稅收制度上對它們進行支持就相當重要。但是，現行的制度和政策多是固守陳規的，必須進行一定的創新，讓財政稅收制度能夠真正地實現對中小企業的扶持，壯大它們的實力為社會主義市場經濟注入活力。

參考文獻

[1]蘇巧珠.《論扶持中小企業發展的財政稅收制度創新研究》.現代經濟信息.2014年08期.

[2]李艷,李海濤.《如何促進我國中小企業發展的稅收優惠政策》.現代企業.2007年04期.

[3]張暉.《淺談“營改增”對企業的影響》.會計師.2013年10月.

作者:張文赟 單位:武漢學院