合資鐵路建設(shè)資金管理淺談

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摘要：合資鐵路建設(shè)，必須加強(qiáng)資金管理，履行公司章程，按時(shí)請(qǐng)領(lǐng)資金，保證資金需求；嚴(yán)格按財(cái)政部及鐵路總公司有關(guān)基本建設(shè)資金管理辦法規(guī)定支付款項(xiàng)，并加強(qiáng)資金的監(jiān)管，保證建設(shè)資金用到實(shí)處，使建設(shè)項(xiàng)目順利完成。

關(guān)鍵詞：合資鐵路　建設(shè)資金　管理

鐵路建設(shè)，資金是關(guān)鍵，就像人體的血液，一旦失血或流通不暢，自然有損健康甚至失去生命，所以為保障鐵路建設(shè)順利進(jìn)行，必需保證資金的來(lái)源和合理使用。資金能否按計(jì)劃到位、能否按規(guī)定撥付、能否按建設(shè)用途使用，乃是鐵路建設(shè)成敗關(guān)鍵所在。合資鐵路公司，要加強(qiáng)建設(shè)資金管理，使建設(shè)項(xiàng)目順利完成，必需嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，遵循上級(jí)有關(guān)制度，按合同條款支付款項(xiàng)，并加強(qiáng)資金的監(jiān)管，保證建設(shè)資金用到實(shí)處。

一、履行合資章程，按時(shí)請(qǐng)領(lǐng)資金，保證建設(shè)資金需求

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，鐵路成為制約國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的“瓶頸”。由于鐵路總公司投資有限，各地方省、市為發(fā)展經(jīng)濟(jì)，修建鐵路的愿望十分迫切，為此促成了鐵路總公司與省、市共同投資修建鐵路的合資鐵路公司模式。為明確各方的權(quán)利和義務(wù)，必須簽訂合資經(jīng)營(yíng)的章程和合同，規(guī)定各股東的出資比例和出資額。根據(jù)《公司法》第二十八條規(guī)定，股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。為保證工程進(jìn)度所需資金，合資鐵路公司每年必需向股東會(huì)提報(bào)資金計(jì)劃，合資鐵路公司根據(jù)股東會(huì)批復(fù)的資金計(jì)劃向各股東請(qǐng)領(lǐng)資金。在既往的合資鐵路項(xiàng)目中，鐵總出資的資金都能按時(shí)到位，但地方股東的資金往往拖延，尤其是財(cái)政比較困難的地方市。資金不按時(shí)到位，勢(shì)必影響工程進(jìn)度。地方股東雖沒(méi)按計(jì)劃出資且有違《公司法》，但影響工程進(jìn)度追究的往往是合資鐵路公司的責(zé)任，因此，對(duì)地方股東拖欠資金問(wèn)題，合資鐵路公司要高度重視，一是要提前請(qǐng)款，二是要及時(shí)催繳，三是要領(lǐng)導(dǎo)溝通。有的地方市股東，財(cái)政緊張、融資困難，實(shí)在沒(méi)法按時(shí)出資，合資鐵路公司應(yīng)該向當(dāng)?shù)厥姓笆∮嘘P(guān)部門甚至省領(lǐng)導(dǎo)反映情況，爭(zhēng)取上級(jí)支持，保證資金的落實(shí)。合資鐵路公司要采取有力措施，加大協(xié)調(diào)工作力度，層層深入，建立協(xié)調(diào)機(jī)制，督促地方股東嚴(yán)格按照合資協(xié)議、公司章程的規(guī)定和工程進(jìn)度的需要，及時(shí)足額撥付建設(shè)資金，保證建設(shè)資金需求。

二、執(zhí)行管理制度，落實(shí)管理辦法，按規(guī)支付工程價(jià)款

為加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和建設(shè)資金管理，確保建設(shè)資金安全、完整，財(cái)政部頒發(fā)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）、原鐵道部了《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》(鐵財(cái)〔2005〕30號(hào))及《關(guān)于加強(qiáng)鐵路局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的通知》（鐵財(cái)[2006]150號(hào)）等制度和辦法，規(guī)定建設(shè)資金籌集、使用、撥付要嚴(yán)格按制度、辦法辦理。對(duì)于工程價(jià)款的支付，合資鐵路公司必須嚴(yán)格按財(cái)政部、原鐵道部及鐵路總公司的規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第三十四條規(guī)定，建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算；根據(jù)財(cái)政部、建設(shè)部《關(guān)于印發(fā)<建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法>的通知》（財(cái)建[2004]369號(hào)）第十二、第十三條規(guī)定，包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%；發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60%，不高于工程價(jià)款的90%向承包人支付工程進(jìn)度款。所以合資鐵路公司必須按上述有關(guān)制度和辦法，在工程合同中明確工程價(jià)款的撥付條款，規(guī)定預(yù)付款比例、進(jìn)度款支付額度、質(zhì)保金預(yù)留標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)撥付工程款項(xiàng)，保證項(xiàng)目工程進(jìn)度。在實(shí)際工作中，因?yàn)樯婕暗缴霞?jí)的考核利益，有的合資鐵路公司存在虛驗(yàn)、超驗(yàn)工程進(jìn)度現(xiàn)象，有的合資鐵路公司存在預(yù)付款、進(jìn)度款超撥情況，有的合資鐵路公司沒(méi)有按規(guī)定比例預(yù)留質(zhì)量保證金。為此，鐵路總公司多次發(fā)出通知，要求建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行。為進(jìn)一步提高鐵路建設(shè)資金使用效益，原鐵道了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路建設(shè)資金和建設(shè)成本管理的通知》（鐵財(cái)電[2008]18號(hào)）；為了加強(qiáng)對(duì)新增中央投資鐵路項(xiàng)目資金的使用管理，原鐵道了《關(guān)于加強(qiáng)新增中央投資鐵路項(xiàng)目資金使用管理的通知》（鐵財(cái)函[2008]1434號(hào)）；為加強(qiáng)建設(shè)資金管理、切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)，原鐵道部了《關(guān)于嚴(yán)格建設(shè)資金支付的通知》（鐵財(cái)電[2009]29號(hào)）；為規(guī)范工程價(jià)款的支付，原鐵道部了《關(guān)于規(guī)范驗(yàn)工計(jì)價(jià)撥款的通知》（鐵財(cái)電[2010]4號(hào)），這些通知要求，合資鐵路公司必須執(zhí)行落實(shí)，以保證工程項(xiàng)目的順利完成。

三、加強(qiáng)資金監(jiān)管，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)資金安全

保證建設(shè)資金安全、完整是財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)之一，更是建設(shè)項(xiàng)目能否按時(shí)完成的保障。《鐵路基本建設(shè)資金管理辦法》規(guī)定，建設(shè)單位要高度重視建設(shè)資金管理工作，保證建設(shè)資金安全；嚴(yán)格按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，建立健全本單位各項(xiàng)內(nèi)控制度，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查和落實(shí)。為保證建設(shè)資金的安全，合資鐵路公司應(yīng)根據(jù)財(cái)政部及鐵路總公司的有關(guān)制度，制訂相應(yīng)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和建設(shè)資金管理辦法，建立健全內(nèi)部控制和牽制制度，加強(qiáng)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理工作。在撥付工程款過(guò)程中，必須嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度；在撥付工程款后，要監(jiān)督、檢查參建單位項(xiàng)目資金的使用情況，防止參建單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。

1.嚴(yán)格執(zhí)行資金使用聯(lián)簽制度。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。原鐵道部《關(guān)于加強(qiáng)鐵路局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的通知》規(guī)定，鐵路局、建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司撥付建設(shè)資金時(shí)必須按照規(guī)定執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。合資鐵路公司根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)施工單位提交的請(qǐng)款單，首先由監(jiān)理單位確認(rèn)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量、進(jìn)度和安全情況，然后工程部門或物資部門簽字，以確認(rèn)工程進(jìn)度及材料數(shù)量，提出應(yīng)付款項(xiàng)的建議，再由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)應(yīng)付款、實(shí)際工作量、已付款及公司資金情況，提出付款建議，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)應(yīng)了解，要關(guān)注工程的實(shí)際進(jìn)度，對(duì)虛驗(yàn)、超驗(yàn)的工程堅(jiān)決不能付款，并按合同規(guī)定保留足額的質(zhì)保金，簽字后交由計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審核。上述部門審核后，交由主管工程或物資的副總經(jīng)理（或總會(huì)計(jì)師）審批，再呈報(bào)總經(jīng)理審批，最后轉(zhuǎn)送董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。聯(lián)簽過(guò)程中各部門、人員必須對(duì)提交資料及決策結(jié)果的真實(shí)、合法、合規(guī)性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)憑簽字齊全的請(qǐng)款單上編制付款憑證，出納把好最后一道關(guān)，對(duì)未聯(lián)簽完的請(qǐng)款單拒絕付款。通過(guò)大額聯(lián)簽，可增強(qiáng)集體決策觀念，降低撥付建設(shè)資金的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)參建單位資金使用的監(jiān)控。

根據(jù)鐵路基本建設(shè)資金管理辦法規(guī)定，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)要與施工單位和其開(kāi)戶銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，在協(xié)議中明確約定，項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)對(duì)撥付施工單位的項(xiàng)目資金實(shí)行專戶管理和實(shí)時(shí)監(jiān)管，防止建設(shè)單位挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金。監(jiān)管的內(nèi)容包括：工程預(yù)付、進(jìn)度款、施工單位的各項(xiàng)撥款，民工費(fèi)支付，大額現(xiàn)金支出等的資金流向及用途。合資鐵路公司為加強(qiáng)對(duì)施工單位的資金監(jiān)管，應(yīng)對(duì)施工單位每季不少于一次的檢查，以確保建設(shè)資金的合理使用。近年來(lái)，施工單位拖欠農(nóng)民工工資情況有所歇制，擔(dān)目前仍未得到根治，因此引發(fā)的群體事件也會(huì)嚴(yán)重影響項(xiàng)目的進(jìn)展，所以對(duì)農(nóng)民工工資的監(jiān)管尤為重要。為此建設(shè)單位必須開(kāi)立農(nóng)民工工資專戶，每月施工單位根據(jù)分包單位上報(bào)的工資單審核后提報(bào)給建設(shè)單位作為撥付工資專款的依據(jù)，工資專款在工程進(jìn)度款中抵扣。合資鐵路公司只有通過(guò)上述加強(qiáng)建設(shè)資金管理的辦法和措施，才能保證建設(shè)資金的落實(shí)和安全使用，從而確保建設(shè)項(xiàng)目的順利完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]苑德勇.解決當(dāng)前鐵路建設(shè)資金管理問(wèn)題的幾點(diǎn)對(duì)策[j]財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010,11,49.

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作者：黃建平 單位：廣州鐵路（集團(tuán)）公司信息技術(shù)所