國際稅收競爭管理
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一、國際稅收競爭的必然性家之間的合理的稅收競爭已成為一國有效分配資源可選擇的重要手經濟的全球化與主權國家之間的經濟競爭是國際稅收競爭產生段之一，低稅收常常與經濟的高增長相伴隨。的經濟根源。在國際經濟活動中存在著兩類主體，即以利潤最大化為第四，有利于企業選擇有利的經營地點。稅收競爭會使稅負降目標的市場經濟主體和以國家利益最大化為目標的主權國家。在經低，進而減少工資成本的剛性，并形成一個更加有吸引力的經營環境，濟全球化的背景下，市場經濟主體為了追求利潤的最大化，需要在全這對企業非常有利。另外，如果企業愿意以較低水平的公共物品和服球配置資源，寫作論文在世界市場進行競爭。而各主權國家對市場主體征收的務為代價，或者政府以更高的效率運作（如減少政府開支等）而采用較稅收是重要的成本項目，在其他條件不變的情況下，由于主權國家各低稅率的話，那么這些企業有權力自由地選擇對其最為有利的經營地自確定的稅收負擔不同，市場經濟主體會使易于跨國流動的稅基向低點。稅率國家流動以減輕稅負。主權國家為了實現本國的經濟增長，提高
三、國際稅收競爭的負效應本國產業的競爭能力，則會選擇減輕稅收負擔以吸引外部資源流入本一旦國際稅收競爭演變成過度的、有害的競爭，就會對經濟產生國，并在一定程度上阻止本國資源的外流。負效應，主要有：各國政府作為“經濟人”，是理性的人，追求利益的最大化是其行第一，侵蝕各國稅基，影響稅收籌集財政資金功能的正常發揮。為的出發點。對他們而言，最佳選擇是既不采取減免稅等稅收優惠政過度的國際稅收競爭往往是以大幅度降低稅率水平，濫用稅收優惠為策，又可以在世界競爭中成為贏家。但在經濟全球化的大環境下，面主要表現形式的，寫作職稱論文這些措施會把富有流動性的資本從高稅負國轉移到對著世界范圍內的稅收競爭，政府的處境如同囚徒困境一樣，采取減低稅負國，且流動性強的經濟活動將會從各國稅基中消失，各國的稅免稅等稅收優惠政策便成為其在不削弱稅收主權的情況下見效最快收收入都會減少，世界性稅基被侵蝕，減少稅收收入的足額取得。另的“次佳選擇”。因為如果別國政府采用減免稅等稅收優惠政策，而自一方面，稅收的首要職能就是籌集財政收入，且目前世界各國財政收己未用，則自己利益受損；若別人未用，而自己采用，則己獲利；而若別入的主要來源是稅收收入，如果不能保證稅收收入及時足額的取得，人采用，自己也采用，至少不會吃虧。但由于信息的不對稱性以及道必然會影響到國家財政收入的籌集，導致財政功能弱化，使各國公共德風險的存在，在未知他人采用這一策略與否的情況下，自己選用減需要得不到滿足。免稅等稅收優惠政策則成了最佳選擇。若每個國家政府都作如是想，第二，扭曲稅收的作用，不利于公平和就業。因為過度的國際稅都采用同一策略，國際稅收競爭的興起就成了一種必然結果。收競爭會影響各國稅收收入的足額取得，所以，各國為了確保稅收收
二、國際稅收競爭的正效應入的相對穩定，就會采取措施彌補財政收入損失，如對國內流動性較國際稅收競爭是經濟全球化下的一種必然現象，其具有以下幾個弱的財產、消費等課以重稅。寫作碩士論文結果卻會形成稅收負擔的不合理轉移，方面的經濟正效應。主要體現在兩方面：是稅收負擔從流動性強的生產要素上轉移到流第一，加速世界性稅制改革的步伐。在經濟全球化的大趨勢下，動性弱的生產要素上；二是稅收負擔從國外投資者身上轉移到國內投國與國之間的稅收競爭更加激烈，各國為了在競爭中處于優勢，就會資者身上。因為過度的稅收競爭主要爭奪的是國外資本，所以對外國競相對本國現有的稅收制度進行改革，而且這種稅制改革具有“傳遞投資者給予了充分的稅收優惠，但在減輕其稅收負擔的同時卻加重了效應”，即某一國的稅制改革必然會引起許多其他國家類似的稅制改國內投資者的稅收負擔，產生了新的不公平，違背了稅收的公平原則。革。換言之，在國際稅收競爭的推動下，各國步調一致地進行稅制改第三，不利于地區經濟結構和產業結構的合理優化。過度地國際革，從而加速了世界性稅制改革的步伐，使得從世紀年代末開稅收競爭還表現在對國際資本等生產要素單純地給予地區優惠政策、始的世界性稅制改革一直延續至今。產業優惠政策，沒有很好地從國家宏觀經濟發展的全局出發，考慮地第二，有利于均衡國際間的稅收負擔水平，調動投資者投資的積區經濟的均衡發展和產業結構的合理調整。結果使得國際資本等生極性，促進效率的提高。國際稅收競爭的一個突出表現就是國與國之產要素過多地流入到低稅率、多優惠的地區，導致這些地區出現大量間紛紛展開減稅競爭，以低稅率的優惠吸引。例如，德國、加拿FDI的低水平、重復建設的項目，并且出現了嚴重的產業結構相似化、產業大、韓國、新加坡等國都先后降低了公司所得稅稅率，以此來吸引外國規模小型化等問題。而國家急需發展的一些產業卻由于缺乏必要的，從而從制度設計上減輕了投資者的稅收負擔水稅收政策導向和扶持而嚴重滯后。平，調動了投資者投資的積極性。
