企業(yè)中稅收籌劃管理

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稅收籌劃亦稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃（Taxplanning），是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求企業(yè)價值最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益的一種財務(wù)治理方式。

財務(wù)治理是對企業(yè)資金運動全過程進行決策、計劃和控制的治理活動。其實質(zhì)是以價值形式對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全過程進行綜合性的治理。財務(wù)治理作為企業(yè)治理的核心，其目標(biāo)必須與企業(yè)的目標(biāo)相一致。企業(yè)價值最大化是企業(yè)，同時也是財務(wù)治理追求的目標(biāo)。

財務(wù)治理作為企業(yè)治理系統(tǒng)中的一個價值治理系統(tǒng)，滲透在企業(yè)的各個領(lǐng)域中。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)治理的重要經(jīng)濟環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)治理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)治理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的影響出發(fā)，為提高稅收籌劃效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將稅收籌劃融合進財務(wù)治理的各環(huán)節(jié)之中，通過各環(huán)節(jié)間的內(nèi)在互動，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

因此，籌劃方案的選擇和籌劃內(nèi)容的安排都應(yīng)圍繞企業(yè)的財務(wù)治理目標(biāo)來進行，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)其他費用的增加或收入的減少，綜合考慮籌劃是否能給企業(yè)帶來絕對收益，給社會帶來利益。決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：

1.合法性原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進行，同時密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

2.合理性原則。企業(yè)在稅收籌劃活動中所構(gòu)建的事實要合理。對此，一是要符合行為特點；二是不能有異?，F(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

3.事先籌劃原則。企業(yè)進行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。假如企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，那就只能導(dǎo)致偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

4.服從財務(wù)治理總目標(biāo)原則。作為企業(yè)財務(wù)治理的一個子系統(tǒng)，進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)治理的總體目標(biāo)，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準，就可能會影響到財務(wù)治理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

5.服務(wù)財務(wù)決策過程原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)，不能獨立于企業(yè)財務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。避免稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，從而影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性。

6.成本效益原則。只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃，因此，企業(yè)財務(wù)治理者在評估納稅方案時，要引進機會收益、資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較

7.風(fēng)險防范原則。稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)的邊緣上進行操作，蘊含著很大的操作風(fēng)險。企業(yè)在進行稅收籌劃必須充分防范未能依法納稅及不能充分把握稅收政策整體性的風(fēng)險性。

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且對于在市場經(jīng)濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)治理活動中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。在籌資過程中，由于不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法在稅法中有不同的規(guī)定，因此企業(yè)進行合理的稅收籌劃，可以選擇更有利自己的融資結(jié)構(gòu)，更好實現(xiàn)自己的財務(wù)目標(biāo)。

1.要提高企業(yè)財務(wù)治理水平。首先，稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它作為減少稅收成本最有效可靠的途徑，將被越來越多的經(jīng)營治理者所采納。稅收籌劃是以財務(wù)會計核算為條件的，為此就需要企業(yè)依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)程序，建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財會治理，進行正確的財務(wù)處理，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動良性循環(huán)，從而提高經(jīng)營治理水平和企業(yè)經(jīng)濟效益，促使企業(yè)經(jīng)營治理水平不斷躍上新臺階。其次，稅收的法規(guī)、政策在一定時期內(nèi)有其一定的適用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，要求其會計人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，既精通會計準則和財務(wù)制度，又熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法，以使企業(yè)在稅收政策和稅法答應(yīng)的范圍內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，從而使企業(yè)財務(wù)治理水平得到提高。

2.研究熟知有利企業(yè)價值最大化的稅收政策。企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益，二是減輕稅負。稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護。稅務(wù)籌劃正是在減輕稅負、追求稅后利潤的動機下產(chǎn)生的，因此，企業(yè)要在仔細研究稅收法規(guī)，熟悉有利于企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的稅收政策，按照政府的稅收政策導(dǎo)向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)劃等，最大限度地利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效果，更好地實現(xiàn)財務(wù)治理的目標(biāo)，使企業(yè)的價值達到最大化。

3.創(chuàng)造良好的財務(wù)治理環(huán)境，為稅收籌劃提供了極大的便利。高素質(zhì)的財務(wù)會計人員，規(guī)范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)財務(wù)治理水平的過程。