商業(yè)銀行網(wǎng)點考評

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摘要：現(xiàn)代商業(yè)銀行的網(wǎng)點是產生銀行利潤的基本業(yè)務單元，必須建立科學的網(wǎng)點業(yè)績考評體系，以促進網(wǎng)點整合，提高整體利潤水平。文章對商業(yè)銀行網(wǎng)點考評方法進行了探討。

關鍵詞：銀行網(wǎng)點；評價體系；商業(yè)銀行

一、商業(yè)銀行網(wǎng)點功能與核算

（一）網(wǎng)點功能

網(wǎng)點種類多種多樣，功能可以大致劃分為服務功能與營銷功能。網(wǎng)點營銷功能，主要是存、貸款、中間、銀行卡、理財產品等各項業(yè)務的營銷。在帳務上，創(chuàng)造了銀行所有的利差收入和存貸款，并發(fā)生了相關成本與費用。網(wǎng)點服務功能，主要是通過柜面、ATM、電子銀行等渠道向客戶提供存取款服務、轉帳服務，既包括向在本網(wǎng)點開戶的客戶提供的服務，也包括為在其他網(wǎng)點開戶的客戶提供的服務。在帳務上，屬于營銷后續(xù)服務，不創(chuàng)造收入，僅發(fā)生成本與費用。

（二）網(wǎng)點核算

網(wǎng)點業(yè)績評價的本質就是對其承擔的營銷與服務功能，以及由此發(fā)生的營業(yè)收入、營銷費用、服務成本三項內容的核算。因此，網(wǎng)點業(yè)績評價可以分為兩個方面：

1．對營銷收入及營銷費用的核算。主要包括存、貸款規(guī)模和網(wǎng)點由此實現(xiàn)的存款內部資金轉移利差收入（內部資金轉移價格-應付利息）、貸款利差收入（貸款利息-貸款內部資金轉移價格）、中間業(yè)務收入，理財產品銷售傭金收入等，以及網(wǎng)點相關的營銷費用。

2．對網(wǎng)點向客戶提供的存取款、轉帳服務的核算。主要包括為本網(wǎng)點客戶提供的服務加上為其他網(wǎng)點客戶提供的服務。公式如下：

網(wǎng)點綜合業(yè)績=網(wǎng)點營銷收入-本網(wǎng)點所有帳戶發(fā)生的服務成本+本網(wǎng)點提供的實際服務轉移收入-直接費用-間接費用=（存款利差收入+貸款利差收入+中間業(yè)務收入）-（本網(wǎng)點所有帳戶在所有網(wǎng)點發(fā)生業(yè)務量×單筆成本價格）+（本網(wǎng)點為所有網(wǎng)點所有帳戶提供服務的業(yè)務量×單筆成本價格）-直接費用-間接費用。

二、網(wǎng)點評價的具體指標

（一）存款收益

銀行網(wǎng)點吸收存款，形成資金余額，然后通過貸款形成利差收入，所以必須通過合理方式，引入內部定價機制，按照預先確定的資金轉移價格，將利差收入在資金籌集與使用方之間進行合理分配。

存款收益＝∑某類存款平均余額×（適用的資金轉移利率－存款利率）

存款平均余額＝∑某類存款當期每日余額/當期天數(shù)

存款根據(jù)種類和期限進行區(qū)分，包括活期存款、三個月期定期存款、半年期定期存款、一年期定期存款、三年期定期存款、五年期定期存款、通知存款等等。不同類型存款利率不同，適用的資金轉移利率也不一樣。存款平均余額采用日均余額的計算方式，計算工作量較大，需要有相應的數(shù)據(jù)統(tǒng)計平臺支撐。也可以計算月均余額、旬均余額，但是日均余額更加準確。計算出各類存款的存款收益，加總即得網(wǎng)點的存款收益。

（二）貸款收益

貸款收益＝實收利息－資金成本－稅負

資金成本＝∑某類貸款余額×資金轉移利率

稅負＝應稅利息收入×（營業(yè)稅率＋城建稅＋教育費附加）

貸款是指網(wǎng)點受理的各類貸款、貼現(xiàn)、進出口押匯等業(yè)務。對于支行受理的、由網(wǎng)點辦理的貸款業(yè)務，由于網(wǎng)點只承擔結算責任，因此不應納入網(wǎng)點的貸款收益；實收利息是指網(wǎng)點當期實際收回的貸款利息，不包括應收未收利息；貸款資金成本是獲得發(fā)放貸款所需資金的成本，應當分類計算，不同種類不同期限貸款所需資金的成本是不同，因此適用的資金轉移利率也不相同；稅負主要是貸款業(yè)務應當承擔的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。按照國家規(guī)定，核算期內應收未收利息仍應納入應稅利息收入范圍。超過應收未收核算期限或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的利息部分，不記入應稅利息收入。（三）中間業(yè)務收入

中間業(yè)務收入主要是網(wǎng)點辦理中間業(yè)務收取的手續(xù)費收入，在新網(wǎng)點主義趨勢下，商業(yè)銀行網(wǎng)點有“理財中心”化趨勢，理財產品銷售將是商業(yè)銀行中間業(yè)務收入的主要來源。理財產品包括基金、保險、外匯、銀行卡等等，實現(xiàn)的收益主要是傭金收入。主要評價方法是為每種理財產品制定一個傭金價格，根據(jù)銷售業(yè)績提取傭金收入。

（四）直接費用

銀行網(wǎng)點進行日常運營，獲得經(jīng)營收入，必然要支付一定經(jīng)營成本，既包括人力費用，又包括非人力費用。人力費用主要包括：員工工資、獎金和津貼、住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、勞動保護費、職工福利費、工會經(jīng)費等。非人力費用主要包括：固定資產折舊費、安全防范費、取暖降溫費、差旅會議費、水電費、低值易耗品購置費、網(wǎng)點裝修費、網(wǎng)點（下轉第153頁）（上接第151頁）租賃費、資產攤銷費、房產稅、土地稅、咨詢費、其他公雜費、案件事故實際損失、實際核銷呆壞帳支出、電子運轉及科研費、印刷及用品費、手續(xù)費支出、車船燃料費、汽車修理費、車船燃料稅、印花稅等等。

上述費用既包括網(wǎng)點直接列支的費用，也包括網(wǎng)點支出的、列支在支行的費用。網(wǎng)點直接列支的費用，可以直接加總記入網(wǎng)點直接費用。支行列支的應由網(wǎng)點承擔的費用，必須通過合理方式進行分攤，以準確計算網(wǎng)點的經(jīng)營成果。一般而言，屬于某個網(wǎng)點單獨發(fā)生的、能夠直接計入的經(jīng)營費用，應當直接計入網(wǎng)點；屬于幾個網(wǎng)點共同發(fā)生的、不能直接計入的經(jīng)營費用，應當根據(jù)實際情況確定合理的分攤方法，分別攤入相應的網(wǎng)點。

例如，員工勞動保護費、工會經(jīng)費等可以按照各網(wǎng)點的員工人數(shù)進行分攤。而車船燃料稅可以按照網(wǎng)點實際車輛數(shù)進行分攤，印花稅按照網(wǎng)點貸款余額進行分攤等等。

（五）間接費用

支行作為網(wǎng)點的上級管理機構，某些費用與各家網(wǎng)點正常經(jīng)營息息相關，但是又無法直接計入網(wǎng)點，這些費用為間接費用。主要包括支行固定資產折舊費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費，等等。為了準確反映支行以及網(wǎng)點的經(jīng)營績效，必須合理分攤間接費用。分攤間接費用時應當注意以下兩點：第一，支行和網(wǎng)點應當共同分攤間接費用，一般支行和網(wǎng)點都進行各自的經(jīng)營，都從費用支出中獲益，因此支行也應承擔部分費用；第二，支行和各個網(wǎng)點負擔費用的多少應當和受益程度的大小成正比。在具體分攤時，主要可以按照人數(shù)、存款平均余額、貸款平均余額、收益權重進行分攤。

1．按人數(shù)分攤。某網(wǎng)點需分攤的某項間接費用＝需分攤的某項間接費用總數(shù)×（該網(wǎng)點總人數(shù)/各網(wǎng)點和支行人數(shù)之和）。

2．按存款分攤。某網(wǎng)點需分攤的某項間接費用＝需分攤的某項間接費用總數(shù)×（該網(wǎng)點存款平均余額/各網(wǎng)點和支行存款平均余額之和）。

3．按貸款分攤。某網(wǎng)點需分攤的某項間接費用＝需分攤的某項間接費用總數(shù)×（該網(wǎng)點貸款平均余額/各網(wǎng)點和支行貸款平均余額之和）。

4．按收益分攤。某網(wǎng)點需分攤的某項間接費用＝需分攤的某項間接費用總數(shù)×（該網(wǎng)點當期收益/各網(wǎng)點和支行當期收益之和），某網(wǎng)點當期收益＝該網(wǎng)點存款收益＋該網(wǎng)點貸款收益＋該網(wǎng)點中間業(yè)務收入。

三、商業(yè)銀行網(wǎng)點整合的思路

在進行網(wǎng)點業(yè)績評價之后，就可以以此為依據(jù)，梳理出網(wǎng)點整合的思路。網(wǎng)點整合的原則是：支持效益好的，促進效益中的，歸并效益差的。具體來說，對于評價結果較好的網(wǎng)點，應該賦予其更多的經(jīng)營職能，授予其更大的經(jīng)營權限；對于效益中等的網(wǎng)點，應該分析其業(yè)務構成情況，收入構成情況，成本費用構成情況，在此基礎上，調整其業(yè)務經(jīng)營權限與范圍，以降低成本，提高收入；對于效益差的網(wǎng)點，應該收縮其經(jīng)營范圍，削弱其經(jīng)營權限，必要的時候，可以通過“中心網(wǎng)點制”的方式，對效益差的網(wǎng)點降格，取消貸款職能，只保留存款和中間業(yè)務產品銷售，將其歸并到經(jīng)濟效益好的網(wǎng)點進行管理。這種做法實際上就是把效益好的網(wǎng)點作為中心網(wǎng)點，代管效益差的網(wǎng)點。這種做法，有利于實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營，更利于集中資源，提高效率與效益。