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    營業稅自查會計處理

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    一、股份有限公司自查的會計處理

    (一)納稅人經自查發現當年少交營業稅

    1、從事交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、銷售不動產應稅行為,而且是企業主營業務的。

    (1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅:

    借:主營業務稅金及附加

    貸:應交稅金-應交營業額

    (2)補繳營業稅

    借:應交稅金-應交營業稅

    貸:銀行存款等

    2、單位銷售不動產(除房地產開發企業外)

    (1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅:

    借:固定資產清理

    貸:應交稅金-應交營業稅(2)補繳營業稅

    借:應交稅金-應交營業稅

    貸:銀行存款等。

    3、轉讓無形資產

    (1)按計稅營業額和規定適用稅率,計算應補繳營業稅:

    借:其他業務支出

    貸:應交稅金-應交營業稅

    (2)補繳營業稅

    借:應交稅金-應交營業稅

    貸:銀行存款等

    (二)納稅人經自查發現以前年度少交營業稅的

    1、按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

    借:以前年度損益調整

    貸:應交稅金-應交營業稅

    2、補繳營業稅

    借:應交稅金-應交營業稅

    貸:銀行存款等。

    二、除股份有限公司以外的其他企業自查的會計處理

    (一)納稅人經自查發現當年少交營業稅

    1、民用航空企業、郵電通信業、金融保險業、旅游飲食服務企業、農業

    (1)按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

    借:營業稅金及附加

    貸:應交稅金-應交營業稅

    (2)補繳營業稅

    借:應交稅金-應交營業稅

    貸:銀行存款等

    2、房地產開發企業

    (1)按計稅營業額和規定的適用稅率計算應補繳營業稅

    借:營業稅金及附加

    貸:應交稅金-應交營業稅(2)補繳營業稅

    借:應交稅金-應交營業稅

    貨:銀行存款等

    3、交通運輸企業

    (1)按計稅營業額和規定的適用稅率,計算應補繳的營業稅

    借:營運稅金及附加

    貸:應交稅金-應交營業稅

    (2)補繳營業稅

    借:應交稅金-應交營業稅

    貸:銀行存款等

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