社?；鸹I集強化

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一、由稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費效果明顯

為了加強社會保險費的征集機制，按照國家的規(guī)定，全國有一半以上的省市由原來社保部門直接征收社保費改由稅務(wù)部門征收。這一舉措雖然時間不長，但已經(jīng)取得了明顯的效果，突出表現(xiàn)在四個方面。

一是實行收支兩條線，各有分工，責(zé)任明確，消除了“坐收坐支”“差額撥款”等帶來的擠占、挪用社會保險費的弊端。

二是充分利用稅務(wù)機關(guān)廣泛接觸納稅人、熟悉納稅人財務(wù)情況的優(yōu)勢，在征稅的同時征收社保費，避免了人、財、物的浪費，降低了征收成本。

三是增大了強制性，擴大了征收面，發(fā)現(xiàn)了大量的少繳、未繳戶，嚴格了核查管理工作。

四是增收效率有了很大提高，廣東、福建、遼寧等省的社保費改由稅務(wù)機關(guān)征收后比以前都有了大幅度的增長。實踐已經(jīng)初步證明，這一改革是成功的。但仍有改革不到位之處。首先是立法滯后，征收工作缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)和制度規(guī)范，強制力度還不夠。其次是按現(xiàn)行規(guī)定，社會保險費的登記、申報、稽核等均由社保經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)，稅務(wù)機關(guān)只能依據(jù)其提供的數(shù)據(jù)來征收，有征收權(quán)，沒有管理檢查權(quán)，對漏征漏管戶無權(quán)進行有效的管理。第三是稅務(wù)機關(guān)只是“代

征”，而不是其法定職責(zé)，不利于增強稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任感，以進一步加強管理，提高征收質(zhì)量和水平。

二、國際上籌集政府社?；?/a>的基本經(jīng)驗

基本經(jīng)驗之一：國際上多數(shù)國家普遍選擇以征稅的方式來籌集政府社保基金。截至2000年5月統(tǒng)計，全世界有172個國家實行社保制度，有的國家叫稅，有的國家叫費，其中有130多個國家選擇征稅的方式來強化社保基金的征繳工作。這是政府為了保全社?；鸬姆€(wěn)定性和安全性所作的選擇。這樣做的好處：一是將社?；鹑蝿?wù)納入政府職責(zé)范圍，運用法律強制的征稅方式，可以保障征繳的有效性。二是稅務(wù)機關(guān)作為政府廣泛設(shè)置的收入機關(guān)，在執(zhí)法上具有權(quán)威性。三是社?；鸬氖杖∨c稅收的收取具有極大的共通性。把它納入稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)范圍，不僅可以運用稅的管理方式強化管理，而且可以節(jié)省政府開支。

基本經(jīng)驗之二：社保體制的健全和完善，一般都是隨各國經(jīng)濟發(fā)展狀況、負擔(dān)者的承受能力逐步發(fā)展后形成的，既不能超越現(xiàn)實，又必須符合國情。如立法的完善，征繳范圍的擴大，社保項目的增多以及負擔(dān)水平的提高，都必須有一個漸進的由低到高，由不健全到健全的發(fā)展過程。

基本經(jīng)驗之三：社?；鹌毡閷嵭辛耸?、管、用分離的做法，即稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，財政部門負責(zé)財政監(jiān)督，社保部門負責(zé)支出管理和基金運營管理，以形成有效的制約機制，并有利于各司其職，強化管理和協(xié)作配合。

基本經(jīng)驗之四：社保體制的主體部分，是通過政府征繳社保稅（費），來保障國家對完成社保任務(wù)的資金的需求。同時，兼用財政撥款、商業(yè)保險、社會捐助、救濟等手段來實現(xiàn)整個社會保障目標的實現(xiàn)。

三、實施社保稅的目標可分步實施

從當(dāng)前經(jīng)濟形勢的客觀需要來看，加強社保體制的建設(shè)已刻不容緩。一是“十五”期間經(jīng)濟結(jié)構(gòu)將作進一步的調(diào)整，市場優(yōu)勝劣汰機制將在更廣泛的領(lǐng)域內(nèi)發(fā)揮作用。二是我國居民收入水平差距拉大，基尼系數(shù)已超過警戒線，一部分居民收入下降使其基本生活條件受到影響，易于引發(fā)社會矛盾。三是加入世界貿(mào)易組織后，勞動力流動性加大，更要求我加快社保體制的建設(shè)。

目前改稅的條件逐步成熟。一是國務(wù)院已公布《社會保險費征繳暫行條例》，以行政法規(guī)的方式為建立社保稅制度提供了依據(jù)。二是由稅務(wù)機關(guān)代征社保費的面不斷擴大，已為稅務(wù)機關(guān)征收社保稅積累了經(jīng)驗。因此，將社保費改為社保稅的目標應(yīng)當(dāng)明確，但改革可分兩步走：第一步將部分省市由稅務(wù)部門代征拓展到統(tǒng)一由稅務(wù)部門征收；第二步待時機成熟即改費為稅，將代征改為稅務(wù)部門直接承擔(dān)征收任務(wù)。

四、設(shè)計社會保險稅征稅方案要立足于現(xiàn)實，并逐步完善

1．社會保險稅要法制化。社會保障稅征繳條例可先由國務(wù)院公布行政條例的辦法實施，經(jīng)過逐步完善再由人大立法。

2．社會保險稅覆蓋面。從長遠來說要覆蓋全社會，但目前鑒于我國農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平較低，可暫不把農(nóng)民列入納稅范圍。

3．納入社會保險稅的項目。可先設(shè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險及其他保險四個項目，基于我國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，可以采取統(tǒng)一執(zhí)行項目與地區(qū)靈活選擇項目相結(jié)合的原則。前三個項目可作為全國執(zhí)行項目；其他保險項目可作為地方選擇項目，這樣以體現(xiàn)靈活性。

4．負擔(dān)水平。要兼顧需要與可能，開始階段宜低不宜高。具體適用稅率在全國基本一致的前提下，可規(guī)定一定的浮動幅度，由省級人大選擇決定。

5．管理層次。鑒于我國幅員遼闊和社會征收的特點，社保稅應(yīng)屬于地方稅。但管理層次上應(yīng)由目前以市縣為統(tǒng)籌單位逐步過渡到以省級為統(tǒng)籌單位，以有利于在省范圍內(nèi)充分發(fā)揮調(diào)劑作用?；诟魇￠g收支差異很大，必要時中央可制定辦法進行區(qū)域調(diào)劑。