稅收籌劃畢業

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稅收籌劃概念從西方引進我國，大約是在上世紀90年代中葉。稅收籌劃包括難易不同的兩個方面：一方面是正確履行納稅義務，不錯計、漏計，也不多計稅負，避免無謂地增加企業的稅收負擔；另一方面要求納稅人對多種納稅方案進行比較，選擇最佳納稅方案，獲得節稅利益。

稅收籌劃，是納稅人在實際納稅義務發生之前對納稅負擔的低位選擇。納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收利益。具體對稅收籌劃作如下科學理解：

1.稅收籌劃屬于財務管理的范疇，其性質是一種理財活動。納稅人為達到減輕稅負的目的而開展的籌劃活動，屬于企業財務管理活動的重要組成部分。這主要體現在選擇和安排企業的投資、經營及交易等事項的過程之中。在稅法規定的范圍內，納稅人往往面臨著稅負不同的多種納稅方案的選擇，納稅人可以避重就輕，選擇低稅負的納稅方案，合理地、最大限度地減輕企業的稅收負擔。企業經營管理行為應以合法為前提，所以，講求稅收籌劃，不是如何去挖空心思偷逃稅，而是充分利用稅法賦予納稅人的權利，運用科學的方法和手段進行企業的生產、經營和管理，用足、用活、用好國家的稅收優惠政策。

2.稅收籌劃是企業的一種長期行為和事前籌劃活動，需要有長遠的眼光。我認為稅收籌劃的效用真正顯示出來至少應不短于5年。稅收籌劃不僅僅著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策上，有時還與企業發展戰略結合起來。所以，稅收籌劃活動的開展需要企業高層管理者的參考，除了要通曉稅法外。必然旁及與投資決策相關的其他經濟法規。

3.稅收籌劃是一種降低企業經營成本的有效手段，與降低產品成本有著同等重要的經濟價值。對于納稅人來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金的凈流出，沒有與之直接配比韻收入項目。從這一角度看，節約稅收支付等于直接增加企業的凈利益，與降低其他成本項目具有同樣的意義。

4.稅收籌劃活動風除與收益并存。稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，而國家政策、稅收法規在今后一段時間內有可能發生變化。所以，稅收籌劃和其他財務管理決策一樣，收益與風險并存。這是市場經濟的普遍規律。我們還要注意到，稅收籌劃很可能帶來投資扭曲風險?，F代稅制建立的原則是稅收的中立性，即納稅人不因政府課稅而改變其既定的投資活動，在沒有稅收考慮的情況下，納稅人可能準備投資于他所認為的最佳的經濟項目，但政府對這種經濟行為或結果課以稅負時，該納稅人往往被迫將資金投向其他的“次優”經濟項目。放棄“最佳”而“次優”，必然會給企業乃至國家招致某種程度的利益損失，這種由于課稅而改變納稅入投資行為從而給企業帶來機會損失的風險，即投資扭曲風險，在現實經濟生活中是屢見不鮮的。

5.稅收籌劃活動要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業投資績效及稅負水平的最深刻影響，表現在現金流量的內在價值的差異方面，在稅收籌劃中，企業應提高應收現金的收現速度和有效比重，在不損害企業市場信譽的前提下，盡可能延緩稅收支出的時間和速度，控制朗期現金支付的比重?？紤]通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估，同時還應注意到通貨膨脹也使得企業延緩支付稅金會達到抑減稅負的效應。

6.稅收籌劃要考慮邊際稅率，進而考慮稅收籌劃的邊際收益和邊際成本。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。對比例稅率而言，邊際稅率是不變的，始終等于基本稅率；對累進稅率而言，邊際稅率隨所得額的大小和稅率結構的變化而變化。在實踐中，往往會出現“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低低”的怪現象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。

7.稅收籌劃要有全局觀，以整體觀念和系統思維來看待不同的稅收籌劃方案，制定最佳決策。中國有句古話：“天時不如地利，地利不如人和。”講的是三者之間的優劣比較和辯證關系，我認為這是中國傳統的系統思維方式，在開展工作解決一切問題時都應該運用。稅收籌劃也要從企業微觀經濟系統甚至國家宏觀經濟系統角度全面考慮，細致分析一切影響和制約稅收的條件和因素。也就是說，稅收籌劃活動也要講求“天時地利人和”。