地區稅收政策執行分析論文

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摘要：依據民族地區現行的稅收優惠政策及其執行效果，總結民族地區現行稅收優惠政策面臨的問題，進一步提出完善民族地區的稅收優惠政策的建議，從而促進民族地區經濟的持續發展。

關鍵詞：民族地區,稅收優惠政策

1民族地區現行的稅收優惠政策及其執行效果

1.1民族地區現行的稅收優惠政策

(1)所得稅方面：

①對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業和外商投資企業，在2001年－2010年期間，減按15％的稅率征收企業所得稅。

②經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業可以定期減征或免征企業所得稅，外商投資企業可以減征或免征地方所得稅。中央企業所得稅減免的審批權限和程序按現行有關規定執行。

③對在西部地區新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業，上述項目業務收入占企業總收入70％以上的，可以享受企業所得稅如下優惠政策；內資企業自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅；外商投資企業經營期在10年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

(2)農業特產稅方面：

對為保護生態環境，退耕還林(生態林應80％以上)、草產出的農業特產收入，自收得收入年份起10年內免征農業特產稅。

(3)耕地占用稅方面：

對西部地區公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地免征耕地點用稅。享受免征耕地占用稅的建設用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。

(4)關稅、進口環節增值稅方面：

對西部地區內資鼓勵類產業、外商投資鼓勵類產業及優勢產業的項目在投資總額內進口的自用設施，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

1.2執行效果

從政策落實效果看，民族地區稅收優惠政策的實施吸引了不少鼓勵類的內外資企業，但是享受所得稅優惠政策的企業相對于龐大的增值稅一般納稅人來說，數量明顯偏小，而這些增值稅一般納稅人中大部分企業不屬于少數民族地區稅收優惠政策所享受行業，而民族地區稅收優惠政策規定。企業享受政策是從生產經營日開始算起，并非獲利之日，雖然有政策卻享受不上。這些都在一定程度上說明，民族地區稅收優惠政策本身有著這樣那樣的問題，有些方面并沒有達到政策預期。

2民族地區現行稅收優惠政策存在的問題

2.1共性問題

2.1.1增值稅問題

有關增值稅轉型的討論數不勝數，東北三省已經進行了增值稅轉型的嘗試。從實施效果來看，通過采取規定行業、增量抵扣、按季抵退等辦法，從2004年9月政策實施到年底，東北三省實際抵扣退稅只有12.58％億元，遠低于預測數，對財政收入影響不大。現行增值稅最主要的問題是固定資產所含稅金抵扣問題。

2.1.2資源稅問題

由于民族地區地處西部屬于資源豐富地區，但通過分析來看，民族地區資源稅比重并沒有發生變化，一方面影響了地方財政收入，另一方面由于資源稅稅率過低導致資源的掠奪式開采，不利于民族地區生態環境建設。

2.1.3消費稅問題

現行消費稅不利于民族地區支柱產業的發展。現行消費稅主要集中在西部民族地區，煙酒類、石油類等產業是消費稅稅負較重的產業，在云南、四川、新疆等省份，這些產業產值占了很大比重，已經成為和將要成為支柱產業。本論文由整理提供這樣一方面會加大民族地區稅負，另一方面由于消費稅屬于中央稅要全部上繳，會在一定程度上影響地方政府對本地區支柱產業的支持力度，不利于支柱產業的形成和發展，從而不利于民族地區經濟的發展。

2.2個性問題

(1)現行的稅收優惠手段過于單一，主要集中于所得稅。現行稅收優惠的政策手段單一，主要集中于所得稅，而現行稅制結構是以流轉稅為主的。

(2)稅收優惠政策的產業導向性不明且未充分體現民族地區產業政策的要求。

基礎設施薄弱、產業結構不合理、產品科技含量低等是當前民族地區經濟生活中存在的突出問題。在我國民族經濟發展實踐中，由于過分偏愛區域稅收優惠而忽略了產業稅收優惠，在某種程度上給我國民族地區經濟的發展環境和秩序帶來了一系列問題。

(3)稅收優惠政策的嚴肅性不夠。立法層次較低，大部分民族地區的稅收優惠政策以暫行條例、行政法規、部門規章的形式出現，僅有極少數優惠政策散落在稅收法律條文中。政策條文零散、割裂，造成優惠政策政出多門，權大于法，任意“優惠”等現象屢有發生。

3完善民族地區稅收優惠政策，促進民族地區經濟可持續發展

3.1共性方面

(1)增值稅方面：盡快在民族地區進行增值稅的轉型改革。對國家鼓勵類產業的生產性企業以及一些民族制造業、軍事企業、高新技術園區以外的高新技術企業等支柱產業，可率性實行“消費型”增值稅。對投資于國家鼓勵類產業的貨物生產銷售及民族地區老企業進行技術改造的，建議給予適當的增值稅先征后返的優惠政策。

(2)消費稅方面：進一步完善消費稅，增強民族地區自我發展后勁。為充分發揮消費稅的特殊調節作用，應適當調整消費稅的征收范圍。對使用不可再生資源，稀缺可再生資源生產的消費品以及超過國家能源消耗標準的產品，在征收資源稅的基礎上，再征收一道消費稅進行雙重調節，以節制對使用資源的浪費。超級秘書網

(3)資源稅方面：提高資源稅稅率，擴大資源稅的征收范圍。使之既能保護民族地區生態環境，又能為民族地區資源的開發湊集更多的資金。

3.2個性問題

(1)民族地區稅收優惠方式應多樣化。我國目前的稅收優惠主要集中在直接稅上，直接優惠有降低稅率，直接減輕稅負等，同時采取間接優惠的方式，間接優惠方式有多種，第一種：費用扣除的方式。第二種：加速折舊。第三種：投資減免。直接優惠和間接優惠，配合使用、揚長避短，更有利于發揮稅收的促進作用，促進民族的去經濟早日騰飛。

(2)制定真正適合民族地區的稅收優惠政策。突出地區優勢。少數民族地區也具有很大的自身優勢：一是地域廣闊的優勢。二是自然資源的優勢。三是農業、畜牧業實力雄厚，占全國的相當比重。四是對外開放的優勢，少數民族人口多居住在邊境地區，占全國邊境線的半數以上。五是旅游資源豐富。六是中央已確定的戰略“西移”政策，對少數民族自治地區的能源、交通和基礎產業將帶來一個極為有利的發展機遇。

(3)加快稅收優惠政策法制化進程。為切實提高民族地區稅收優惠政策的透明度與穩定性。加快稅收優惠政策法制化進程已成為當務之急。主要應從三方面人手：一是要盡快提升現行稅收優惠政策的法律層次。二是清理整合現行稅收優惠政策。通過歸集整合，由國務院單獨制定統一的稅收優惠法規，對稅收優惠的具體項目、范圍、內容、方法、審批程序、審批辦法、享受稅收優惠的權利與義務、責任等作出詳細規定。三是規范稅收優惠的管理權限。應確立合理分權的指導思想，采取中央授權的方式賦予地方政府一定的管理權限。

(4)樹立科學的稅收發展觀，進一步完善民族地區稅收優惠政策，促進民族地區經濟可持續發展。