公路管理企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題分析
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(一)合法性原則公路管理
企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候要符合國(guó)家法律法規(guī)、政府監(jiān)管部門(mén)要求、公路管理企業(yè)部門(mén)規(guī)則，制度的制定要符合《公司法》的規(guī)定，明確董事會(huì)、股東會(huì)、經(jīng)理層的責(zé)任和要求，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行。
(二)成本效益原則公路管理
企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是需要成本的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的在于追求利潤(rùn)最大化，因此公路管理企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候首先要權(quán)衡收益，使內(nèi)部控制的結(jié)果與付出的成本達(dá)到最佳的效果。
(三)不相容職務(wù)分離原則
公路管理企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候不能由一個(gè)部門(mén)和人員經(jīng)辦，這樣會(huì)導(dǎo)致舞弊的問(wèn)題出現(xiàn)，內(nèi)部控制部門(mén)的設(shè)立應(yīng)該保證不相容職務(wù)的機(jī)構(gòu)、崗位、職責(zé)權(quán)限合理的劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，達(dá)到部門(mén)之間、員工之間相互制約，相互監(jiān)督，這也是內(nèi)部控制執(zhí)行的基本要求。
(四)適時(shí)性原則
內(nèi)部控制是可以及時(shí)的體現(xiàn)公路管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)范圍等，因此內(nèi)部控制的制定要根據(jù)外界環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。
二、公路管理企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)
公路管理企業(yè)的人員素質(zhì)高低直接影響到了內(nèi)部控制工作水平和質(zhì)量，在我國(guó)現(xiàn)階段的公路企業(yè)中管理人員對(duì)內(nèi)部控制還不夠重視，整個(gè)企業(yè)還沒(méi)有樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)，導(dǎo)致了公路管理企業(yè)內(nèi)部控制制度還不夠健全。另外，有一些公路管理企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和員工的素質(zhì)并不是很高，不具備較高水平的專(zhuān)業(yè)能力，直接影響到了公路管理企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，其中主要表現(xiàn)為公路管理企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，不相容職務(wù)沒(méi)能得到分離等。由于公路管理企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)的缺失，沒(méi)有提供一個(gè)良好的實(shí)施內(nèi)部控制環(huán)境，給內(nèi)部控制實(shí)施帶來(lái)了阻力。
(二)內(nèi)部控制制度不完善
目前，在我國(guó)大部分的公路管理企業(yè)內(nèi)部控制的框架已經(jīng)基本形成，但是內(nèi)部控制制度還不夠完善。內(nèi)部控制制度不完善主要表現(xiàn)在內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)和管理混亂、組織管理制度的缺失，企業(yè)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)不能自成體系，一些例如有誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)、有誰(shuí)負(fù)責(zé)的責(zé)任問(wèn)題還不夠明確。公路管理企業(yè)由于缺少一個(gè)獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作往往由財(cái)務(wù)部門(mén)或者是審計(jì)部門(mén)來(lái)完成，并且被排除在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，這就使制度的制定與實(shí)際情況相脫離。另外，有的公路管理企業(yè)考慮到了內(nèi)部控制的成本問(wèn)題，并沒(méi)有制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度以及部門(mén)，有的公路管理企業(yè)僅僅是體現(xiàn)在文件當(dāng)中，沒(méi)有制定單獨(dú)的內(nèi)部控制制度。
(三)內(nèi)部控制制度得不到落實(shí)
公路企業(yè)具有規(guī)模大、周期長(zhǎng)、營(yíng)運(yùn)成本高等特點(diǎn)，公路管理企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)面也就非常廣泛，在對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行方面就很難面面俱到，同時(shí)公路管理企業(yè)在內(nèi)部控制方面投入的人力和物力也是有限的，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過(guò)程中存在一定的阻力。
(四)缺乏預(yù)算管理公路管理
企業(yè)內(nèi)部控制在預(yù)算管理方面也存在一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)上：其一，一些公路管理企業(yè)在使用項(xiàng)目資金的時(shí)候，存在著項(xiàng)目支出和和基本項(xiàng)目支出界限模糊的問(wèn)題，通常是用專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)填補(bǔ)基本建設(shè)資金的不足，很難做到專(zhuān)款專(zhuān)用，相關(guān)費(fèi)用的無(wú)規(guī)劃、無(wú)計(jì)劃、不規(guī)范使用的問(wèn)題時(shí)常出現(xiàn)。其二，一些公路管理企業(yè)在使用預(yù)算資金方面存在著控制不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的超支和浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重的浪費(fèi)不僅加大了公路管理企業(yè)的成本，也不利于公路管理企業(yè)形象的樹(shù)立。
三、完善公路管理企業(yè)內(nèi)部控制的建議
(一)樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)
提高人員素質(zhì)公路管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行者的水平直接影響到內(nèi)部控制工作的好壞，只有企業(yè)員工在主觀意識(shí)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，才能使內(nèi)部控制得到重視，而不是流于形式。同時(shí)也要不斷提升公路管理企業(yè)人員的素質(zhì)，其中素質(zhì)水平不僅包括了業(yè)務(wù)水平、技能水平，還包括價(jià)值觀、世界觀以及道德素質(zhì)等，因此公路管理企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要注重對(duì)員工進(jìn)行以上幾方面素質(zhì)的提升，這樣內(nèi)部控制才能在企業(yè)中更好的執(zhí)行。
(二)不斷完善內(nèi)部控制制度
對(duì)于公路管理企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的問(wèn)題，公路管理企業(yè)可以通過(guò)以下方法不斷完善內(nèi)部控制制度：首先，健全財(cái)務(wù)管理體制。公路管理企業(yè)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)管理工作，因此要健全財(cái)務(wù)管理體制，具體的方法可以通過(guò)以下進(jìn)行完善：
(1)公路管理企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模，合理的設(shè)置賬簿，真實(shí)、全面、連續(xù)的記錄公路管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(2)公路管理企業(yè)要根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)法規(guī)，健全會(huì)計(jì)憑證制度。
(3)公路管理企業(yè)要完善企業(yè)會(huì)計(jì)體系管理制度，保證會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督作用和核算作用，做好為內(nèi)部控制服務(wù)的基礎(chǔ)工作。其次，加強(qiáng)對(duì)資金的管理。公路企業(yè)占有資金時(shí)間和份額較大，信貸資金比例較高，因此必然面對(duì)較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此公路管理企業(yè)要加大對(duì)資金的管理力度，對(duì)于公路建設(shè)資金、養(yǎng)護(hù)等資金要保證專(zhuān)款專(zhuān)用，全程監(jiān)控資金的用處，保證資金使用的安全性和有用性。同時(shí)也要嚴(yán)格的審查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)資金不合理利用的現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。再次，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理。公路管理企業(yè)不僅要加強(qiáng)對(duì)資金的管理，更要加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理，做好固定資產(chǎn)的出入庫(kù)記錄工作，定期與賬面進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)的安全完整性。嚴(yán)格禁止固定資產(chǎn)外借的現(xiàn)象發(fā)生，處置固定資產(chǎn)時(shí)要經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，對(duì)違反固定資產(chǎn)制度行為要予以處罰。最后，要認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃制度和績(jī)效考核制度。執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃制度的目的在于使公路管理企業(yè)的內(nèi)部控制在有計(jì)劃的前提下進(jìn)行，避免了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)要制定科學(xué)合理的指標(biāo)，在指標(biāo)完成后要對(duì)工作結(jié)果進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，將評(píng)價(jià)的結(jié)果納入績(jī)效考核的范圍內(nèi)，定期對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)評(píng)，以激勵(lì)員工內(nèi)部控制的工作熱情。
(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與稽核
對(duì)于公路管理企業(yè)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督的問(wèn)題，公路管理企業(yè)要充分發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用，對(duì)公路管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，其中企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督要包括日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，兩者要綜合運(yùn)用，有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。公路管理企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)要定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，可以給公路管理企業(yè)內(nèi)部控制制度以指導(dǎo)和建議，可以使內(nèi)部控制制度不斷的完善，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的水平。
(四)做好預(yù)算管理工作
對(duì)于公路管理企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算工作存在的問(wèn)題，公路管理企業(yè)要加以重視并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行完善，具體的方法如下：第一，界定好公路管理企業(yè)項(xiàng)目資金使用管理中的項(xiàng)目支出和基本支出，杜絕用專(zhuān)項(xiàng)資金來(lái)填補(bǔ)基本建設(shè)資金的不足的現(xiàn)象發(fā)生，確保資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，防止挪用經(jīng)費(fèi)、不合理占用資金的現(xiàn)象發(fā)生。第二，加強(qiáng)公路管理企業(yè)的預(yù)算管理工作，杜絕浪費(fèi)和超支現(xiàn)象的發(fā)生，這樣既可以控制好公路管理企業(yè)的成本，又可以樹(shù)立好公路管理企業(yè)良好的形象。
四、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)于公路管理企業(yè)是至關(guān)重要的，公路管理企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要加大對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，結(jié)合自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，在實(shí)踐中不斷完善內(nèi)部控制，這樣才能保證我國(guó)公路建設(shè)的順利進(jìn)行，更好的為廣大群眾服務(wù)。
作者：劉淑賢 單位：天津市薊縣鄉(xiāng)村公路管理辦公室
