內(nèi)部控制和企業(yè)文化關(guān)系

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摘要：加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，實(shí)施企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展，確保企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，是當(dāng)前企業(yè)界最為關(guān)注的話題。本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系出發(fā)，具體分析了二者之間如何相互影響和相互補(bǔ)充，闡明了加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)對促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展的重要作用，提出了如何加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的意見，旨在促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、企業(yè)文化、關(guān)系、影響

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系及相互影響

1、內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的保障機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制是管理者為確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而建立的一系列規(guī)則、政策和實(shí)施的程序。內(nèi)部控制作為企業(yè)的一項(xiàng)管理和保障機(jī)制，其有效性直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、會計(jì)信息的質(zhì)量、資產(chǎn)的安全完整、抵御風(fēng)險的能力等問題，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)具有十分重要的保障作用。內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營的基本規(guī)矩，是檢查管理者和員工工作質(zhì)量的尺度，也是衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)中最高的行為規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部的任何人都無權(quán)凌駕于內(nèi)部控制制度之上。一視同仁、公平合理是內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的生命線。內(nèi)部控制制度通過一整套詳細(xì)和具體的操作程序來約束企業(yè)各個部門、環(huán)節(jié)及員工的行為，使之成為一種規(guī)范的操作系統(tǒng)。

2、企業(yè)文化是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基石

企業(yè)文化是在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的、區(qū)別于其他組織的價值觀念和精神風(fēng)貌，它將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為準(zhǔn)則融合統(tǒng)一，是員工自身價值和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。企業(yè)文化的核心是企業(yè)精神，代表著一個企業(yè)的形象，表現(xiàn)為企業(yè)的追求與理想。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念，是依存于企業(yè)的價值觀念，是培養(yǎng)員工忠于職守、樂于助人、勤勉盡責(zé)、誠實(shí)守信的一種制度，是企業(yè)的精神支柱和全體員工的力量源泉。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展，阻止企業(yè)衰??；而落后的企業(yè)文化則可能使企業(yè)陷入困境，直至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3、內(nèi)部控制與企業(yè)文化互為動力、互相促進(jìn)

企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點(diǎn)是自我管理，而自我管理是企業(yè)文化的一個基本內(nèi)容。優(yōu)秀的企業(yè)文化促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)，完善的內(nèi)部控制能進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)文化。內(nèi)部控制保障企業(yè)規(guī)范經(jīng)營，企業(yè)文化促進(jìn)企業(yè)科學(xué)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化的建設(shè)密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化的支持和維護(hù)；科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，能夠展示企業(yè)的精神風(fēng)貌，融匯企業(yè)經(jīng)營理念,打造和諧企業(yè)形象,有利于促進(jìn)優(yōu)秀企業(yè)文化的形成，在實(shí)施過程中會推動企業(yè)文化的進(jìn)一步發(fā)展。只有良好的企業(yè)文化氛圍才能為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

4、內(nèi)部控制保持其有效性依賴于企業(yè)文化的支持、良好的企業(yè)文化氛圍保證內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行

企業(yè)文化是一種無形的力量，能夠增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它支配著人們的思維方法和行為方式。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確、觀念趨同，內(nèi)部控制才會更有實(shí)效。在IBM公司的發(fā)展史上，曾多次出現(xiàn)過瀕臨滅亡的危機(jī)，而每一次它都能夠生存下來并成為當(dāng)今世界500強(qiáng)之一，依靠的就是公司全體員工對企業(yè)文化的高度認(rèn)同，并在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化各種資源，使其基業(yè)長青、生機(jī)勃勃。內(nèi)部控制要發(fā)揮作用，需要企業(yè)內(nèi)部各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合。如果沒有各方面的支持、協(xié)調(diào)與配合，內(nèi)部控制制度就很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，不僅有利于科學(xué)合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上建立的內(nèi)部控制制度，必然成為人們的行為規(guī)范，會得到很好的貫徹執(zhí)行。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展

1、完善的內(nèi)部控制和優(yōu)秀的企業(yè)文化相結(jié)合，能更好的提高企業(yè)管理水平

建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度、打造優(yōu)秀的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要內(nèi)容，是精神文明的重要體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)并使企業(yè)得以長久發(fā)展的重要保障。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以提高員工的向心力和凝聚力，使員工自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)快速發(fā)展。中國石油天然氣管道局把內(nèi)部控制與企業(yè)文化作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來建設(shè)。管道局的企業(yè)文化分為三個層次，即企業(yè)精神、經(jīng)營理念、企業(yè)形象?！皠?chuàng)新思維、實(shí)現(xiàn)超越、爭雄國內(nèi)、走向世界”是管道局新時代的企業(yè)精神。以新的理念、新的思維方式進(jìn)行制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。制度創(chuàng)新主要是按照現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，建立以資本為紐帶的多元投資主體的“公司制”；管理創(chuàng)新是在狠抓基礎(chǔ)管理工作的基礎(chǔ)上，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的方法，建設(shè)富有管道特色的企業(yè)內(nèi)部控制制度；技術(shù)創(chuàng)新是鼓勵員工充分發(fā)揮自己的聰明才智，發(fā)明創(chuàng)造可大大提高生產(chǎn)效率的先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，做到“人無我有、人有我專、人專我精”。管道建設(shè)隊(duì)伍從“一面旗幟、一句口號、一套工裝、一頂帽子、一張胸卡、一雙工靴”做起，把企業(yè)文化中的形象設(shè)計(jì)，融匯到整個隊(duì)伍管理之中，把管道局打造成了世界馳名品牌的中國石油管道企業(yè)，使管道局在激烈的市場競爭中占得先機(jī)。2、積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進(jìn)企業(yè)文化，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的客觀要求

為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)發(fā)展的客觀要求，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)新內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建先進(jìn)的企業(yè)文化。

（1）設(shè)置恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)。以本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、所處的發(fā)展階段、企業(yè)文化狀況以及管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，設(shè)置恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位?？茖W(xué)合理的設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位，明確機(jī)構(gòu)與崗位的職責(zé)以及各機(jī)構(gòu)與崗位的相互關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本前提。符合本企業(yè)實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)和與之相適應(yīng)的企業(yè)文化，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的基本保證。

（2）制定科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程和嚴(yán)格的規(guī)章制度。科學(xué)合理的業(yè)務(wù)流程使各機(jī)構(gòu)與崗位互相協(xié)調(diào)、互相促進(jìn)、互相制約，是確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的措施；嚴(yán)格的規(guī)章制度作為生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為規(guī)范，既是開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)和完成生產(chǎn)指標(biāo)情況的衡量標(biāo)準(zhǔn)，又是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（3）建立優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)。及時識別、獲取、加工有利于本企業(yè)的各種信息，選擇適合于有關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位使用這些信息的途徑，使其在企業(yè)內(nèi)部縱向與橫向傳遞。每個機(jī)構(gòu)和崗位應(yīng)當(dāng)了解自己在信息管理系統(tǒng)中的地位和作用，應(yīng)當(dāng)具有搜集、處理、傳遞有關(guān)信息的條件，使整個企業(yè)具備縱向與橫向傳遞信息的有效途徑和機(jī)制。

（4）創(chuàng)建優(yōu)秀、適用的企業(yè)文化。適應(yīng)本企業(yè)實(shí)際、健康向上，尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，能夠借助價值觀念使員工得到自律，從而矯正其價值觀，規(guī)范其行為，解決個體價值與組織價值之間的矛盾，使個體目標(biāo)與組織目標(biāo)相一致。借助尊重人并發(fā)揮人的主觀能動性的氛圍來激勵員工，使其發(fā)揮最大的才智，創(chuàng)造最大的價值。

（5）建立科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)。為保證企業(yè)乃至各個機(jī)構(gòu)和崗位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須及時識別來自企業(yè)內(nèi)外部的各種風(fēng)險，并對其進(jìn)行必要的評價，在此基礎(chǔ)上實(shí)行科學(xué)的規(guī)劃、控制和監(jiān)督。企業(yè)要建立、健全風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)并使之有效運(yùn)行，為企業(yè)的科學(xué)發(fā)展掃除障礙，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，為企業(yè)增加價值。

綜上所述，本文認(rèn)為，在企業(yè)發(fā)展過程中，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)科學(xué)發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，只有將二者緊密的結(jié)合起來，使其相輔相成、互為補(bǔ)充，才能凝聚真正的力量，企業(yè)才會朝氣蓬勃，充滿活力。

參考文獻(xiàn)：

《關(guān)于內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社

《論有效內(nèi)部控制的構(gòu)成要素》中外管理導(dǎo)報

《內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險的防范與化結(jié)》中國時代經(jīng)濟(jì)出版社