稅收減免政策對企業(yè)的影響及意義

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摘要：伴隨我國經濟新常態(tài)環(huán)境的不斷發(fā)展，市場環(huán)境錯綜復雜，我國政府在2019年4月1日針對增值稅稅率做出新一輪的調整，稅率的下調給我國市場經濟注入新的活力，對穩(wěn)定就業(yè)、金融、投資等方面提供了有力的支持。本文就我國4月1日稅收減免政策對企業(yè)的影響及發(fā)展意義進行分析，以期有助于讀者工作參考之用，不當之處望指正。

關鍵詞：稅收減免；影響及意義

2019年3月5日，總理在政府工作報告中提出我國增值稅稅率將下調，主要體現(xiàn)在原有16%稅率降低至13%，10%稅率降低至9%，6%稅率保持原有狀態(tài)不變。次月1日，國內所有受惠企業(yè)稅率均實現(xiàn)下調，增值稅屬于流轉稅，企業(yè)所承擔的銷項稅額雖然降低，但是對應的進項稅額也在一定程度上降低，企業(yè)想要在政府的紅利中獲利，必須要對生產經營結構進行適當?shù)恼{整，特別是在涉稅環(huán)節(jié)必須要重新梳理。

一、稅收減免政策對企業(yè)的影響

（一）稅率調整前后稅負影響及發(fā)票稅率選擇

在我國稅務系統(tǒng)的設置中，原則上納稅人在2019年4月1日后不可以開具16%和10%的發(fā)票，但是如果經濟業(yè)務是在4月1日前發(fā)生的，且有明確的合同等文件約定該經濟活動發(fā)生的應稅行為在3月31日前，且銷售方在3月或以前月份已經在申報系統(tǒng)中按未開具發(fā)票收入進行納稅，則銷售方可以開具16%或10%稅率的發(fā)票。同理，企業(yè)在4月1日前所發(fā)生的經濟業(yè)務，即使未開具發(fā)票，但是經濟活動的納稅義務要求企業(yè)必須承擔原有的稅負，本次稅率變化所涉及企業(yè)必須要對自身經濟業(yè)務納稅義務時點進行分析，相關稅籌工作也要進行復核，避免產生稅務風險。

（二）稅率調整相關企業(yè)要對自身產品價值和價格進行重新定位

本次降稅的受益群體并不局限于經營主體，收益最大的群體應該是消費者，這是本次稅率調整所涉及企業(yè)必須要認知的地方。企業(yè)生產經營活動價值的體現(xiàn)方式是在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)不能將獲利能力寄托在增值稅稅率的降低上，市場對于宏觀政策的反應是最靈敏的，企業(yè)要在市場中保持原有的市場份額，必須對自身生產經營活動在市場中的議價能力進行綜合評估，是否需要將政府稅務紅利對企業(yè)成本的影響體現(xiàn)在收入中，對企業(yè)產品的價值和價格做出適當?shù)恼{整，企業(yè)如果對市場的議價能力較強，可以將政府讓出的稅率自我消化，增加自身收入，相應的企業(yè)如果議價能力較弱，必須對自身產品價格進行調整。

（三）稅率調整對已達成共識的經濟業(yè)務的影響

已經簽訂合同并約定增值稅稅率為16%或10%的，無論是甲方還是乙方必須對合同進行重新地簽訂，在無法達到合同要求的環(huán)境中，雙方達成的合同無法繼續(xù)執(zhí)行。對于甲方而言，本身作為銷售方在4月1日后自己提供的服務或產品所承擔的稅負至少降低了1%，如果不積極配合乙方調整合同價格或相關利益要求，有可能會喪失合作機會。作為乙方的企業(yè)（小規(guī)模企業(yè)不在此列）而言，在稅率下調后，必須對所有合同進行重新審視，在預期經濟活動發(fā)生時并不能取得預期的進項稅額，那么就應該重新審視合同對價，避免不必要支出。

二、稅收減免政策對企業(yè)的意義

（一）對于人力成本占比較高企業(yè)的意義

本次稅率調整對于人力成本較高的企業(yè)而言是一大利好消息，以人力成本占比較高的服務業(yè)為例，本次降稅服務行業(yè)可以說是直接受益群體，服務行業(yè)本身人力成本占總主營業(yè)務成本50%以上，并且在服務過程中如果相關工作人員為本公司編制內人員，并不會給企業(yè)帶來進項稅額，另服務行業(yè)的行業(yè)特性導致其他項目的進項稅額較低，在繳納增值稅時往往由銷項稅額為主導，進項稅額抵減的金額較低。本次稅率調整后，服務行業(yè)的稅負因銷項稅額的下降而直接降低，本次增值稅稅率下調對于服務行業(yè)無疑是一個好消息。

（二）對于制造業(yè)等行業(yè)的意義

對于制造業(yè)及零售行業(yè)而言，增值稅屬于流轉稅，企業(yè)在實際上并不能獲得到直接利益，但是因為增值稅稅率的調整，行業(yè)整體供應鏈中的原材料及產品的價格應該伴隨其價值的變動而降低，企業(yè)在4月1日前后的相同經濟活動中所涉及的現(xiàn)金流量會減小，購買商品及勞務所支出現(xiàn)金需求降低，不需要過高的周轉資金，對于具備規(guī)模的經銷企業(yè)而言，可以通過降低融資財務費用的形式降低運營成本。另外，雖然增值稅為流轉稅，但是在實際生產經營活動中，一個盈利的企業(yè)在生產經營活動中收入金額會大于成本金額，而企業(yè)的進項稅和銷項稅在狹義上理解正與兩個利潤構成項目直接關聯(lián)。

（三）對小微企業(yè)的意義

小微企業(yè)在我國市場經濟活動中占據(jù)了較大的份額，在此次結構性降稅政策中，小微企業(yè)的增值稅免征額由原3萬元調整至10萬元，也就是在當前的稅務體制中，小微企業(yè)年收入120萬元不需要繳納增值稅（不含需稅務機關代開發(fā)票的部分），與增值稅相關的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅的稅負也同比降低，加之本年度我國政府在社會保障與小微企業(yè)所得稅稅率的調整，在當前的經濟環(huán)境中，小微企業(yè)無疑獲得了較好的發(fā)展環(huán)境。

三、結語

本次稅收減免政策在實踐工作中，能夠切實有效的達到結構性降稅的目的，企業(yè)以其市場議價能力為基礎，能夠對稅收減免政策中所享受的政策紅利的份額對產品價格進行調整，在保障自身核心競爭實力的基礎上，享受政策紅利。

參考文獻

［1］財政部,國家稅務總局.國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告［Z］.國家稅務總局公告2019年第15號.

作者:趙卉娟 單位:青島真科船舶工程技術服務有限公司