企業并購重組中的稅收籌劃分析

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摘要：隨著社會經濟的高速發展，市場競爭力愈加激烈，為了能在市場當中占據一席之地，為企業獲取更多的經濟效益，一些企業紛紛進行并購重組。企業并購重組雖然有助于優化企業資源配置，但隨著企業不斷發展壯大，眾多的問題也就逐漸顯露出來，特別是稅務問題。由此，本文在對相關概念進行分析后，具體分析企業并購重組的現狀及其存在的問題，并就其中的問題提出相應的解決路徑。

關鍵詞：企業并購；企業重組；稅務問題

企業之間通過并購重組雖然實現了實力的擴張，為企業帶來了很多的經濟效益，但企業若想走上平穩可持續發展，應該要重視并購重組中所出現的問題，才能促使企業更好發展。

一、相關概念辨析

（一）企業并購

韋斯頓協同效應理論認為并購會帶來企業生產經營效率的提高，最明顯的作用表現為規模經濟效益的取得，常稱為1+1〉2的效應。企業并購包括兼并和收購兩層含義、兩種方式，即指企業之間的兼并與收購行為，是企業法人在平等自愿、等價有償基礎上，以一定的經濟方式取得其他法人產權的行為，是企業進行資本運作和經營的一種主要形式。企業并購主要包括公司合并、資產收購、股權收購三種形式。通過企業并購，可以提高企業管理效率，獲得規模效益。此外，還有助于企業集中人力、物力和財力致力于新技術、新產品的開發，進而減少競爭對手，在同行業中占據一定的位置。成功的企業并購有助于提高上市公司的整體素質和擴大證券市場對全體企業和整體經濟的輻射力。

（二）企業重組

企業重組，也就是指對企業的資金、資產、勞動力、技術、管理等各要素進行重新配置，構建新的生產經營模式，使企業在變化中保持競爭優勢的過程。企業重組貫穿于企業發展的每一個階段。企業重組是針對企業產權關系和其他債務、資產、管理結構所展開的企業的改組、整頓與整合的過程，以此從整體上和戰略上改善企業經營管理狀況，強化企業在市場上的競爭能力，推進企業創新。通過企業內部各種生產經營活動和管理組織的重新組合以及通過從企業外部獲得企業發展所需要的各種資源和專長，培育和發展企業的核心競爭力，是企業重組的最終目的。

（三）稅務風險問題

企業進行并購重組后，如果處理不好并購重組中的諸多問題，尤其是稅務問題，將會給企業的發展帶來諸多的風險。企業的稅務風險問題主要是指企業的稅收成本具有不確定性，進而致使企業的負債和稅收不相符合。此外，由于各類會計算法和稅法計算方式上存在一定的差異，進而導致企業的發展存在較多的稅務風險。企業之所以存在嚴重的稅收風險，主要是由于企業之間在進行并購重組之時沒有進行較為科學的規劃，使得企業目標較為分散。且并購雙方未確立好相應的股權交易方式，加上稅收政策的動蕩和多變性，使得企業存在較為嚴重的稅務問題。

二、企業并購重組的優勢

（一）市場競爭激烈，并購重組優勢大

社會經濟的快速發展，進而也推動了企業并購重組的發展。眾多的企業為了在信息時代占據市場優勢，相互之間進行并購重組，進而優化企業自身的產業結構，提高市場競爭力，優化資源配置。縱觀我國的企業并購重組市場，近年來一直處于直線上升狀態。

（二）優惠政策，經濟效益明顯

為了完善我國市場經濟結構，給并購重組的企業提供良好的發展環境，也為了改善我國眾多企業濫竽充數的現象，我國針對并購重組的企業制定了相應的政策，其中不乏各種優惠制度，這將有助于企業享受來自國家的各項優惠政策，為企業帶來積極效應。

（三）監督力度加強，風險降低

為了保證企業并購重組后的資金交易安全和處理好稅收問題，我國政府及相應的稅務機關紛紛加強了對并購重組市場的監督，以規范企業納稅人行為，同時也助于保障企業利益不被損害，進而規避由于企業并購重組所帶來的各類稅務風險。

三、我國企業并購重組面臨的稅收問題

（一）稅種

當企業進行并購重組之后，便會涉及資產的轉讓和受讓等事項。其中資產又包括固定資產和無形資產。在對這些資產進行轉讓之時，便會涉及企業的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅等。

（二）所得稅問題

企業的所得稅包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、接受捐贈所得等。其作為企業并購重組中份額占比最高的稅，由于其額度較大，少則幾億，多則高達幾百億，如果企業在并購重組后缺乏有效的管理會計機制和合理的管控機制，這將會加重企業的稅收負擔，給企業帶來諸多稅收風險。

（三）個人所得稅和增值稅

當企業進行并購重組后，企業在并購重組后，會涉及資產的置換和收購，而這一系列交易都會涉及增值稅問題。且還會涉及收購自然人股權、自然人股東用股權參與企業定增再融資等，這些都會涉及個人所得稅問題。

四、我國企業并購重組的稅收發展現狀及存在的問題

（一）組織管理機構不合理，效益低下

分散紊亂不成系統的組織機構只會企業帶來更大的風險，加速企業的衰退速度。就我國并購重組的企業發展現狀來看，存在著內部組織管理結構不合理，管理層的管理能力低下，對自己所處的崗位認識不足，企業發展意識淡薄，使得企業生產經營活動的開展和企業的發展目標存在較大的差異，進而導致稅務風險愈加嚴重。

（二）不健全的管理機制，加重稅務風險

眾多的企業之所以在并購重組后面臨諸多嚴重的稅務風險，主要在于企業的相關納稅行為不符合稅收法律法規規定，存在應納稅而未納稅、少納稅等情況，進而導致并購重組的企業面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風險，給企業帶來諸多的不利。再則，由于企業的相關經營行為適用稅法不準確，沒有認真了解和細讀有關優惠政策，致使企業多繳納了稅款，承擔了不必要的稅收負擔。此外，由于缺乏相應的稅收風險評估機制，未事先做好相應的風險評估，并且一些風險管控大多只是流于形式上，風險評估預防作用未得到充分發揮。

（三）稅務風險指標不合理，效用低下

企業之間進行并購重組時，由于眾多的不確定和人為因素，加上各項風險考核指標的不合理，使得風險考核結果無法在最佳的時間內做出反饋，進而導致稅務風險管理未能得到及時的解決，致使企業的平穩可持續發展受到阻礙。

五、我國企業并購重組中的稅收籌劃優化路徑探析

（一）完善組織機構設置，提高風險管理意識

科學合理的組織機構有助于規范企業員工行為，調動員工的積極性。而企業的管理者身處管理層，應該要發揮帶頭作用和引導作用，積極關注國家各項優惠政策，加大政策宣傳普及和風險處理宣傳，強化員工的風險意識，讓企業的每一個員工都能做到面臨風險時能處亂不驚。再者，負責管理并購重組企業稅務的工作人員在面對顯露的風險之時，要及時做好各類信息的反饋和溝通，對存在的風險作一個較為全面的分析，及時根據企業的實際情況做出補救措施，規避不必要的風險，盡量減少企業的損失。

（二）建立風險預估機制，組建專業團隊

稅務風險千變萬化，情況隨時在發生變化。通過建立專門的風險預估機制，有助于企業的稅務風險得到及時解決。此外，組建專業的稅務管理團隊，針對性解決問題，全身心投入到企業的風險管理工作中，更加利于風險的處理，實現更加科學、規范性的風險管理和控制。且專業的風險管理人員對于國家相關的優惠政策、法律法規會有一個更加專業、全面的了解，然后不斷對企業的相關業務流程進行優化，提高企業的內部控制水平，這將有助于最大化利用國家的優惠政策，合理避稅，不斷縮小企業繳納的稅費，進而實現企業經濟效益最大化，助力企業戰略目標的實現。

（三）高科技技術投入，及時反饋

大數據信息時代，應該要充分利用好國家所提供的大數據信息共享平臺，把現代高科技技術運用到企業的稅收風險管控之中，加大對稅收的全面管控。此外，高效有力的信息反饋技術將有助于及時反饋企業并購重組中所面臨的問題，并讓一些潛在的風險得到解決，進而降低由于風險所帶來的利益損失。并且在當今時代，誰先掌握高科技技術，誰將占據市場的主動權，獲得最佳的發展時機，進而為企業謀取更大的經濟效益，實現企業平穩可持續健康發展。

六、結語

解決好企業并購重組的稅收問題，將會給企業帶來更加客觀的經濟效益。盡管我國現已針對并購重組的企業做出了相關規定，且制定了相應的稅收政策，但由于稅收工作的多變性和市場的不穩定性，使得眾多并購重組的企業在處理稅收問題之時面臨諸多困難。但隨著市場經濟的不斷完善和發展，眾多的稅收問題將不斷得到合理的解決，助力并購重組的企業走向更好的道路，獲得更佳的發展。

參考文獻

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作者:盧沛毅 單位:廣東新供銷天保再生資源集團有限公司