稅收優惠政策的企業所得稅納稅籌劃

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摘要：稅收是我國財政收入的主要來源，是政府運行和發展的重要財政保障。而企業作為納稅的義務人和承擔者，國家的稅收優惠政策關乎企業的利潤收入，因此處理好國家稅收優惠政策的企業所得稅納稅籌劃是關乎國家與企業發展的長遠大計。

關鍵詞：稅收優惠政策企業所得稅；納稅籌劃

一、市場經濟條件下企業所得稅納稅優惠政策的現實意義

（一）加大國家對中小企業發展的稅收優惠，帶動小微型企業發展

幫助解決我國人口經濟發展雙重壓力下微小型企業的生存和發展的困境問題，加大國家的稅收優惠政策支持，提升中小型企業的可持續發展內在動力，帶動全民創業創造更多就業崗位，解決國民的生存問題，處理好國家、企業、個人三者的相互關系。增強小微企業改革發展的優勢，調整其內部經濟管理結構，為中小企業的生存發展提供生存空間。

（二）推動企業內部產業和經濟結構調整，提高企業的市場競爭力

通過國家的減稅政策推動企業內部產業結構調整，促進經濟內部管理轉型升級，增強企業生產的內生動力。通過國家對企業的稅收優惠政策降低企業所得稅，提高了企業的生產利潤和經營效益，增加企業的投資資金，保證股權的增值投資收益，降低企業生存發展的風險。

（三）調整好國家財政與企業納稅經濟關系，創建穩定的市場環境

通過國家制定合理的稅收優惠政策，實現稅收政策的統籌規劃，保證我國基礎設施完善實施建設的基礎上調整企業納稅所得額額度，制定相關法律法規改革我國的企業稅收政策。推動企業的產業結構調整，增加企業利潤投資額度，減輕企業的納稅負擔，合理調整國家企業兩者的關系，營造良好的市場環境。

二、基于稅收優惠政策的企業所得稅納稅籌劃面臨的困境

（一）我國稅收政策改革發展不成熟，區域產業納稅不均衡

在產業經濟結構調整的時代，國家的企業所得稅納稅范圍與納稅產業未明確規范，在互聯網線上產業與實體經濟直接未實現納稅的公平性，國家對實體經濟的納稅力度較大，而對線上的經濟企業采取小額征稅或直接免稅的方式，導致產業區域納稅不均衡問題突出，國家對高新技術及農業經濟的減稅覆蓋面積不均衡。

（二）國家征稅行政措施落實效率低，法律監督體系不完善

國家稅務部門未依法征稅，相關工作人員征稅工作落實不到位，存在多征、少征的不合理征稅現象，執法人員不依法履行征稅權利，貪污腐敗風氣存在，執法人員業務素質低下。同時，國家的征稅法律監督體系并不完善，相關企業所得稅納稅法律存在弊端，導致征稅行政優惠政策未真正落實，內部監督的價值仍待考究。

（三）企業納稅籌劃的工作實施困難，各部門協調溝通不足

企業作為納稅的主體，其經濟管理工作的質量直接影響著企業納稅籌劃的進行，但目前企業的納稅需要各領導層的意愿和指導，而各部門之間納稅工作溝通協調不積極，財務內部不公開導致企業假賬錯賬的出現，導致我國企業所得稅納稅的秩序混亂，企業內部財務管理制度不完善，稅收優惠政策的實行效率低。

（四）國家與企業的稅收關系處理不當，稅收優惠籌劃片面

國家對創新創業企業和中小型企業的扶持不到位，導致新技術開發效果不明顯，企業經濟產業結構分布不合理，資金產業鏈不到位，各部門職能分布混亂基礎設施不健全造成企業的畸形發展，新興企業生存發展困難。國家對中小型的資金扶持與稅收優惠存在局部化現象，不利于中小型企業轉型升級與產業結構調整。

三、實現稅收優惠政策的企業所得稅納稅籌劃的戰略措施

（一）推動我國稅收政策改革，帶動區域產業納稅均衡發展

政府加大稅收體制改革，促進企業所得稅的稅制優化，全面落實增值稅與企業所得稅優惠政策，順應信息化發展要求，加大對線上產業的征稅行政落實，合理調整好線下與線上的關系。帶動區域產業納稅產業結構調整，規劃好國家的企業所得稅納稅范圍，加大國家對高新技術產業的支持，促進第三產業的產業發展，促進區域化均衡納稅體制的建立和完善，帶動區域產業納稅均衡發展，增強企業發展的價值。

（二）提高征稅行政實施效率，完善稅收優惠法律監督體系

國家立法機構要嚴格制訂企業所得稅納稅籌劃立法，稅務機關依法落實稅收優惠政策，提高征稅的行政效率，提高征稅工作人員的職業素質，加大技術專業培訓力度，提高其依法行政的專業能力與責任意識。同時，制定并完善我國的征稅法律監督體系，依法監督企業稅收優惠政策的真正落實，保障國家稅法的權威性和效力，帶動國家稅收的可持續發展，促進國家干預經濟與市場經濟的統一。

（三）落實企業納稅籌劃的工作，加大各部門協調溝通效力

企業要抓住企業所得稅稅收優惠政策，合理規劃財務管理內部結構，堅決杜絕錯賬漏賬假賬的出現，同時加大各部門協調溝通，創造積極的企業納稅環境，保證納稅的真實性，尊重國家的稅收制度。加大對財務部門專業人才的培養，嚴格納稅防止偷稅漏稅，樹立誠信納稅的企業形象，實現其經濟效益與社會效益的統一，增強企業的經濟生產能力，調整好企業內部納稅籌劃的工作。

（四）調整國家與企業稅收關系，實現稅收優惠的合理籌劃

加大國家對創新創業企業和中小型企業的企業經濟產業發展的扶持力度，合理調整企業經濟產業結構，合理劃分各部門的職能與工作范疇，合理籌劃企業所得稅的政策落實。完善中小型企業內部基礎設施建設，促進其產業轉型升級，減輕企業的納稅負擔，帶動科技創新的發展，增強企業內生動力與納稅調整，提高企業財務管理水平，深化稅收體制改革以擴大企業利潤收入，調整國家與企業稅收關系，實現稅收優惠的真正落實。

四、結語

通過提高落實我國企業所得稅稅收優惠政策，減輕企業的納稅負擔，保證國家財政稅收收入的穩定，合理調整國家與企業的稅收關系，促進企業內部財務管理的完善與經濟產業轉型升級。

參考文獻

［1］王燕霞.企業所得稅納稅籌劃探析［J］.中國管理信息化,2017（8）.

［2］趙洋,杜曉偉,方孫陽.小微企業所得稅稅務籌劃方法探析［J］.經營管理者,2017（11）.

作者:王曉雯 單位:中能電力科技開發有限公司