銀行承兌匯票風險防治小議

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摘要：銀行承兌匯票的潛在風險性和客觀性是由其作為企業的貨幣性實物資產而存在的，因此要嚴格執行合理有效的控制措施，從引發票據風險的根源上進行監控，并積極規避銀行承兌匯票流轉各個環節的流通風險，促進銀行承兌匯票業務的發展。

關鍵詞：銀行承兌匯票風險防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續費的基礎上，對客戶履行特定票據的義務。在具體執行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業各種結算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業務的發展現狀及存在的風險

總的來說，我國商業匯票業務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業務規模不大，票據種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經濟的持續快速發展，商業匯票特別是銀行承兌匯票發展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現率性、便捷性、便利性，因而受到企業的歡迎。一般來說，貼現即為銀行承兌匯票貼現，同時在交易中以直貼為主。

發展銀行承兌匯票業務，對于企業可以降低其生產成本、拓寬融資渠道；對于銀行可以優化資產配置，增加利潤；對于銀企雙方則可以規范商業信用。隨著這項業務廣度和深度的擴展，一些商業銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現票源，放松對票據真實貿易背景的審查，操作粗糙，票據業務呈現出過度、無序競爭的狀態，銀行辦理銀行承兌匯票的信用風險和操作風險也越來越大。如中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長胡偉東等人伙同當地一家企業，內外勾結，在兩年間盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達9.146億元。因此，如何加強銀行承兌匯票業務及貼現業務的管理，以減少風險，維護銀行信譽和資金安全，已成為商業銀行面臨的重要課題。

三、防范控制銀行承兌匯票風險的措施

銀行承兌匯票風險不可消除，但通過銀行內控措施的完善和票據管理的加強，在相關法律法規的規制下，依法辦事，就可以將風險降到最低點。

1.針對銀行承兌匯票存在的票據詐騙風險應采取的措施

(1)完善涉及票據和銀行承兌業務的法律法規。制定和完善《票據法》、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》等法律法規，對相關銀行承兌匯票業務的操作流程明細化，明確規定銀行承兌匯票虛假貿易背景的刑事任和法律責任，建立健全適合于市場發展的票據業務各項規章制度，加強內控制約。

(2)提高甄別銀行承兌匯票真假的能力。大力發展科學技術，采用機器特定編碼鑒別銀行承兌匯票的真偽，降低肉眼判斷的發生率。重點把握匯票用紙、顏色、暗記和規格四個方面的內容，并查看填寫是否規范，印鑒是否齊全，背書是否連續，最大限度降低犯罪風險。實行各個商業銀行的印模與票樣差別化（便于識別銀行）、系統化（使用專業機器鑒定），規范識別流程，做到跨系統銀行承兌的便捷和安全。(3)嚴格職責分離。適當的職責分離是現代企業內部會計控制的重要方法之一，職責分離的核心是“內部牽制”，即企業內部不相容的職務相對獨立，減少協同作弊的可能性。包括銀行承兌匯票的會計記錄與實物保管適當分離；銀行承兌匯票的審批與實物保管適當分離和銀行承兌匯票的稽核檢查與實物保管適當分離等。同時做好宣傳培訓，提高從業人員業務素質和分析能力，加強其工作的責任心。

2.針對銀行承兌匯票存在的承兌風險應采取的措施

(1)完善風險防范機制。在承兌業務的審查、辦理中，要注意檢查業務的真實性、合同的完備性、合同簽訂與客戶經營的業務一致性、業務價格的合理性、業務量與企業規模的協調性、合同雙方的知情權等。承兌成功后，保持后續跟蹤服務和管理。

(2)建立嚴密、科學、規范的會計內部控制系統，包括信貸內部控制管理、會計內部控制管理，以信貸管理標準嚴格要求，對承兌流程實現營業、信貸、監督三部門三位一體立體監控。各監督部門和業務部門應做到權責明確，嚴格按照操作流程實施，從制度上保證風險控制的規范性，防患于未然。強化兌前、兌中、兌后等各個環節加強會計部門獨立的防范風險、檢查監督作用，而不僅僅起到銀行會計核算作用。

(3)提高員工思想政治素質和業務能力。一是強化銀行員工的思想道德和職業操守教育，提高其遵紀守法的自覺性，防范道德風險;二是從頻度和深度上強化員工業務知識培訓，及時更新培訓內容，緊密結合最新的關于銀行承兌匯票的法律、法規和政策進行學習，提高員工業務水平;三是加強對銀行員工進行票據業務操作的技能技巧培訓，教導員工有效識別真假承兌匯票和各類詐騙手法。

四、結語

銀行承兌匯票是企業的一種貨幣性實物資產，潛在的風險固然客觀存在，但只要嚴格執行合理有效的控制措施，從引發票據風險的根源上進行監控，并積極規避銀行承兌匯票流轉各個環節顯現的風險，有效調動會計人員的積極性，充分發揮銀行承兌匯票緩解企業短期內現金支付壓力的優勢，就一定能夠將銀行承兌匯票業務發展過程中所面臨的風險降到最低，促進銀行承兌匯票業務的又好又快發展，銀行承兌匯票就能夠成為企業的一種安全的支付和融資工具。

參考文獻：

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