供電企業(yè)成本預算管理探討

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1現代成本管理理論

現在成本管理理論具有以下五個特點：1.成本控制的空間范圍由制造成本延伸到社會產品生命周期成本；2.成本控制視野由日常經營管理提升到戰(zhàn)略成本管理；3.成本控制環(huán)節(jié)從下游管理延伸至中上游管理；4.成本控制導向由“生產導向型”向“市場導向型”轉變；5.成本降低形態(tài)由成本節(jié)省轉向成本避免。這些理論對供電企業(yè)的成本預算管理具有實際借鑒意義。

2成本預算的必要性分析

供電企業(yè)作為國有企業(yè)，肩負了國有資產的保值增值責任，國家統(tǒng)一調控電力產品價格，這就需要供電企業(yè)必須轉變觀念，加強企業(yè)財務管理，加強和改善企業(yè)經營管理，強化預算和成本控制，最大限度地發(fā)揮企業(yè)價值。資金是基層供電企業(yè)正常運行的血液，從現在看，企業(yè)資金管理還存在許多問題，這些問題會給企業(yè)的發(fā)展造成不同程度的影響，改革性問題對企業(yè)發(fā)展的危害性尤甚。此外，資金管理是企業(yè)增長方式調整的重要途徑，是企業(yè)管理實現現代化的必然要求。成本預算包括在資金管理之中，因此，供電企業(yè)有必要加強成本預算。

3當前供電企業(yè)成本預算管理存在的問題

3.1對成本的預算只是停留在形式上

預算是用來分配企業(yè)人、財、物力等，以實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標，通過實施預算支出的戰(zhàn)略目標，預測企業(yè)盈利或現金流的系統(tǒng)方法。然而，在許多的電力公司，預算管理和成本效益只是停留在形式上。從預算編制方法來看，標準的預算細目是不合理的，因為供電企業(yè)具有大規(guī)模、復雜的業(yè)務類型的特點，因此不同類型的資產具有不同特點的預算成本，不能使用相同的標準;從操控的角度上看，預算的過程中，缺乏適當的監(jiān)督機制來跟蹤，運行中存在的問題都沒有及時發(fā)現和解決，沒有很好的發(fā)揮預算的作用;從方式上看，很多企業(yè)沒有建立有效的評價體系，不能合理地對相關人員采取及時和有效的激勵措施。

3.2成本核算不規(guī)范

由于有些供電企業(yè)規(guī)模大，問題較多，導致各單位沒有規(guī)范成本核算。某些單位的成本核算還不夠清晰，存在修理費與材料費混淆，某些修理費中包括辦公費、差旅費及招待費，甚至還有工資獎金現象；日常處理過程中沒有的嚴格區(qū)分資本性支出與收益性支出，成本項目中包含固定資產項目，技改項目中包含收益性支出的現象也很常見；還有些供電企業(yè)沒有及時反饋財務數據信息，存在“活干完了未入賬”和“先入賬后干活”的情況，大量的修理費、材料費都是在11月或12月結算入賬。成本核算是成本預算分析和考核的前提，成本核算不規(guī)范直接影響到預算分析與考核的力度。

3.3預算過程控制問題

某些供電企業(yè)在預算過程中存在控制方面的問題，過度注重成本結果方面的預算問題，而沒有控制經濟活動中的一些預算問題；在實際執(zhí)行中對生產與經營的需要方面考慮過多，而對支出是否合理、經濟方面控制不夠。同時，受“切塊管理”思維的影響，企業(yè)各業(yè)務部門在預算范圍內使用資金，財務部門不能有效控制，只做簡單管理，一旦超出考核的指標，便不報賬、不給錢。而不超出考核指標時，由業(yè)務部門自己負責支出方式，就給有些單位自行調劑成本項目方面提供了空間，最終影響到預算控制的效果。

4供電企業(yè)成本預算管理的一些思考

供電企業(yè)要結合成本預算管理存在的問題，努力尋求解決方法，減少供電成本的預算。

4.1創(chuàng)新公司財務管理方法

隨著供電公司的不斷發(fā)展，必須結合供電公司發(fā)展的實際情況不斷創(chuàng)新財務管理方法，以合適的方法提升財務管理水平。例如：全面預算管理以及全過程控制是目前財務管理領域出現的兩種新方法，該方法改變了以往事后核算以及階段性核算方法本身所不能克服的缺點，但是這兩種方法對于企業(yè)的管理水平要求較高。與此同時，供電企業(yè)應建立一個業(yè)務管理、預算管理和績效管理三位一體的科學管理體制。完善預算編制、下達、調整、控制、考核的工作流程，提高預算的執(zhí)行剛性，實現預算管理全程監(jiān)控。改變以往輕過程控制，重費用申請的問題。

4.2規(guī)范成本的核算行為

供電企業(yè)必須按照本公司的生產經營特點進行成本核算，建立健全科學的成本體系，并以此為基礎全面梳理成本費用核算科目，規(guī)范列支渠道，明確核算內容；適應成本預算的管理需要并按照電壓等級等項目進行明細科目核算，實現預算與核算，將成本核算的科學性進一步提高，為有效的成本差異分析、成本過程控制提供數據上的支持。同時成本預算編制應該統(tǒng)一操作規(guī)程和報送形式，建立起完整的規(guī)章制度，進一步明確預算的概念，分類預算管理對象，細化預算編制的要求與方法、規(guī)范預算審核的程序和標準，并增加項目評審、項目庫管理的規(guī)定和績效管理的相關規(guī)定，為成本預算管理奠定良好的基礎。

4.3完善監(jiān)管機制

供電企業(yè)不存在市場競爭，使得供電企業(yè)內部監(jiān)管機制不完善，加上不能及時發(fā)現管理方面出現漏洞和違規(guī)行為，最終導致員工松懈，不能遵循相關規(guī)定進行工作。除了完善內部控制監(jiān)管之外，還要加大違規(guī)用電和竊電的檢查力度。進行負載監(jiān)控，通過遠程計算機監(jiān)測線路電力參數的波動，并及時發(fā)現異常，一旦出現狀況時，及時派出工作人員進行排查，處理并保護電能表，杜絕私自接線。要注意研究新出現的竊電手法，尋找其破綻，爭取第一時間發(fā)現并處理。

4.4使用成本管理信息平臺

財務系統(tǒng)的成本信息話管理是現代企業(yè)中的一種常見方式，目前應用最廣泛的是ERP系統(tǒng)。通過網絡化運作的預算管理信息系統(tǒng)可以實現對成本預算的全過程管理。此外，通過建立預算系統(tǒng)與財務核算系統(tǒng)的數據接口，還能夠實現以業(yè)務管理驅動支持成本核算。

4.5將成本控制融入內部企業(yè)文化

將成本控制理念融入企業(yè)文化中，促進員工自覺執(zhí)行上級及單位內部相關要求，自覺在費用發(fā)生過程中厲行節(jié)約和控制標準，在企業(yè)內部重視成本控制的良好氛圍，從而有效控制企業(yè)成本。

5結語

綜上所述，針對財務管理中預算管理工作的問題，供電企業(yè)應不斷加強供電公司財務管理意識、創(chuàng)新公司財務管理方法、規(guī)范成本的核算行為、加強成本預算過程控制、完善監(jiān)管機制，從而提高預算管理的水平，加強供電企業(yè)成本預算管理能力，最終將有助于提高企業(yè)的經濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

作者：符蘭英 單位：國網江西省南昌市灣里區(qū)供電有限責任公司