鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化建議

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摘要:立足于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)大背景下的鐵路企業(yè)行業(yè)整體不斷發(fā)展，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度已成為鐵路運輸企業(yè)發(fā)展的大勢所趨，而全面預(yù)算管理是企業(yè)完成其經(jīng)營戰(zhàn)略部署、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理，并最終實現(xiàn)其價值最大化經(jīng)營目標(biāo)的行之有效的管理手段。基于此，本文客觀分析了鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及其現(xiàn)實問題，并結(jié)合實際，提出了提高鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理工作效能的相關(guān)建議，以期輔助鐵路企業(yè)妥善運用全面預(yù)算管理工具，切實提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

關(guān)鍵詞:鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)實問題預(yù)算編制

由于國內(nèi)鐵路行業(yè)運行機(jī)制的不斷改革，鐵路運輸企業(yè)的發(fā)展環(huán)境隨之發(fā)生了寬度上與深度上的各種改變。同時，鐵路建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也由此進(jìn)一步帶動了鐵路運輸企業(yè)的內(nèi)部改革，促成了科學(xué)合理的鐵路財務(wù)管理模式的形成與應(yīng)用。實行全面預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的行之有效的途徑之一，所謂“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，只有“打有準(zhǔn)備之仗”，方能在日益激烈的市場競爭立于不敗之地。為此，下文將就鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理展開探究。

一、鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理的實質(zhì)即運用預(yù)算管理方法對其內(nèi)部各管理部門或單位所掌握的各類財務(wù)資源及非財務(wù)資源，進(jìn)行有效的分配、考評、控制、分析，進(jìn)而有效地組織、協(xié)調(diào)、調(diào)整本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、企業(yè)管理活動，以完成企業(yè)價值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。當(dāng)前，隨著鐵路運輸企業(yè)深化改革，企業(yè)不僅在生產(chǎn)質(zhì)量上取得了很大的成就，在技術(shù)水平上得到了創(chuàng)新突破，特別是高速鐵路運營，使得鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營管理也變得跟以往有了很大不同。但在其改革發(fā)展進(jìn)程中，新的問題和矛盾也相繼出現(xiàn)，因此，為了解決這些隨著發(fā)展而出現(xiàn)的矛盾和問題，全面預(yù)算管理的完善極其重要。目前鐵路總公司對鐵路局實行盈虧與工資掛鉤機(jī)制，制定了較為全面的考核指標(biāo)，突破了全面預(yù)算管理傳統(tǒng)意義上的財務(wù)效益指標(biāo)，切實做到了生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算與財務(wù)成本預(yù)算的有機(jī)統(tǒng)一。但大多鐵路運輸企業(yè)在全面預(yù)算管理的初步應(yīng)用中，仍遇到了很大的阻力，雖然全面預(yù)算指標(biāo)體系雖然已極為全面，但各鐵路局具體指標(biāo)在考核體系中的占比及加、扣分標(biāo)準(zhǔn)仍需進(jìn)一步優(yōu)化。因此，清晰認(rèn)識到全面預(yù)算管理的實施作用，促其效能的充分發(fā)揮，不僅是現(xiàn)代企業(yè)改革需求，也是保證鐵路運輸發(fā)展規(guī)劃的重要手段。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的相關(guān)問題

(一)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

現(xiàn)實中，仍有部分鐵路企業(yè)在申報預(yù)算情況時會在往年預(yù)算基礎(chǔ)上適當(dāng)加一個百分比，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果與實際情況存在較大差異，從而引發(fā)財政資金的浪費和閑置問題；還有部分鐵路企業(yè)預(yù)算編制仍沿用自上而下基數(shù)預(yù)算編制方法，即在往年預(yù)算基礎(chǔ)之上增增減減形成新一年度的預(yù)算，忽視對于新一年度經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)變化的分析，導(dǎo)致預(yù)算與實際脫節(jié)的情況明顯，且財務(wù)支出結(jié)構(gòu)也由此呈現(xiàn)不合理形態(tài)。

(二)預(yù)算編制內(nèi)容不夠合理

客觀來看，雖然大多數(shù)鐵路企業(yè)對于預(yù)算編制已有所認(rèn)識和重視，預(yù)算指標(biāo)體系也較為健全，但鐵路從計劃經(jīng)濟(jì)到目前不斷的市場化進(jìn)程中，仍存在諸多鐵路總體政策下的客觀影響，需進(jìn)一步的細(xì)化全面預(yù)算指標(biāo)體系對企業(yè)的考核占比，充分考慮生產(chǎn)力布局調(diào)整，各種新線的開通、客流的變化，以及經(jīng)濟(jì)大局趨勢對鐵路企業(yè)經(jīng)營績效帶來的客觀影響，最大限度的提升考核結(jié)果的可運用性。

(三)預(yù)算評估方法不夠全面

預(yù)算實施評估是全面預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在實際執(zhí)行中，卻存在一系列問題。例如某企業(yè)去年增開一條客運新線，導(dǎo)致去年運輸收入基數(shù)較高，而今年若再無新的增長點，勢必造成今年的收入增長率放緩，而收入增長率在預(yù)算評估體系中占比較高勢必從客觀上影響企業(yè)的評估結(jié)果，挫傷企業(yè)員工的積極性。同時，評估方法的不完善也將無法把控預(yù)算實施中出現(xiàn)的各種問題，將使預(yù)算實施失去基本方向，最終阻礙企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。

(四)預(yù)算考核獎懲不夠完善

預(yù)算管理具體的實施情況如何，需要借助考核才能夠有所掌握和了解。如預(yù)算考核缺位，則無從得知各項工作、業(yè)務(wù)有無實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，也無法根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行必要的獎懲。目前，國內(nèi)大多鐵路企業(yè)預(yù)算管理已有所成就，但仍有部分企業(yè)過于注重社會效益而輕視自身經(jīng)營利益，同時缺乏完善的預(yù)算控制機(jī)制，或因評價方法的欠妥，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任者經(jīng)濟(jì)利益無法形成緊密聯(lián)系，尤其是企業(yè)落實到一線員工的工效掛鉤阻力重重。這些問題的存在最終降低了資源利用效率和單位預(yù)算管理水平。

三、提高鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理效能的工作建議

對于鐵路運輸企業(yè)而言，提高其全面預(yù)算管理效能的關(guān)鍵之一，即在于建立科學(xué)、全面預(yù)算管理體系，并以此指導(dǎo)其經(jīng)濟(jì)活動、審核預(yù)算目標(biāo)、調(diào)整預(yù)算目標(biāo)、評估預(yù)算管理效果等相關(guān)內(nèi)容的落實。具體實踐措施如下：

(一)利用科學(xué)化編制法，優(yōu)化預(yù)算編制內(nèi)容

結(jié)合實踐經(jīng)驗，筆者認(rèn)為對于鐵路企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)容，應(yīng)盡量面面俱到、重點突出，不僅要囊括其財務(wù)預(yù)算，也要將非財務(wù)資源一并納入，同時優(yōu)化各指標(biāo)在企業(yè)預(yù)算總體系中的占比，才能夠?qū)崿F(xiàn)人、財、物各種資源的科學(xué)化分配，確保各種資源合理使用率提升，為鐵路企業(yè)各項經(jīng)營活動開展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。與此同時，還應(yīng)確保相關(guān)人員兼具預(yù)算管理意識和責(zé)任意識，能夠慎重對待每項預(yù)算審查，能夠在編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確合理的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算管理工作。

(二)強(qiáng)化預(yù)算實施評估，明確預(yù)算實施責(zé)任

實踐證明，全面預(yù)算管理的實施，必須高度重視預(yù)算實施的評估，不能夠制定預(yù)算之后，對預(yù)算實施情況不管不問，而要在預(yù)算實施評估過程中密切關(guān)注個中問題，明確改進(jìn)方向以及內(nèi)容，促使全面預(yù)算管理趨于完善；優(yōu)化評估方法，對受政策影響的因素及時微調(diào)，提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性；同時，明確相關(guān)主體的責(zé)任，根據(jù)責(zé)任進(jìn)行必要、合理授權(quán)，切實提升預(yù)算實施剛性；而對于不能按時完成的責(zé)任部門及相關(guān)人員進(jìn)行直線問責(zé)，避免預(yù)算管理流于形式。需要注意的是，選擇預(yù)算項目、進(jìn)行預(yù)算編制并非只是財務(wù)人員的工作，其作為保障預(yù)算公開、財務(wù)管理等各項工作開展的重要基礎(chǔ)，所以，應(yīng)當(dāng)動員鐵路企業(yè)全體職工對其采取共同監(jiān)督管理模式。

(三)嚴(yán)管預(yù)算管理考核，依據(jù)批復(fù)預(yù)算執(zhí)行

為加強(qiáng)預(yù)算編制的執(zhí)行力度，鐵路企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制前進(jìn)行嚴(yán)格審查，對重要項目提前安排，確保項目在執(zhí)行期間的每個項目活動都有所依據(jù)而合理運用資金。同時，在項目完成驗收階段，要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行客觀評價，對于預(yù)算實際完成情況與目標(biāo)差距較大的項目，一律追究相關(guān)責(zé)任者，提高企業(yè)內(nèi)部對全面預(yù)算管理的重視程度。此外，還可以聘請社會中介機(jī)構(gòu)（如注冊會計師事務(wù)所）進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)算的考核，中介機(jī)構(gòu)基于其自身的聲譽及經(jīng)濟(jì)效益考慮，對企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行的結(jié)果通常較為客觀、公正，鐵路企業(yè)可依此結(jié)果執(zhí)行獎懲，以達(dá)到全面預(yù)算管理指標(biāo)順利完成之作用。

(四)端正預(yù)算管理態(tài)度，重視項目庫的管理

預(yù)算項目庫具有儲備作用，因此，為確保鐵路企業(yè)預(yù)算管理項目庫工作的科學(xué)合理，企業(yè)必須對各個項目進(jìn)行分類和排序，將項目按照規(guī)劃時確定項目、年度安排項目、經(jīng)常性項目和其他項目這四類的定義進(jìn)行劃分，保證預(yù)算編制工作按照項目的輕重緩急排序，依次先后納入預(yù)算，在有限的資金范圍內(nèi)最大限度發(fā)揮資金作用。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理是企業(yè)全面、充分、綜合管理的目標(biāo)，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要工作，因此，我們應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度理解，豐富其管理內(nèi)涵。而鐵路運輸業(yè)為保持在運輸市場的競爭優(yōu)勢，則必須提升核心競爭力，擺脫”計劃經(jīng)濟(jì)“時期的陋習(xí)，正確理解全面預(yù)算管理的意義，科學(xué)運用全面預(yù)算管理的概念對企業(yè)的運輸資源的流動、人力資源、信息流以及資金流的優(yōu)化整合，以切實推動鐵路運輸企業(yè)管理水平的不斷提高。

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作者：姚霞琳 單位：廣州鐵路（集團(tuán)）公司衡陽車務(wù)段