企業全面預算管理體系構建及實施

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摘要：當前階段，我國正處于網絡化、信息化時代，競爭市場形勢瞬息萬變，而全面預算管理體系作為我國大小型企業管理會計的主要方式與展開內部控制工作的基本模式，越來越被廣泛應用到企業內部的運營管理工作中。對此，本文在簡要分析當前階段我國企業全面預算管理體系存在的一些問題后，再著重探討構建與實施全面預算管理體系的有效策略。

關鍵詞：全面預算管理；管理體系；構建；實施

自從于2001年伊始加入世界貿易組織之后，我國逐漸由計劃經濟轉向市場經濟發展，而作為企業基礎運營管理模式的全面預算管理體系，也在企業管理實踐應用的過程中獲得了長遠的發展。與此同時，在一段時間后我國財政部等相關部門陸續制定了以推廣與規范企業預算管理為內容的文件規定，因此全面預算管理模式逐漸被廣泛應用于國內大中小型企業中，但是在其構建與實施的過程中受到來自各方面的影響，存在許許多多需要完善與改進的問題。

一、企業全面預算管理體系存在的主要問題

1.缺乏對全面預算管理的認識

現階段，我國大部分企業在構建與實施全面預算管理制度的過程中，對于全面預算管理普遍存在些許錯誤認知與片面理解等問題。首先，許多企業職工所認為的“預算”只是依據企業的年度經營目標與以往的財政支出來繪制一套相關會計報表的“數字游戲”，所以，預算管理工作被歸納于企業財政部門中成為了全體職工的共識，由此便導致了企業在構建全面預算管理體系的實際實施過程中，企業職工普遍對其缺乏重視度與格局觀。其次，是企業職工對于預算、規劃、以及預測這三個詞匯的概念模糊認知，因此便導致進行全面預算管理工作時缺少明確的戰略方針指導，令企業的年度規劃與實際行動方案偏差極大，最終導致全面預算管理制度的作用無法體現出來。

2.全面預算管理制度體系不健全

通常情況下，全面預算管理制度體系是指需包含一整套涵蓋全面預算管理的組織制度、控制制度、以及評估制度等內容[1]。據調查得知，我國大部分企業在進行年度編制預算工作時，僅僅只是以通知的形式向相關部分發送預算編制方案通知，想要以此作為編制預算工作的最終依據，極為忽視了預算編制大綱與編制手冊的作用，更遑論制定出健全完善的全面預算管理體系。

3.全面預算管理組織體系不完善

我國少數企業在推行與實施全面預算管理體系的過程中，并未建立起健全的全面預算管制組織體系，同時也未在企業內部創建專業的預算管理機構，如此便導致全面預算管理工作的決策、監督、以及執行等機構的職責與權限作用不明確、評估與審查流程不清晰等。一般來說，預算管理工作普遍皆是由財務部門進行，而企業的其余部門如銷售部、人事部、與采購部等皆沒有積極地參與到全面預算管理工作中去，這些便導致了預算管理工作的編制缺乏一定的科學性與合理性，并且只是執行與監督機制缺乏權威性，因此最終令全面預算管理工作在企業運營管理中的作用形同虛設，執行、監督、評估、與審核等內容流于形式。

4.缺少信息化系統的支持

眾所周知，健全信息化系統的支持，對于我國企業全面預算管理工作科學進行有著極大的促進作用，但是，我國部分企業還只是停留在使用Excel電子表格來編制企業年度預算方案的階段上，如此便無法進一步提升全面預算管理工作的預算編制效率，嚴重者還會導致預算編制數據缺乏真實性、預算配置資源的不科學性等。最后，企業內部預算管理信息不能同步共享等問題的出現，還會導致預算編制信息的應用價值無法體現出來，如此便不能為企業管理者提供行之有效的決策支持。

二、企業全面預算管理體系的構建及實施策略

1.提升員工對全面預算管理的認知

構建科學的全面預算管理體系，是對企業進行未來經濟活動與經濟效益成果進行有效預測與統籌規劃的基本方針，其可以科學合理地對企業內部各項經濟活動展開配置與評估，并且還可以對經濟活動開展過程與成果展開科學的控制、分析乃至考核，進而促進企業經營目標與戰略目標的盡快實現。因此，唯有企業全體工作人員提升對全面預算管理制度的正確認知與重視度，預算管理工作才能被科學應用于企業經營中，它對于企業的促進作用才得以突顯出來。因此，要求企業管理者要加強全面預算管理工作理念的宣傳活動，令科學正確的預算管理理念深入到全體員工心中。其次，企業管理者可以從轉變員工對全面預算管理的認知著手，向他們理清楚規劃、預測以及預算等內容的關系，同時引導員工積極參與到企業預算管理工作中來。最后，管理者應當把全面預算管理體系與企業制定的戰略發展目標有機地結合起來，并且創建出以企業戰略發展目標及指導方針的全面預算管理體系[2]。

2.健全全面預算管理制度體系

在構建與實施全面預算管理體系的工作過程中，唯有制定出完善的、科學的預算管理制度體系，才能令預算管理工作做到有法可依與有章必遵。因此，要求企業在健全全面預算管理制度體系時，必須要制定清楚預算編制、預算執行、以及預算考核等種種主體制度，同時還要對全面預算管理工作的編制、分析與評估等環節進行調整控制，另外，企業管理者在制定相關主體制度時，還必須要制定出詳細的制度實施細則與可行性措施，這是指在全面預算管理工作具體實施過程中的細節內容，與執行人員應當遵守的各種規章制度給予規范和明確。例如，浙江金鷹股份公司制定了嚴謹的授權標準制度，將全面預算管理的批準權設在公司總部，而若是員工在執行工作時因為情況不同而需要調整預算項目與經費投入，則需要按照審批權限進行逐級調整。比如說調整金額在五萬元以下的，由總經理授權財務部人員進行審定；而調整金額在五萬元之上，需要財務部審核報總經理批準等，另外，月度財務收支預算需要財務人員在每月的中旬進行調整，每個分公司的預算調整方案應當交由財務部進行審核，理清錢款收支與銀行貸款情況，最后由總經理進行批準執行，當然在每年的六月份需要進行年度預算的調整。

3.完善全面預算管理組織體系

健全且完善的預算管理組織體系應當包含預算決策、工作、以及執行等三個機構的全面預算管理組織框架。通常情況下，預算決策機構的主體部門是預算管理委員會，而委員會主任應當由企業高層管理者就任，至于副主任一職則是由財務部門的相關領導者擔任，當然組織成員便是由企業銷售部、人事部、研發部以及計劃部等相關職能部門的負責人。此外，還需要在預算管理委員會機構下設置預算管理辦公室機構，這便是全面預算管理組織體系的預算工作機構，因此預算管理辦公室機構常常會被設置在企業的財務部門內，由財務部、計劃部與人力部等業務部門的員工參與。需要特別說明的是，對于全面預算管理組織體系下的預算決策、工作、以及執行等三個機構，企業管理者應當為其配備專業的、高素質的全面預算管理人員，分工合作，各自承擔相應工作職責的預算管理工作，如此才能實現對預算編制、評估、監督、以及執行等工作內容的追蹤管理，有效預防全面預算管理組織體系管理松散、流行表面等不良問題的出現。

4.健立全面預算管理信息化系統

基于我國大部分企業缺少信息化管理系統的支持而產生的種種問題，要求企業必須要合理利用現代信息技術，來規范與調控全面預算管理工作，進而有效提升企業的預算管理工作效率。對此，企業在建立全面預算管理信息化系統時，應當要從完善預算編制、監控、以及分析等方面入手，做到及時共享與整合分析與之相關的各種預算管理數據。另外，企業在應用Excel軟件處理預算管理工作外，還應當整合財務信息系統與企業信息資源，從而促進多層次、用戶廣的信息化預算管理體系的創建，最終實現業務、財務一體化辦公，全面企業的預算觀看能力與組織運營能力等。例如最近幾年來，杭鋼集團十分注重企業的信息化建設，前后投資了共4000多萬資金來建設信息化工程，并在2009年時，已經完成ERP物流、財務管理、人力資源管理、以及質量管理等信息化系統，并且再加上正在運行使用的CMIS信息管理系統，從而構成了集團的計算機網絡管理信息系統，進一步實現了預算管理方式的現代化、信息化。因此，通過計算機互聯網技術的共享應用，可以對全面預算管理每一塊模塊系統展開聯機實時處理與資源共享，令企業的全面預算管理體系獲得了發展與完善。

三、結語

綜上所述，全面預算管理體系的創建與實施，對于優化我國企業運營管理、實現戰略發展目標有著極為重要的現實意義。因此，本文在分析當前階段我國企業在完善全面預算管理體系時出現的主要問題后，提出了相應的解決措施，即：提升員工對全面預算管理的認知、健全全面預算管理制度體系、完善全面預算管理組織體系、以及健立全面預算管理信息化系統等，以期能夠推動我國企業的可持續發展戰略目標的實現。

參考文獻：

[1]歐陽素明.國有企業全面預算管理體系構建的思考[J].中國商論,2019(6):142-143.

[2]李利蕊.服務性企業全面預算管理體系構建[J].智庫時代,2019(13):40-41.

作者:朱小毛 單位:珠海歐比特宇航科技股份有限公司