企業全面預算管理薄弱環節及措施

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摘要：隨著我國經濟進入新的發展階段，企業間的競爭日益激烈，面臨諸多挑戰和風險，只有提升產品的檔次結構、內部管理層次和水平，才能在市場競爭中發展壯大。全面預算管理覆蓋了企業生產、經營、銷售的全部過程以及對外投資、財務管理等各項業務活動，全面預算管理是重要的管理策略，但在企業的實行過程中還存在許多問題，文章在深入分析問題的基礎上提出了對策建議。

關鍵詞：全面預算管理；企業管理

一、引言

全面預算管理是預算管理的主要方式，它依據企業既定的目標任務，以市場為出發點，規劃編制企業未來一段時間的生產、銷售、人力成本、財務管理等各個方面的預算，科學的調配人、財、物等資源，是一種全員參與、業務全面覆蓋、管理全程跟蹤的企業管理模式。作為一種成熟的企業管理手段，推行全面預算管理可以大大提升企業的管理水平，加強資產和成本管理，同時，能將預算資金進行細致的分解，對資金的使用實行嚴格的控制，確保資金“物盡其用”。通過規劃編制全面預算，能夠加強內部各部門的溝通協作，統一行動步調，管理層也能通過全面預算管理發現新的市場增長點和存在的風險，及時調整決策。

二、企業全面預算管理的薄弱環節

（一）預算規劃不符合企業長遠發展的戰略

國內絕大多數企業的預算管理體現年度性的費用支出，管理者過度重視廣告、銷售等短期費用的支出，企業編制的預算未能充分體現長遠的戰略目標，企業的預算內容甚至同長遠戰略目標背道而馳，直接導致企業的預算流于形式，無法執行，長此以往，企業的發展路徑會出現偏離。很多企業存在短視行為，為了短期局部利益而忽視預算的長遠戰略指導屬性，未能很好的挖掘企業的發展潛力。

（二）全面預算管理制度執行力度不夠大，效果不理想

企業的全面預算管理制度作為一項硬性約束，應該具有法律般的權威效力。但是，許多企業尚未制定這項制度，即使制定了制度，執行上不嚴格、不到位，很多還是人治模式，全面預算管理制度成為了一紙空文，究其原因：一是管理決策層不夠重視，預算管理形式化，下級效仿上層；二是考核獎懲機制沒有建立，獎勵處罰力度太小，難以獲得警示效果;三是考評辦法不夠公平科學，執行中大部分人有抵觸情緒；四是普通員工對全面預算管理的參與度不高，影響其對預算管理的認同和積極性。很多企業只重視預算編制，忽略了預算的執行和管理，企業預算管理辦公室的日常工作也僅限于編制預算，很少監督管理預算的執行。除了編制預算時，企業內部各部門通過匯報討論的形式深度參與，其他時間內各部門對預算管理的參與不多，甚至抵觸和拒絕財務部門的要求，認為這是在“找茬挑刺”，預算管理最終變成了財務部門“自我娛樂”的“數字把戲”。

（三）預算跟蹤考核監督不嚴格

有的企業缺乏預算監督管理機構，有的企業預算管理委員會沒有發揮作用，對各部門單位的監督管理沒有落到實處，許多企業沒有組織專業的團隊積極跟蹤預算，在缺乏有效跟蹤的情況下，企業的預算調整嚴重滯后且不規范。許多企業的考核指標長年不調整更新，部分關鍵指標缺失，比如缺少薪酬績效考評指標，可見跟蹤與考核體系都不完善。

（四）預算管理信息化應用不足

信息化和大數據的應用是全面預算管理的重要保障，我國大部分企業的網絡化、信息化水平遠遠沒有達到全面預算管理的要求，一是對信息化資金、人才的支持力度不夠，員工素質存在短板，對信息系統的理解及應用還處在較為初級的水平階段；二是對信息化、系統化缺乏全面系統的考量，導致內部系統之間的協調性較差，無法全面共享。

三、企業推行全面預算管理的強化措施

（一）在企業發展戰略的基礎上編制預算

發展戰略是企業一切活動的根本遵循，編制預算也不例外。企業的全面預算管理應該以戰略思維為指導，對年度的各項目標任務層層分解，通過高效的預算管理把企業團結融合成一個有機的整體。全面預算管理本質上是把企業的資源分配到全部生產經營活動的所有環節，一般通過預算編制、執行、管理實現。所以，在資源集中分配時必須遵從一定的原則，依據重要性和先后順序權衡取舍，不同的企業必須依據自己的發展戰略對全面預算管理中預算編制的各項細節仔細斟酌，使資源流向符合企業的發展戰略。

（二）打造企業的預算文化，增強員工的預算意識

文化氛圍對企業的健康發展至關重要，當制度上升為文化自覺時，無論對員工還是企業來說，都會帶來強大的凝聚力和執行力。首先，把握正確的方向，采取適合企業的預算文化宣傳策略，具體要通過舉辦內部聯誼活動、創辦報刊以及開發新媒體公眾號等途徑。其次，企業管理者應該發揮示范帶頭作用，利用自身的影響力在企業內倡導和弘揚預算文化，提高員工的重視程度。再次，在員工中間開展全面預算管理的相關課程培訓，在提高專業技能的同時，員工之間的交流也進一步加強，有利于預算文化的普及鞏固。最后，企業對全面預算管理學習成績優異、表現突出的部門和員工個人進行表彰和嘉獎，在員工中掀起比學競賽的學習潮流，提高員工的重視程度。在預算管理制度上，要重點突出全員參與這一特征，提高員工參與預算管理的意識，加強員工之間以及上下級的溝通，及時處理反饋問題，共同維護和建設全面預算管理制度。

（三）完善組織架構，強化預算執行監督考核

企業在實行全面預算管理的過程中，可以結合企業實際確定完善合理的全面預算管理組織框架。一般來說，企業的全面預算管理組織架構包含決策、管理和執行等部門，這些結構不一定另外單獨設立，而是與現有的職能部門融為一體，也就是說，為現有的職能部門增加全面預算管理的職責。對股份制企業來說，董事會及股東大會是全面預算管理的最終決定機構，全面預算管理的日常工作機構通常設在財務部門或者另外單設專門的管理機構，由財務部門負責人領導管理機構工作；在全面預算管理的執行上，由所有的職能部門和下屬公司單位具體操作。制度不執行，一切都是零。企業應該把預算目標和任務層層分解到各部門，各部門可以按照季度、月度繼續細化分解，任務分解要遵循責、權、利統一的原則，企業可以通過召開會議、匯報交流、調研約談等多種形式，及時跟蹤和監督預算執行情況，對投融資、產品售賣等重大事項以及成本支出等要格外加強監督。具體來說，可以從以下方面采取強化措施：一是聘請外部專業機構對企業的內控流程進行全面深入的診斷，對查出的問題徹底整改并完善制度規定，建立長效機制；二是建立內部審計部門，招聘專業人員對全面預算管理的執行情況進行專題審計評估；三是規范制度文件的起草，設立預審、終審環節，由獨立的部門管理制度文件；四是完善預算執行考核制度，科學的設立確定預算考核指標值、考核內容和對象，不定期開展相應的考核，做到獎懲分明；五是改革員工的工資結構，設立績效工資，績效工資與員工的工作態度和成績掛鉤，以此提高員工參加全面預算管理的積極性，從而提高管理效率。

（四）加強信息化建設

企業特別是大型股份制企業全面預算管理涉及的信息量非常多，票據繁雜，離不開大數據和信息化網絡的支持，通過信息化建設可以大大提高事中執行和事后監督的效率，也能節約人力成本。企業可以采用ERP系統全面管理各個流程、各個環節的資源，為實現全面預算管理的目標創造前提。

四、結語

全面預算管理能夠幫助決策者進行有效的計劃預算、協調管理和業績評價，提高企業的管理水平，高效率的配置資源，促進企業內部的協調運轉，增強企業的綜合競爭力。我國的企業必須牢固樹立全面預算管理理念，完善預算編制、執行、監督體系，優化考核評價制度，確保全面預算管理的有效實施，以管理的優化促進經濟效益的提升。

參考文獻：

[1]馬麗君.企業全面預算管理的困境及對策分析[J].中國集體經濟，2019（14）.

[2]李曉春.現代企業全面預算管理策略探討[J].中國集體經濟，2019（14）.

[3]袁佳千.全面預算管理在企業中的應用研究[J].中國市場，2019（11）.

作者:梁春梅 單位:中國鐵塔股份有限公司梧州市分公司