稅務風險管理范文精選

隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，經(jīng)濟活動的日趨復雜，稅務管理在企業(yè)的經(jīng)濟管理中的地位日漸顯著，稅務風險管理已不僅僅是避免因稅務違法行為而遭受到的罰款、滯納金等財產(chǎn)損失。那么，稅務機關(guān)如何幫助大企業(yè)樹立牢固的風險意識，加強稅務風險管理呢？

一、從源頭上控制：各級稅務機關(guān)增強稅收政策的力度

隨著我國法制化建設的逐步加強，法律面前人人平等的觀念正在深入人心。作為稅務機關(guān)，是國家機器的一部分，在完善自身功能的情況下，如果能夠更多的把自己正在做的和準備做的事情告知納稅人，由納稅人自行確定應對措施，變被動為主動的方式正適合國際發(fā)展的觀念。而稅務機關(guān)長期官本位、權(quán)本位的思想已根深蒂固。當前稅務總局和大企業(yè)所面臨共同的稅務挑戰(zhàn)是：由于我國財稅體制的改革，地區(qū)稅收經(jīng)濟的出現(xiàn)，各級稅務機關(guān)、企業(yè)如何更好的保證稅收法規(guī)執(zhí)行的統(tǒng)一和暢通，保護企業(yè)的稅務價值。

新的所得稅匯總納稅政策實施的是：分級管理的原則。即：總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分別接受機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)的管理。而各級稅務機關(guān)對政策的理解和把握尺度往往存在差異，這對于企業(yè)來說，稅務機關(guān)來說，都是一個很大的挑戰(zhàn)。

指引中公開披露稅務機關(guān)將根據(jù)對企業(yè)稅務內(nèi)控的評價，來確定稅務檢查的力度和級別，這點我感到略有不妥。假如一個派出所為了自身的利益和工作上的方便，告訴轄區(qū)的居民：如果你家安裝了防盜門、小區(qū)內(nèi)安裝預警系統(tǒng)，出現(xiàn)問題的話我們會隨時出警；否則依法處置。安不安防盜門，有沒有預警設施是居民自身的事。納稅人的錢已經(jīng)購買了這種權(quán)利，出現(xiàn)情況及時出警，這是警察的義務，這其中沒有任何附加和前提條件。因此，關(guān)于指引的運用，不能作為稅務機關(guān)確定稅務檢查尺度的一個因素來考慮。

二、企業(yè)自身控制：企業(yè)稅務風險識別

集團公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規(guī)避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務管理規(guī)章制度；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務部門的關(guān)系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內(nèi)容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據(jù)需要，可設立專門的稅務管理機構(gòu)，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務的稅務處理流程；服務、指導、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執(zhí)行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務涉稅問題進行把關(guān)，在重大經(jīng)濟業(yè)務活動發(fā)生前與集團稅務部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務部門應配合財務部門制定業(yè)務流程中的稅務處理流程，并執(zhí)行稅務處理流程的規(guī)定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導子公司選擇合適的地區(qū)進行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續(xù)。

摘要：隨著“以稅務審計為手段，開展重點稅源風險內(nèi)控引導”的稅收征管新模式的建立和貫徹實施，以稅企合作互信為基礎的稅收風險管理活動開展質(zhì)量顯著提升。另外，將稅務審計作為大企業(yè)防范控制和應對管理企業(yè)稅收風險的核心手段，其對大企業(yè)稅收風險所發(fā)揮的核心管理價值與優(yōu)勢能夠顯現(xiàn)出來。基于此，本文首先對稅務審計的相關(guān)內(nèi)容展開探究，其次分析大企業(yè)稅務審計的現(xiàn)狀和風險隱患，指出當前大企業(yè)稅收風險管理存在的主要問題，最后提出以稅收審計為核心的大企業(yè)稅收風險管理策略。

關(guān)鍵詞：稅務審計；大企業(yè)；稅收風險管理

稅務審計工作能夠為大企業(yè)稅收風險管理工作提供行之有效的建議與風險問題解決的思路，因此，大企業(yè)需要對稅務審計工作給予足夠的重視，順應國家稅務改革的趨勢和方向，調(diào)整自身的稅務籌劃體系和稅收風險管理制度。稅務審計是國家審計機關(guān)對企事業(yè)單位和納稅人應繳稅款依法進行的審核、稽查，主要審核稽查的內(nèi)容是納稅人是否依法納稅，依法核算和確認減免稅等，其能夠判斷企業(yè)納稅人的納稅依據(jù)是否真實。因此，通過稅務審計相關(guān)部門能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務管理中存在的問題和風險隱患，并及時做出反饋，進行警示和公示，引起大企業(yè)經(jīng)營管理人員和企業(yè)所有者的關(guān)注，并且通過對相關(guān)問題和稅務賬項處理情況的審計來查錯防漏，保障大企業(yè)的稅務管理安全。

一、文獻綜述

傅鐘漩、武輝和朱洪坤對大企業(yè)稅收風險產(chǎn)生的原因展開分析，論述我國稅收體制改革和稅法變動給稅務審計工作帶來的影響，發(fā)現(xiàn)稅務外部環(huán)境的變動與大企業(yè)自身的稅務管理水平影響著企業(yè)的稅務風險管理能力，稅務審計工作能夠作為補充來促進大企業(yè)稅務風險管理工作水平的提升[1]。陳安石認為大企業(yè)稅務風險的形成原因和相對應的損失是不同的，大企業(yè)稅務風險的成因和大企業(yè)自身的經(jīng)營管理規(guī)模有關(guān)，與稅務風險意識和信息對稱性相關(guān)[2]。鄭波通過風險評定模型和稅收風險評價方法對稅收風險的評定結(jié)果進行劃分，通過相應的系數(shù)表示大企業(yè)稅務風險的特征[3]。黎濤、劉廣新從市級稅務局的角度對大企業(yè)行業(yè)稅收風險進行識別分析，并構(gòu)建稅收風險識別模型，用單項風險積分表示稅收風險規(guī)模大小，揭示稅務審計對稅務風險進行影響的機制[4]。李雨珊通過實證分析指出大企業(yè)稅收風險管理存在的一些顯著問題和大企業(yè)稅收風險，如大企業(yè)稅收管理的信息化和數(shù)字化建設水平相對緩慢，與信息時代發(fā)展速度不匹配等，這導致大企業(yè)稅收管理工作難以適應時代發(fā)展變化，此外，現(xiàn)在所用的部分稅收管理程序運行速度較慢、功能單一，這會導致稅收風險管理質(zhì)量難以提升[5]。

二、稅務審計概述

摘要：商業(yè)銀行在經(jīng)營活動中涉及的稅種較多且金額巨大，在稅務管理過程中稍有不慎，就會導致非常大的稅務風險，這就對商業(yè)銀行的稅務風險控制提出了非常高的要求。基于此，首先介紹了商業(yè)銀行稅務風險的內(nèi)涵與特征，其次探討了商業(yè)銀行涉稅風險管理中存在的普遍問題，最后有針對性地提出了完善商業(yè)銀行涉稅務風險內(nèi)控管理的策略和建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；稅務風險；風險管理

稅收對于企業(yè)來說是相伴而生的，從其成立之日起，在其日常經(jīng)營過程中，每筆業(yè)務、每項支出都與稅收息息相關(guān)。商業(yè)銀行也不例外，因業(yè)務金額巨大，稅務風險帶來的影響也不容小覷。商業(yè)銀行作為我國社會經(jīng)濟的重要組成部分，在國家納稅體制中處于重要地位。隨著金融領(lǐng)域競爭的逐漸激烈，稅制變革持續(xù)深入，銀行金融工具也在不斷增加，由此商業(yè)銀行運營項目稅務風險控制變得越來越重要。

一、商業(yè)銀行稅務風險的內(nèi)涵與特征

商業(yè)銀行稅務風險主要是指銀行作為納稅義務人沒有遵循現(xiàn)行稅收政策的各項規(guī)定，在納稅申報、稅款計繳、稅務管理等層面存在不合規(guī)行為，導致銀行出現(xiàn)經(jīng)濟虧損、聲譽降低、法律制裁等問題。商業(yè)銀行稅務風險具備稅務風險的共同特征，具體表現(xiàn)為：一是存在客觀性，稅務風險屬于商業(yè)銀行每個階段均會存在的問題，是客觀現(xiàn)象；二是具有不穩(wěn)定性，稅務風險受到商業(yè)銀行內(nèi)部和外部諸多因素的干擾，這對于商業(yè)銀行來說存在偶然性；三是稅務風險和收益存在不對稱性，因稅款上繳出現(xiàn)問題而受到稅務機關(guān)的處罰，處罰金額往往超過少上繳的稅款；四是可度量性，商業(yè)銀行能夠依靠科學的計算工具及分析途徑來判定、識別、分析稅務問題的概率和引起的損失程度。

二、當前商業(yè)銀行稅務風險管理存在的問題

一、國家相關(guān)政策

《大企業(yè)稅務風險管理指引》，要求組織結(jié)構(gòu)復雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設立稅務管理機構(gòu)，并對企業(yè)稅務管理機構(gòu)的職責定位、工作內(nèi)容、工作機制、溝通機制等內(nèi)容做出了明確規(guī)定。2012年7月，國家稅務總局召開全國深化征管工作會議，要求利用先進的稅收征管理論和手段，強化稅收征管,全面提升稅收征管質(zhì)量和效率。2015年2月，國家稅務總局印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補充規(guī)定》（稅總發(fā)〔2015〕20號），要求在進行稅務稽查時，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時查處稅收征管機關(guān)和人員以稅謀私的違紀違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結(jié)合。2014年11月，《國務院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕50號）建議取消和下放32項依據(jù)有關(guān)法律設立的行政審批事項，其中，涉及取消22項稅收優(yōu)惠核準事項。2015年5月，《國務院關(guān)于取消非行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號），再取消49項非行政許可審批事項，將84項非行政許可審批事項調(diào)整為政府內(nèi)部審批事項。其中：涉及取消11個大項以及其他3項中8個子項的稅務非行政許可審批事項。2013年起，國家持續(xù)推進“營改增”政策的執(zhí)行范圍和行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)也即將全面實施“營改增”政策。同時，財政部、國家稅務總局也陸續(xù)了多個稅收政策制度，這些稅收法規(guī)、制度的實施極大的影響著大型水利水電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。國家政策的變化，對大型水利水電企業(yè)稅收風險管理提出了更高要求。如何落實好國家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風險，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，保護企業(yè)合法權(quán)益，是擺在企業(yè)稅收風險管理人員面前的一道難題。

二、企業(yè)現(xiàn)行稅務風險管理

大型水利水電企業(yè)由于自身經(jīng)營特點，有著不同于一般生產(chǎn)企業(yè)的地方。比如：經(jīng)營業(yè)務比較單一，發(fā)電收入為主要收入來源，但是成本費用復雜；單位資產(chǎn)價值較大，資產(chǎn)維修維護費資產(chǎn)性和費用性劃分復雜；企業(yè)位于偏遠山區(qū)，周邊沒有完善的社會后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無法正常開展工作；庫區(qū)內(nèi)的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設施和地下發(fā)電設施占用大量土地；維護當?shù)厣鷳B(tài)平衡建設支出大；資產(chǎn)建設工期長，每筆借款費用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認也比較復雜等等。目前，大部分大型水利水電企業(yè)由企業(yè)財務部門負責研究國家財經(jīng)、稅收政策，擬定財務戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，管理企業(yè)稅收風險，具體工作由相關(guān)科室落實。大部分大型水利水電企業(yè)通過加強與稅收征管機關(guān)和人員溝通，獲得對企業(yè)涉稅業(yè)務處理的理解和肯定。部分經(jīng)營條件較好的企業(yè)，還外聘了稅務服務中介機構(gòu)，定期對業(yè)務事項進行復核檢查。這些管理措施的運用，有效降低了企業(yè)稅務違法風險。

三、工作中面臨的困難

稅收的“強制性、無償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機關(guān)和人員主體資格的不對等，納稅人只能為弱勢群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優(yōu)惠，才能維護企業(yè)的最大權(quán)益。稅收法規(guī)、政策的不斷調(diào)整和出臺，使得企業(yè)財務人員在理解、認知、掌握和運用中，不可避免的出現(xiàn)由于理解偏差而給企業(yè)帶來稅收違法風險。企業(yè)每項經(jīng)營活動，最終都可能會產(chǎn)生納稅行為，業(yè)務事項的前期設計和處理，決定了稅收行為的性質(zhì)和內(nèi)容。但是財務部門僅僅是企業(yè)內(nèi)設管理部門，大多數(shù)時候只能進行事后監(jiān)督和業(yè)務處理，在業(yè)務事項的前期并沒有參與權(quán)，不能影響到其他部門的業(yè)務決策。這是企業(yè)管理體系形成的，財務部門無力改變這種形式和格局。由于稅務服務中介機構(gòu)的性質(zhì)和業(yè)務方式也決定了其不能及時、全面、深度的介入到企業(yè)日常經(jīng)營管理中，也就不能全面、及時提示企業(yè)所得面臨的稅收違法風險。涉稅業(yè)務辦理人員，對相關(guān)政策制度掌握不到位，或者責任心不強，造成使用政策錯誤、應稅金額計算錯誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風險。由于法律法規(guī)的不健全，不同稅收征管機關(guān)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實務中，稅收征管機關(guān)和人員具有的自由裁量權(quán)，也會給企業(yè)造成一定程度上的稅收違法風險。上述問題，使得財務部門在進行稅收風險管理時往往力不從心，使得國家稅收政策不能及時、全面落實到位，給企業(yè)帶來了較大的稅務違法風險。