內(nèi)部審計實施細則

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第一條為加強內(nèi)部審計監(jiān)督，規(guī)范內(nèi)部審計行為，維護財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際情況，制定本條例。

第二條本條例所稱的內(nèi)部審計是指單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法對本單位及其所屬單位的會計報表、會計賬簿、會計憑證及有關(guān)經(jīng)濟活動進行檢查，對財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益進行監(jiān)督和評價的活動。

第三條本條例適用于市、區(qū)、縣級市屬的下列單位：

(一)行使國有資產(chǎn)監(jiān)管職能或者具有管理財政撥款、社會公共基金、資金職能的部門；

(二)有行政事業(yè)性收費、罰沒收入的機關(guān)、部門；

(三)國有獨資和國有資產(chǎn)占控股地位．或者主導(dǎo)地位的企業(yè)及金融機構(gòu)；

(四)事業(yè)單位和受委托管理財政性資金或者管理公共基金、資金包括社會捐贈資金的部門、社會團體。

(五)法律、法規(guī)規(guī)定的其他單位。

第四條市審計機關(guān)指導(dǎo)、監(jiān)督本市內(nèi)部審計工作，負責組織本條例的實施。

區(qū)、縣級市審計機關(guān)對本行政區(qū)屬單位的內(nèi)部審計進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條內(nèi)部審計實行單位負責人負責制。

單位負責入是指單位法定代表入或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。

第六條適用本條例的單位應(yīng)當依照下列規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度：

(一)根據(jù)本單位資產(chǎn)狀況和經(jīng)濟規(guī)模，制定內(nèi)部審計工作規(guī)程；

(二)內(nèi)部審計每年至少一次，并將結(jié)果在單位內(nèi)部進行通報；

(三)年度終結(jié)前應(yīng)當向主管部門或者投資主體以及審計管轄的審計機關(guān)報送內(nèi)部審計年度工作總結(jié)和下年度工作計劃；

(四)依照審計機關(guān)的要求向其報送審計結(jié)果和報告內(nèi)部審計負責人的任免變動情況。

第七條適用本條例的單位應(yīng)當按照與財務(wù)機構(gòu)相分離的原則，配備專職或者兼職內(nèi)部審計入員；設(shè)有內(nèi)部審計機構(gòu)的，也應(yīng)當與財務(wù)機構(gòu)相分離。人員較少或者財政、財務(wù)收支數(shù)額較小的單位，經(jīng)審計機關(guān)同意，可以委托社會審計組織進行內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員在本單位負責人直接領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，并對其負責和報告工作。

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員對本單位及其所屬單位下列事項進行審計監(jiān)督或者審計評價：

(一)預(yù)算執(zhí)行和決算及其他財政收支、財務(wù)收支；

(二)預(yù)算外資金的管理和使用的情況；

(三)國有資產(chǎn)在合資、合作企業(yè)及項目中的使用情況；

(四)固定資產(chǎn)、技術(shù)改造等重大投資項目的預(yù)算和決算；

(五)業(yè)務(wù)經(jīng)營、資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度的建立和健全情況及實施效果；

(六)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任；

(七)國家法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當進行內(nèi)部審計的事項。

第九條內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員行使下列職權(quán)：

(一)列席本單位及其所屬單位的重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項決策等會議；

(二)召開與審計事項有關(guān)的會議；

(三)審查會計憑證、會計賬簿、會計報表。查閱運用電子計算機管理的財務(wù)會計核算系統(tǒng)中涉及的資料、檢查現(xiàn)金、核對資產(chǎn)；

(四)向相關(guān)單位或者個人調(diào)查審計涉及的事項，取得證明材料；

(五)被審計單位或者人員不提供與審計事項相關(guān)資料的，經(jīng)單位負責人批準，可以對相關(guān)賬冊、資料等采取必要的臨時措施；

(六)發(fā)觀被審計單位或者人員違反財經(jīng)制度的行為，報告單位負責人并予以制止；

(七)督促被審計單位或者人員執(zhí)行審計機關(guān)的審計意見和審計決定。

違反財經(jīng)制度的行為經(jīng)向單位負責人報告后，單位負責人不采取措施處理或者處理明顯不當?shù)?，?nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員可以向?qū)徲嫏C關(guān)報告。

第十條內(nèi)部審計人員應(yīng)當依法履行職責，客觀公正、實事求是、廉潔奉公；保守在實施內(nèi)部審計中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密。

第十一條內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備與其從事的內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

內(nèi)部審計工作負責人應(yīng)當具備審計師或者會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格，或者有從事審計、會計專業(yè)工作三年以上經(jīng)歷。

第十二條內(nèi)部審計人員依法履行內(nèi)部審計職責時，所屬單位和個人不得拒絕、阻撓，不得對內(nèi)部審計人員進行打擊報復(fù)。

第十三條被審計單位或者人員應(yīng)當按照要求的期限提供相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。

第十四條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，遇有下列情形之一的，應(yīng)當自行回避，被審計單位或者人員也有權(quán)申請審計人員回避：

(一)與被審計單位的負責人、相關(guān)主管人員或者與被審計人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

(二)與被審計單位、人員或者審計事項有其他利害關(guān)系，可能影響公正審計的。

內(nèi)部審計人員的回避，由單位負責人決定。

第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員實施審計；應(yīng)當在三個工作日前把審計內(nèi)容通知被審計單位或者人員，單位負責人認為需要緊急審計的事項除外。被審計單位或者人員應(yīng)當配合內(nèi)部審計工作并提供必要的工作條件。

第十六條內(nèi)部審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當有提供者的簽名或者蓋章；不能取得提供者的簽名或者蓋章的，應(yīng)當注明原因。

第十七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當編制審計工作底稿，對審計中發(fā)觀的閃題，作出詳細、準確的記錄，并注明資料來源。

第十八條內(nèi)部審計人員實施審計后，應(yīng)當將審計報告稿征求被審計單位或者人員的意見。被審計單位或者人員有異議的。應(yīng)當自接到審計報告稿之日起十日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議。

第十九條內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員對審計事項作出審計評價或者要求糾正的，應(yīng)當出具《內(nèi)部審計意見書》；需要進行處理的，應(yīng)當出具《內(nèi)部審計決定書》。

依照審計機關(guān)、主管部門或者投資主體要求報送的《內(nèi)部審計意見書》和《內(nèi)部審計決定書》由單位負責人簽發(fā)。

第二十條《內(nèi)部審計意見書》和《內(nèi)部審計決定書》自送達被審計單位或者人員之日起生效，被審計單位或者人員必須執(zhí)行。

被審計單位或者人員對內(nèi)部審計意見或者內(nèi)部審計決定有異議的，可以向單位負責人提出，單位負責人應(yīng)當及時處理；在處理之前，不停止內(nèi)部審計意見或者內(nèi)部審計決定的執(zhí)行。

第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第二十二條內(nèi)部審計結(jié)果經(jīng)測試評估后，可以作為審計機關(guān)、社會審計組織進行相關(guān)工作的參考依據(jù)。

第二十三條審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)不適當或者不合法的內(nèi)部審計意見、內(nèi)部審計決定，應(yīng)當責令單位負責人糾正或者依法予以處理，并告知其主管部門或者投資主體。

第二十四條適用本條例的單位有關(guān)人員有下列情形之一的，審計機關(guān)應(yīng)當責令其限期改正并根據(jù)情節(jié)輕重和不同責任，提出給予行政處分的建議，該單位或者其主管部門或者監(jiān)察部門應(yīng)當依法及時作出處理決定：

(一)未按本條例規(guī)定建立內(nèi)部審計制度的；

(二)違反本條例規(guī)定任用內(nèi)部審計負責人的；

(三)末依照本條例規(guī)定報送內(nèi)部審計資料的；

(四)束按本條例規(guī)定建立內(nèi)部審計檔案的；

(五)拒絕提供與審計事項相關(guān)的資料或者提供虛假資料、阻礙審計實施的；

(六)對履行職責的內(nèi)部審計人員打擊報復(fù)的。

第二十五條對受打擊報復(fù)被調(diào)崗、解聘或者降級、撤職、開除的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。

第二十六條內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，由其所在單位給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任：

(一)對被審計單位或者人員約違法違紀問題隱匿不報；

(二)泄露國家秘密或者被審計單位的商業(yè)秘密；

(三)濫用職權(quán)、掏私舞弊、玩忽職守及其違法違紀行為。

第二十七條本條例自年7月1日起施行。