資產(chǎn)損失務(wù)處理規(guī)定

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第一條為了建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條資產(chǎn)損失是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)的損失，包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保損失、股權(quán)投資或者債權(quán)投資損失以及經(jīng)營(yíng)證券、期貨、外匯交易損失等。

第三條壞賬損失是指企業(yè)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)壞賬損失根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)管理制度的通知》（財(cái)企[20**]513）的規(guī)定確認(rèn)。

第四條存貨、固定資產(chǎn)及在建工程等實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧凈損失，依據(jù)完整、有效的清查盤(pán)點(diǎn)明細(xì)資料和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門(mén)審定結(jié)果確認(rèn)。

存貨、固定資產(chǎn)及在建工程等實(shí)物資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、霉?fàn)€變質(zhì)、超過(guò)保質(zhì)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，經(jīng)過(guò)專業(yè)的質(zhì)量檢測(cè)或者技術(shù)鑒定的，扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人員賠償后的余額，根據(jù)質(zhì)量檢測(cè)結(jié)果、保險(xiǎn)理賠資料等確認(rèn)為資產(chǎn)損失。車輛、船舶、鍋爐、電梯等資產(chǎn)毀損、報(bào)廢，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第五條企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失，分別以下情況確認(rèn)：

(一)對(duì)不具有控制權(quán)的股權(quán)投資，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的，企業(yè)根據(jù)被投資單位經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表確認(rèn)投資損失；被投資單位破產(chǎn)、注銷工商登記或者縣級(jí)以上人民政府決定關(guān)閉等，企業(yè)根據(jù)取得的相關(guān)法律文件、資料確認(rèn)投資損失。

(二)對(duì)具有控制權(quán)的股權(quán)投資，被投資企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)虧損的

，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法核算投資損失；被投資企業(yè)由于違法經(jīng)營(yíng)或其他原因?qū)е陆K止的，企業(yè)依據(jù)被投資企業(yè)注銷工商登記或者被依法關(guān)閉、宣告破產(chǎn)等法律文件及其清算報(bào)告確認(rèn)投資損失；如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資，企業(yè)依據(jù)生效的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、被投資企業(yè)董事會(huì)決議確認(rèn)投資損益。

第六條企業(yè)發(fā)生的債權(quán)投資損失，屬于債券投資的，按照本辦法第九條的規(guī)定確認(rèn)；屬于債券以外的其他債權(quán)投資的，區(qū)別以下情形確認(rèn)：

(一)被投資方已經(jīng)終止的，根據(jù)被投資方清算報(bào)告確認(rèn)。

(二)被投資方尚未終止的，可以根據(jù)與有關(guān)當(dāng)事方簽定的債權(quán)轉(zhuǎn)讓或者清償協(xié)議確認(rèn)，但投資期限未滿的，有關(guān)協(xié)議應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公證；如果涉訴，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律文件、資料確認(rèn)。

第七條由于自然災(zāi)害或者其他意外事故等不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，扣除殘值、保險(xiǎn)賠款或者其他責(zé)任賠償后的余額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自然災(zāi)害或者意外事故的證據(jù)、保險(xiǎn)理賠資料，確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

由于刑事犯罪造成的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)司法機(jī)關(guān)結(jié)案材料，扣除殘值、保險(xiǎn)賠款或者其他責(zé)任賠償后，將余額確認(rèn)為資產(chǎn)損失。

第八條企業(yè)對(duì)外擔(dān)保承擔(dān)連帶責(zé)任導(dǎo)致資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)依法行使追索權(quán)，落實(shí)內(nèi)部追債責(zé)任。對(duì)無(wú)法追回的債權(quán)，按照本辦法第三條的規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。

第九條企業(yè)經(jīng)營(yíng)期貨、證券、外匯交易發(fā)生的損失，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)資料，依據(jù)有關(guān)交易結(jié)算機(jī)構(gòu)提供的合法的交易資金結(jié)算單據(jù)逐筆確認(rèn)。超出內(nèi)部業(yè)務(wù)授權(quán)范圍的交易損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第十條企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照以下內(nèi)部程序處理：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任部門(mén)經(jīng)過(guò)取證，提出報(bào)告，闡明資產(chǎn)損失的原因和事實(shí)；

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）部門(mén)經(jīng)過(guò)追查責(zé)任，提出結(jié)案意見(jiàn)；

(三)涉及訴訟的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)委托律師出具法律意見(jiàn)書(shū)；

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)經(jīng)過(guò)審核后，對(duì)確認(rèn)的資產(chǎn)損失提出財(cái)務(wù)處理意見(jiàn)，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審定。

第十一條企業(yè)對(duì)屬于違法、違紀(jì)行為造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)以及黨紀(jì)、政紀(jì)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章的規(guī)定，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員予以處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。

第十二條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時(shí)清查核實(shí)，作為本期損益處理，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法進(jìn)行核算。

企業(yè)處理的資產(chǎn)損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)予以重點(diǎn)關(guān)注，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以披露。

第十三條企業(yè)由于以下情形而清查全部資產(chǎn)的，清查的資產(chǎn)損失可以核銷所有者權(quán)益：

(一)企業(yè)合并或者分立；

(二)實(shí)施公司制改建；

(三)非公司制企業(yè)整體出售；

(四)根據(jù)有關(guān)規(guī)定清產(chǎn)核資；

(五)依法清理整頓或者變更管理關(guān)系；

(六)其他依法改變企業(yè)組織形式行為。

第十四條國(guó)有企業(yè)涉及本辦法第十三條規(guī)定可以核銷所有者權(quán)益的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理（廠長(zhǎng)）辦公會(huì)審定的意見(jiàn)，上報(bào)企業(yè)國(guó)有資本持有單位按《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》有關(guān)規(guī)定處理。

國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)由其履行出資人職責(zé)的國(guó)有企業(yè)審批核銷國(guó)有權(quán)益，應(yīng)當(dāng)抄送企業(yè)的主管財(cái)政機(jī)關(guān)，其中審批處理的資產(chǎn)損失涉及企業(yè)損益的，應(yīng)當(dāng)事先征求主管財(cái)政機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。

第十五條依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)，進(jìn)入破產(chǎn)程序以后，不得自行核銷資產(chǎn)損失。在人民法院受理破產(chǎn)案件前6個(gè)月至破產(chǎn)宣告之日的期間內(nèi)，破產(chǎn)企業(yè)以下行為無(wú)效，由此造成損失的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由清算機(jī)構(gòu)依法追回：

(一)隱匿、私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)；

(二)非正常壓價(jià)出售資產(chǎn)；

(三)對(duì)原來(lái)沒(méi)有資產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供資產(chǎn)擔(dān)保；

(四)提前清償未到期債務(wù)；

(五)放棄自己的債權(quán)。

第十六條各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)具體情況制定實(shí)施細(xì)則。

第十七條本辦法自20**年10月5曰起執(zhí)行