商品流通財(cái)務(wù)審計(jì)辦法

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第一條為了規(guī)范國(guó)有商品流通行業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，保障審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，制定本辦法。

第二條本辦法所稱國(guó)有商品流通行業(yè)，是指本級(jí)政府商業(yè)、糧食、物資、醫(yī)藥、對(duì)外貿(mào)易等商品流通管理部門及其直屬企業(yè)事業(yè)組織，以及這些企業(yè)所屬的全資分、子公司和其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體。包括上述企業(yè)對(duì)外投資占被投資企業(yè)資產(chǎn)總額半數(shù)以上或?qū)嵸|(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的企業(yè)。

第三條本辦法所稱國(guó)有商品流通行業(yè)審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府商品流通管理部門及其所屬企業(yè)事業(yè)組織財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，以及與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的政策性經(jīng)營(yíng)情況，依法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

第四條國(guó)有商品流通行業(yè)審計(jì)的目的是，維護(hù)流通領(lǐng)域國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和國(guó)家權(quán)益，監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)保值增值，嚴(yán)格國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，對(duì)國(guó)有商品流通行業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

審計(jì)署審計(jì)中央級(jí)流通管理部門、全國(guó)性總公司，以及這些單位直屬的境內(nèi)外企業(yè)事業(yè)組織。

地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)本級(jí)政府流通管理部門及其直屬的境內(nèi)外企業(yè)事業(yè)組織。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有商品流通管理部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，按照《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容是：

（一）專項(xiàng)補(bǔ)貼及各種調(diào)節(jié)基金支出預(yù)算執(zhí)行情況，主要審查專項(xiàng)補(bǔ)貼及基金預(yù)算的批復(fù)與執(zhí)行情況、補(bǔ)貼及基金的管理與使用情況、補(bǔ)貼及基金的使用效益與存在的問題；

（二）行政管理費(fèi)及事業(yè)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行情況，主要審查預(yù)算批復(fù)和轉(zhuǎn)撥情況、預(yù)算資金管理與使用情況，實(shí)際支用與來源情況；

（三）預(yù)算收入上繳情況，主要審查上繳款項(xiàng)、繳款方式、繳款額度與繳款期限，集中納稅和有專項(xiàng)收入上繳任務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算收入的解繳情況；

（四）周轉(zhuǎn)金及預(yù)算外資金，主要審查周轉(zhuǎn)金管理與使用情況、效益與收還情況，預(yù)算外資金的來源與使用情況、管理與效益情況；

（五）援外經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算執(zhí)行情況及援外基金，主要審查援外經(jīng)費(fèi)預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整，以及援外資金撥入、轉(zhuǎn)撥和到位情況，援外經(jīng)費(fèi)使用方式、使用方向、使用效益及使用中存在的問題，預(yù)算內(nèi)援外基金的來源與使用情況；

（六）國(guó)家戰(zhàn)略儲(chǔ)備和專項(xiàng)儲(chǔ)備，主要審查國(guó)家儲(chǔ)備計(jì)劃的落實(shí)情況、國(guó)家儲(chǔ)備資金的運(yùn)用和安全保證情況，以及儲(chǔ)備商品所占用的資金利息及費(fèi)用等財(cái)務(wù)收支情況；

（七）在銀行開戶情況，主要審查銀行（包括非銀行金融機(jī)構(gòu)）帳戶的開立及管理情況；

（八）基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，按照《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算（概算）執(zhí)行情況審計(jì)實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有商品流通企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其審計(jì)內(nèi)容除參照《審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)合商貿(mào)企業(yè)特點(diǎn)檢查下列內(nèi)容：

（一）外匯收支是否符合國(guó)家結(jié)、售、付匯及核算規(guī)定，是否及時(shí)、足額以權(quán)責(zé)發(fā)生制入帳，有無逃、套外匯等行為，實(shí)收外匯資本和匯兌損益的核算是否合法、正確；

（二）進(jìn)口業(yè)務(wù)是否按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金是否及時(shí)、足額上繳；

（三）各類配額、許可證的申領(lǐng)、使用、轉(zhuǎn)讓、繳回等情況是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；

（四）境外投資及境外再投資的外匯資金來源是否合法，匯出外匯資金審批手續(xù)是否齊全，境外企業(yè)稅后利潤(rùn)是否按規(guī)定比例和辦法上繳財(cái)政，有無違反國(guó)家規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)在境外流失問題；

（五）出口退稅是否真實(shí)、合法，退稅計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算是否合法；

（六）易貨進(jìn)出口收入、成本、費(fèi)用及核算是否合法，當(dāng)期收益和遞延收益的確認(rèn)是否準(zhǔn)確。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)商品流通行業(yè)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的政策性經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）收購(gòu)、調(diào)撥、銷售計(jì)劃的分配及完成情況；

（二）商品價(jià)格政策執(zhí)行情況，商品定價(jià)、調(diào)價(jià)和差率控制是否符合規(guī)定，有無不按國(guó)家規(guī)定的購(gòu)、銷價(jià)格購(gòu)進(jìn)或銷售商品，獲取非法利潤(rùn)或造成損失等行為；

（三）專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼的撥付與使用情況，有無截留、挪用等行為；

（四）企業(yè)政策性財(cái)務(wù)掛帳的真實(shí)性，財(cái)務(wù)掛帳形成的原因，財(cái)務(wù)掛帳消化情況，有無將經(jīng)營(yíng)性虧損混入政策性虧損，人為擴(kuò)大政策性虧損掛帳的行為；

（五）政策專項(xiàng)貸款的到位、管理、使用、效益等情況，有無擠占、挪用或?qū)⒄咝詫ｍ?xiàng)貸款用于轉(zhuǎn)貸，從中牟取高利等行為。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)商品流通行業(yè)與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的政策執(zhí)行情況，對(duì)有關(guān)部門進(jìn)行延伸審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)可以組織對(duì)企業(yè)主管部門或行使上級(jí)主管部門權(quán)力的總公司、集團(tuán)公司系統(tǒng)的行業(yè)審計(jì)，揭示和分析與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的共性問題，提出改進(jìn)意見和建議。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)專項(xiàng)資金或重大事項(xiàng)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；對(duì)具有普遍性、傾向性和政府、社會(huì)各界關(guān)注的問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以專題報(bào)告等形式向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、本級(jí)人民政府和有關(guān)部門反映。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)查出的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依照法律、法規(guī)和規(guī)章進(jìn)行處理。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供以下資料：

（一）銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)計(jì)劃及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資料；

（三）上級(jí)主管機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)章、制度、政策文件；

（四）審計(jì)需要的其他資料。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)全國(guó)供銷社系統(tǒng)使用國(guó)家預(yù)算撥款、特種儲(chǔ)備資金、財(cái)政補(bǔ)貼、國(guó)有銀行政策性專項(xiàng)貸款等國(guó)有資金和政策性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)，按照本辦法執(zhí)行。

第十五條對(duì)旅游行業(yè)審計(jì)，參照本辦法執(zhí)行。