土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)管理辦法

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第一章總則

第一條為規(guī)范土地儲(chǔ)備行為，加強(qiáng)土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有土地資產(chǎn)管理的通知》》（國(guó)發(fā)［*］15號(hào)）以及《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國(guó)辦發(fā)［*］100號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法適用于土地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。

第三條本辦法所稱土地儲(chǔ)備資金是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買、收回土地以及對(duì)其進(jìn)行前期開(kāi)發(fā)等所需的資金。

第四條土地儲(chǔ)備資金實(shí)行專款專用、分賬核算，并實(shí)行預(yù)決算管理。

第二章土地儲(chǔ)備資金來(lái)源

第五條土地儲(chǔ)備資金來(lái)源于下列渠道：

（一）財(cái)政部門(mén)從已供應(yīng)儲(chǔ)備土地產(chǎn)生的土地出讓收入中安排給土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用等儲(chǔ)備土地過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

（二）財(cái)政部門(mén)從國(guó)有土地收益基金中安排用于土地儲(chǔ)備的資金；

（三）土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定舉借的銀行貸款及其他金融機(jī)構(gòu)貸款；

（四）經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)可用于土地儲(chǔ)備的其他資金；

（五）上述資金產(chǎn)生的利息收入。第六條財(cái)政部門(mén)根據(jù)土地儲(chǔ)備的需要以及預(yù)算安排，及時(shí)核撥用于土地儲(chǔ)備的各項(xiàng)資金。

第七條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)儲(chǔ)備土地舉借的貸款規(guī)模，應(yīng)當(dāng)與年度土地儲(chǔ)備計(jì)劃相銜接，并報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)，不得超計(jì)劃、超規(guī)模舉借貸款。土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)舉借的貸款，只能專項(xiàng)用于土地儲(chǔ)備，不得用于其他用途。

第三章土地儲(chǔ)備資金使用范圍

第八條土地儲(chǔ)備資金專項(xiàng)用于征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買、收回土地以及儲(chǔ)備土地供應(yīng)前的前期開(kāi)發(fā)等土地儲(chǔ)備開(kāi)支。

第九條土地儲(chǔ)備資金使用范圍具體包括：

（一）征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買或收回土地需要支付的土地價(jià)款或征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。包括土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)；以及依法需要支付的與征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買或收回土地有關(guān)的其他費(fèi)用。

（二）征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買或收回土地后進(jìn)行必要的前期土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用。包括前期土地開(kāi)發(fā)性支出以及按照財(cái)政部門(mén)規(guī)定與前期土地開(kāi)發(fā)相關(guān)的費(fèi)用等，含因出讓土地涉及的需要進(jìn)行的相關(guān)道路、供水、供電、供氣、排水、通訊、照明、綠化、土地平整等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出。

（三）征收、收購(gòu)、優(yōu)先購(gòu)買或收回土地需要支付的銀行及其他金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出。

（四）經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的與土地儲(chǔ)備有關(guān)的其他費(fèi)用。

第十條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)用于征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用以及土地開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》（國(guó)辦發(fā)〔*〕100號(hào)）以及財(cái)政部、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行聯(lián)合公布的《國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理辦法》（財(cái)綜〔*〕68號(hào)］的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十一條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)所需的日常經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)與土地儲(chǔ)備資金實(shí)行分賬核算，不得相互混用。

第四章土地儲(chǔ)備零星收入管理

第十二條土地儲(chǔ)備零星收入是指土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)在持有儲(chǔ)備土地期間，臨時(shí)利用土地取得的零星收入，不包括供應(yīng)儲(chǔ)備土地取得的全部土地出讓收入。

供應(yīng)儲(chǔ)備土地取得的全部土地出讓收入。統(tǒng)一按照國(guó)辦發(fā)〔*〕100號(hào)文件以及財(cái)綜〔*〕68號(hào)文件規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理。

第十三條土地儲(chǔ)備零星收入包括下列范圍：

（一）出租儲(chǔ)備土地取得的收入；

（二）臨時(shí)利用儲(chǔ)備土地取得的收入；

（三）儲(chǔ)備土地的地上建筑物及附著物殘值變賣收入；

（四）其他收入。

第十四條土地儲(chǔ)備零星收入全部繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)，納入一般預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理。第十五條土地儲(chǔ)備零星收入繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)時(shí)，填列《*年政府收支分類科目》》103類“非稅收入”07款“國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”99項(xiàng)“其他國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入”科目。土地儲(chǔ)備零星收入繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)的具體方式，按照省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政部門(mén)規(guī)定執(zhí)行。

第五章土地儲(chǔ)備資金收支預(yù)決算管理

第十六條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年第三季度參照上一年度土地儲(chǔ)備計(jì)劃，按宗地編制下一年度土地儲(chǔ)備資金收支項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)主管部門(mén)審核后。報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審定。其中：屬于政府采購(gòu)范圍的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制政府采購(gòu)預(yù)算，嚴(yán)格按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十七條同級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)批復(fù)土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)土地儲(chǔ)備資金收支項(xiàng)目預(yù)算。

第十八條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行；并根據(jù)土地收購(gòu)儲(chǔ)備的工作進(jìn)度，提出用款申請(qǐng)，經(jīng)主管部門(mén)審核后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。其中：屬于財(cái)政性資金的土地儲(chǔ)備支出，按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)需要調(diào)整土地儲(chǔ)備資金收支項(xiàng)目預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)主管部門(mén)審核后。按照規(guī)定程序報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十條每年年度終了；土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)要按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定，向同級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)送土地儲(chǔ)備資金收支項(xiàng)目決算；并詳細(xì)提供宗地支出情況。土地儲(chǔ)備資金收支項(xiàng)目決算由同級(jí)財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)審核或者由具有良好信譽(yù)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核。

第二十一條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門(mén)撥付的土地出讓收入中安排用于征地和拆遷補(bǔ)償、土地開(kāi)發(fā)等支出，按照支出性質(zhì)；分別填列《*年政府收支分類科目》支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”08款“舊有土地使用權(quán)出讓金支出”01項(xiàng)“征地和拆遷補(bǔ)償支出”和02項(xiàng)“土地開(kāi)發(fā)支出”等相關(guān)科目。同時(shí)，分別填列支出經(jīng)濟(jì)分類科目310類“其他資本性支出”09款“土地補(bǔ)償”、10款‘步置補(bǔ)助”、11款“地上附著物和青苗樸償”、12款“拆遷補(bǔ)償”，以及310類“其他資本性支出”05款“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”支出科目。

第二十二條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)從國(guó)有土地收益基金收入中安排河于土地儲(chǔ)備的支出，按照支出性質(zhì)，分別填列（（*年政府收支分類科目）支出功能分類212類“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)”10款“國(guó)有土地收益基金支出”01項(xiàng)“征地和拆遷補(bǔ)償支出”和02項(xiàng)“土地開(kāi)發(fā)支出”科目。同時(shí)，分別填列支出經(jīng)濟(jì)分類310類“其他資本性支出“09款“土地補(bǔ)償”、10款“安置補(bǔ)助”、11款。地上附著物和青苗補(bǔ)償”、12款“拆遷補(bǔ)償”，以及310類“其他資本性支出”05款“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)”支出科目。

第二十三條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)日常經(jīng)費(fèi)預(yù)決算管理。按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條土地儲(chǔ)備資金會(huì)計(jì)核算辦法，按照財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。具體辦法由財(cái)政部另行制定。

第六章監(jiān)督檢查

第二十五條各級(jí)財(cái)政、國(guó)土資源管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)土地儲(chǔ)備資金使用情況、土地儲(chǔ)備零星收入繳入國(guó)庫(kù)情況以及土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算制度、政府采購(gòu)制度等的監(jiān)督檢查；確保土地儲(chǔ)備資金專款專用；督促土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)及時(shí)足額繳納土地儲(chǔ)備零星收入，努力提高土地儲(chǔ)備資金管理效率。

第二十六條土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法規(guī)定，自覺(jué)接受財(cái)政部門(mén)、國(guó)土資源管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督檢查。

第二十七條對(duì)于違反本辦法規(guī)定的行為，嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，要依法追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第六章附則

第二十八條各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同國(guó)土資源管理部門(mén)根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況。制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)土資源部備案。

第二十九條本辦法由財(cái)政部會(huì)同國(guó)土資源部負(fù)責(zé)解釋。

第三十條本辦法自印發(fā)之日起實(shí)施。