稅務(wù)局小水電行業(yè)稅費(fèi)征收管理制度

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第一條為加強(qiáng)對(duì)全縣小水電行業(yè)稅費(fèi)的征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)水法》等有關(guān)法律法規(guī)，按照管理科學(xué)化、精細(xì)化的要求，結(jié)合我縣實(shí)際，特制定本實(shí)施辦法。

第二條本辦法所稱小水電行業(yè)，是指全縣范圍內(nèi)在建和已建成發(fā)電的所有水電站，包括各種經(jīng)營(yíng)方式和注冊(cè)類型的水電站。

第三條本辦法所稱小水電行業(yè)的稅費(fèi)包括基建環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、資源稅、印花稅、個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅、耕地占用稅、契稅和電力銷售環(huán)節(jié)的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅、水資源費(fèi)等。

第四條凡在我縣從事小水電建設(shè)和小水電電力生產(chǎn)銷售的單位和個(gè)人為應(yīng)繳納小水電行業(yè)稅費(fèi)的義務(wù)人。

第五條稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)多種方式對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳，定期或不定期對(duì)小水電企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。

第六條稅收征管部門對(duì)所有在建的水電站要按照有關(guān)規(guī)定要求逐一進(jìn)行項(xiàng)目登記。對(duì)已建成投產(chǎn)的水電站按要求搞好稅務(wù)登記，并按要求進(jìn)行納稅人信用等級(jí)評(píng)定，納入正常管理。

第七條小水電行業(yè)稅費(fèi)實(shí)行核定征收。

基建環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的地方各稅，以實(shí)際投資總額的60%為計(jì)稅依據(jù)，按3.395%的綜合征收率征收（其中：營(yíng)業(yè)稅3%、個(gè)人所得稅1%、按營(yíng)業(yè)稅額的1%計(jì)征城建稅，按營(yíng)業(yè)稅額的4.5%計(jì)征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、資源稅0.2%、印花稅0.03%）。

電站建設(shè)占用耕地的，應(yīng)交納耕地占用稅，耕地占用稅交納標(biāo)準(zhǔn)按占用時(shí)政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。電站建成后辦理有關(guān)手續(xù)時(shí)，按4%的稅率交納契稅。

電力生產(chǎn)銷售按銷售收入的6%計(jì)征增值稅，按銷售收入的3.33%的綜合征收率預(yù)征地方各稅（其中個(gè)人所得稅預(yù)征率3%，按增值稅額的1%計(jì)征城建稅，按增值稅額的4.5%計(jì)征教育費(fèi)附加、地方教育附加）。

水資源費(fèi)按發(fā)電量每度0.001元收取。

第八條納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

在建電站必須按投資進(jìn)度和工程進(jìn)度按月向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。已建成發(fā)電的電站按月向各主管機(jī)關(guān)申報(bào)繳納各種稅費(fèi)。年收入超過(guò)100萬(wàn)元的小水電企業(yè)應(yīng)按規(guī)定到國(guó)稅部門辦理增值稅一般納稅人手續(xù)。增值稅稅率按6%不變。

第九條小水電行業(yè)稅費(fèi)征收的源泉控管，切實(shí)搞好代扣、代征、代繳工作。

在建小水電站的稅費(fèi)征收由縣水務(wù)局在辦理工程驗(yàn)收時(shí)統(tǒng)一把關(guān)。工程竣工后，縣財(cái)政、稅務(wù)等部門要及時(shí)搞好建安環(huán)節(jié)各稅款的結(jié)算工作。縣水務(wù)局必須憑縣財(cái)政、稅務(wù)等部門出具的完稅證明單方可辦理工程驗(yàn)收。

原已建成發(fā)電，但未按規(guī)定足額繳納建安環(huán)節(jié)稅費(fèi)的，由縣電力公司在支付電費(fèi)時(shí)憑縣財(cái)政、稅務(wù)等部門出具的結(jié)算意見(jiàn)書(shū)實(shí)行代扣代繳。強(qiáng)化以票控稅。

原已建成發(fā)電和在建電站投資人在支付工程款和設(shè)備材料款時(shí)，必須取得符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。對(duì)不能取得合法發(fā)票的部分，投資人應(yīng)按稅務(wù)部門的規(guī)定代扣代繳稅款。否則，因此造成的稅收流失一律由投資人補(bǔ)交，并進(jìn)行相應(yīng)的處罰。電力銷售環(huán)節(jié)的增值稅由納稅人在申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)預(yù)交；電力銷售和收益分紅環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的地方各稅（費(fèi)）由國(guó)稅部門在為各水電站代開(kāi)發(fā)票時(shí)按規(guī)定進(jìn)行代征、代繳，水資源費(fèi)由縣電力公司在支付電費(fèi)時(shí)代扣代繳。

第十條稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)小水電行業(yè)的納稅評(píng)估，對(duì)納稅評(píng)估異常的要啟動(dòng)稽查程序，對(duì)違法行為要依法從嚴(yán)查處。

第十一條部門配合，縣國(guó)稅、地稅、財(cái)政、水務(wù)、電力等有關(guān)部門及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，互通信息，密切配合，形成合力。縣稅費(fèi)征管督查辦要加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)全縣所有小水電行業(yè)的稅費(fèi)征收實(shí)行陽(yáng)光操作。對(duì)征收過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，有關(guān)部門要從嚴(yán)查處。