民政干部經濟責任審計制度

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第一章總則

第一條為進一步規范領導干部任期經濟責任審計（以下簡稱經濟責任審計）評價行為，更加客觀準確地反映被審計領導干部的經濟責任履行情況，不斷提高評價質量，防范評價風險，促進審計成果轉化運用，根據中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于印發<縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定>和<國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定>的通知》（中辦發[*]20號）精神及有關法規、規定，按照市委辦[20*]78號通知的相關評價指標，結合我市經濟責任審計工作實踐和發展方向，制定本辦法。

第二條本辦法所稱領導干部，是指《中共*市委、*市人民政府關于建立領導干部審計考核制度的通知》（市委[*]25號）中規定的審計考核對象：

（1）市機關各部委辦局（包括事業局、企業局）、司法機關和群眾團體的主要負責人；

（2）各鎮鄉、街道黨政正職；

（3）市人民政府駐外地辦事機構主要負責人；

（4）市委管理的市屬企事業單位法人代表；

（5）國家資金建設重要項目的主要負責人；

（6）其他領導干部。

第三條本辦法所稱經濟責任審計評價，是指審計組和審計機關在經濟責任審計報告和審計結果報告中關于被審計領導干部任期內對其所在部門、單位（以下統稱單位）財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，內控制度的健全有效性，重要經濟決策，其本人遵守財經法規和廉政相關規定應負責任的結論性意見。

第四條經濟責任審計評價遵循“真實完整性、客觀公正性、科學規范性、穩健謹慎性”原則，實行定量分析與定性分析相結合。

第二章評價內容

第五條對被審計領導干部任期內主要經濟指標的評價，主要包括：

1、任期（或年度）預算收入任務完成情況；

2、任期（或年度）財政收入增長幅度；

3、任期內財政預算內外收支平衡情況；

4、其他有關重要指標。

第六條對被審計領導干部任期內所在單位財政、財務收支的真實性、合法性、效益性情況評價，主要包括：

（一）財政、財務收支的真實性包括真實、基本真實和不真實三種情況，評價中應當充分關注審計的重要性水平，準確判斷差錯行為和違規行為對會計信息真實性的影響程度。

（二）財政、財務收支的合法性包括合規、基本合規和存在嚴重違規行為三種情況，評價中應當從定量和定性兩個方面準確判斷違規行為的嚴重程度。

（三）財政、財務收支的效益性包括好、一般、差三種情況，評價中應當突出財政收支平衡、重大決策投資效益和國有資產使用管理情況，準確判斷資金節約、投資效果及資產保值增值程度。

第七條被審計領導干部任期內重大經濟決策情況評價，主要包括：

（一）對外投資和重大建設項目的決策程序，項目資金的籌措、使用和管理，以及項目投資效果情況。

（二）其他重大經濟決策情況。

第八條對被審計領導干部任期內所在單位與財政、財務收支有關的內部控制制度情況評價，主要內容包括：財務管理制度、固定資產管理制度、帳目設置管理、貨幣資金控制、票據領用核銷、費用列支報銷、固定資產及物資采購領用建帳、基建和維修的程序及合同、財務公開等內部管理控制情況。

第九條對被審計領導干部任期內個人遵守財經法規和廉潔自律情況評價，主要包括：遵守財經法規、單位財務管理規定的情況和遵守各項廉政規定的有關情況。

第十條被審計領導干部對第五條至第八條所列情況應當負有的責任評價，主要包括：直接責任或主管責任。

第三章評價標準

第十一條：對主要經濟指標的評價，遵循下列標準：

（一）鎮鄉、街道主要經濟指標評價遵循的標準：

1、完成上級財政部門下達的任期（或年度）預算收入任務情況。其結果若完成100%以上認定為好；若完成90%—99%認定為較好；若完成90%以下認定為差。

即：任期（或年度）收入預算完成比率=任期（或年度）收入預算完成實績÷任期（或年度）收入預算計劃×100%

2、任期（或年度）與前任期（或年度）的收入預算實績比較結果。若其增長率高于全市鎮鄉、街道增長平均值認定為好；若增長率達到平均值為較好；若增長率低于平均值認定為差。

即：收入預算實績增長率=任期（或年度）預算收入÷前任期（或年度）預算收入×100%-100%

3、任期內財政預算內外收支平衡情況。結合單位實際，經審計核實其任期內財政預算內外收支情況酌情作出好、較好、差的認定。

4、應根據被審計領導干部所在鎮鄉（街道）的實際情況，對任期內有關財務指標（如支出增長率、農業生產投入增長率、教育投入增長率、基礎設施投入比率、資產負債率、財政負債率、國有資產保值增值率等）有選擇地分析和評價。

（二）市機關部門主要經濟指標評價遵循的標準：

1、以任期目標為標準，若實際完成指標結果大于任期目標，認定為任期工作任務完成好；若結果等于任期目標，認定為任期工作任務完成較好；若結果小于任期目標，應在分析具體原因的基礎上客觀反映，如是主觀因素所致認定為任期工作任務完成差。

2、以期初的主要經濟指標為標準，若任期內實現或完成的經濟指標大于期初指標的，認定為任期內工作進展好；若等于期初指標的，認定為任期內工作較好；若小于期初指標的，應在認真分析具體原因的基礎上客觀反映，謹慎地認定為任期內經濟指標較前下降或工作較差。

3、應根據被審計領導干部所在部門的實際情況，對任期內有關財務指標（如支出增長率、財政負債率、資產負債率、資產保值增值率、固定資產增長率、人均開支、經費支出與預算撥款比率等）有選擇地分析和評價。

第十二條對財政財務收支真實性的評價，遵循下列標準：

（一）已按照國家審計準則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受到阻礙和限制，并且審計結果同時符合下列情況的，評價為財務會計資料真實地反映了財政、財務收支情況：

1、財務會計資料內在勾稽關系正確，會計報表的編制符合會計準則和其他財務會計法規的規定；

2、會計報表在所有重大方面公允地反映了財務狀況、收支情況和現金流量；

3、會計處理方法的選用符合一貫性原則；

4、需要調整金額占審計金額的比例在5%以下，且單位債權債務清楚。

（二）存在下列情況之一的，評價為財務會計資料基本真實地反映了財政、財務收支情況：

1、財務會計資料內在勾稽關系正確，但個別財務會計事項的處理或個別會計報表項目的編制不符合會計準則和其他財務會計法規的規定。

2、個別重要會計處理方法的選用不符合一貫性原則；

3、需要調整金額占審計金額的比例在5%以上10%以下，不足以影響重要性程度，且單位債權債務清楚。

（三）存在下列情況之一的，評價為財務會計資料沒有真實地反映財政、財務收支情況：

1、財務會計資料內在勾稽關系錯誤，在會計處理方法的選用上嚴重違反了會計準則和其他財務會計法規的規定；

2、會計報表嚴重歪曲了財務狀況、收支情況和現金流量；

3、需要調整金額占審計金額的比例在10%以上，或單位債權債務混亂。

第十三條對財政財務收支合法性的評價，遵循下列標準：

（一）未發現違規事實，認定為財政、財務收支符合財經法規的規定。

（二）發現有違規事實，但數額較小、情節輕微，占審計金額比例在5%以內的，認定為財政、財務收支基本符合財經法規的規定，但有一定的違規行為的評價，并具體揭示違規事實。

（三）存在下列情況之一的，認定為財政、財務收支存在嚴重違規行為，并具體揭示違規事實：

1、違規數額較大，占審計金額的比例在5%以上的；

2、違規金額雖未達到5%以上，但存在性質嚴重（如存在私設“小金庫”、貪污、私分、嚴重揮霍浪費、侵占國有資產、存在“三亂”行為、挪用專項資金、對以前審計處理處罰決定拒不執行等）違規問題。

第十四條對財政、財務收支效益性的評價，遵循下列標準：

（一）年度財政收支平衡，專項資金投入的項目能按計劃完成，工程質量優良，項目的經濟、生態、社會效益明顯，國有資產保值增值，無損失浪費問題，認定為財政、財務收支效益好。

（二）年度財政收支赤字率在5—10%之間，專項資金投入的項目能按計劃完成，工程質量合格，項目的經濟、生態、社會效益一般，國有資產基本保值增值，無重大損失浪費問題，認定為財政、財務收支效益一般。

（三）年度財政收支赤字率在10%以上，專項資金投入的項目不能按計劃完成，工程質量不合格，項目的經濟、生態、社會效益未達到預期目的，存在國有資產流失和重大損失浪費問題，認定為財政、財務收支效益差。

第十五條對重大經濟決策情況的評價，遵循下列標準：

（一）對外投資和重大建設項目的決策評價遵循標準：

凡同時符合下列情況的，認定為決策程序合法、資金籌措和管理使用合規、投資效果良好，反之則認定為決策程序不合法，或資金籌措和管理使用不合規，或投資效果不佳：

1、對外投資和重大建設項目經集體研究決定，且通過相關的論證，在立項審批、招投標等程序合規公開。

2、對外投資與重大建設項目資金的籌措、使用符合國家有關規定和既定的用途，且經過集體討論研究，其負債狀況不影響單位正常運轉及保證必要的公共事業性支出所需各項經費，資金管理使用符合相關財務規定和要求。

3、對外投資和重大建設項目的投資達到預期目標和效果；國家建設項目按省、市政府令規定進行竣工決算審核。

（二）政府采購制度執行情況評價遵循標準：

凡同時符合下列情況的，認定為執行政府采購制度嚴格：

1、大宗設備物資采購經過集體研究討論，一般應有年度采購計劃；

2、按政府采購所規定的程序進行申報、審批并采購。

（三）資產轉讓（置換）、擔保（抵押）事項的評價遵循標準：

凡同時符合下列情況的，認定其程序合規，依據合法：

1、堅持按照國家相關規定，經集體研究討論決策；

2、建立相關的管理制度或進行可行性研究分析論證；

3、未造成國有資產流失或給單位帶來損失和潛在損失。

第十六條對與財政、財務收支有關的內部控制制度的評價，遵循下列標準：

（一）根據單位的性質，以關鍵控制點為標準，分別重點對資金的支付、重大經濟事項、國有資產管理等相關制度的設置進行符合性測試，健全程序若在90%以上的，評價為健全；若在90%以下60%以上的，評價為基本健全；若在60%以下的，評價為不健全。

（二）在進行內控制度符合性測試的基礎上，進行實質性測試（每個審計年度一般至少應隨機測試2個月的相關資料），根據測試結果，若有效的可信賴程度在90%以上的，評價為有效；在90%以下60%以上的，評價為基本有效；若在60%以下的，評價為無效或基本無效。

第十七條對直接責任和主管責任的界定，遵循下列標準：

（一）被審計領導干部在其職責范圍內，由于不履行或者不正確履行自己的職責，而對其任期內所在單位財政、財務收支的失真、違規、低效起了決定性作用的行為，界定為直接責任。主要包括：

1、通過直接經辦、直接簽署意見、直接簽字報銷等方式直接違反財經法規的行為；

2、授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反財經法規的行為；

3、被明確告知又無反對意見的違反財經法規或造成較大經濟損失的行為；

4、未經法定程序，認同或批準含有違反財經法規內容或者明顯不合理、嚴重不切實際，執行后造成較大經濟損失的決定、規定和制度的行為；

5、由于不履行或者不正確履行職責，對任期內所在單位財政、財務收支的失真、違規、低效起了決定性作用的其他行為。

（二）直接責任以外的領導和管理責任，界定為主管責任。

第十八條對被審計領導干部遵守財經法規和廉政相關規定的評價，遵循下列標準：

（一）凡發現被審計的所在部門領導干部存在以下違反財經法規問題的，在分清責任的同時，作出評價：

1、單位行政經費和專項資金使用的合規性以及大額資金使用經集體研究決定（以會議記錄為準）；

2、行政規費、罰沒財物和征收、處理和處罰、上繳、使用和管理情況；

3、預算外資金和政府性基金“收支兩條線”執行情況；

4、國有資產的使用、管理和處置的合規性，專控商品審批和政府采購制度的執行情況；

5、業務招待費（會議費）的使用、管理和公布等方面情況及有無自已直接經辦、直接簽署意見、直接簽字報銷以及有無原始清單等違規行為；

6、有無自立名目濫發獎金補貼（津貼）、勞務費等。

（二）凡發現被審計的所在鎮鄉、街道領導干部存在以下違反財經法規問題的，在分清責任的同時，作出評價：

1、鎮鄉、街道在組織財政收費過程中遵守財經法規情況。有無巧立名目向農民收費或變相收費，有無向農民亂攤派、亂集資，損害農民利益行為。

2、鎮鄉、街道“收入一本帳、審批一支筆”執行情況。各項預算外收入是否納入鎮鄉、街道財政，預算外收入是否按照“收支兩條線”規定執行，是否實行行政主管“一支筆”審批制度，超過財務審批權的經濟事項是否執行集體決策，個人分工負責規定（以會議記錄為準）。

3、單位行政經費和專項資金使用的合規性。

4、國有資產的使用、管理和處置的合規性，專控商品審批和政府采購制度的執行情況。

5、業務招待費（會議費）的使用、管理和公布等方面情況及有無自已直接經辦、直接簽署意見、直接簽字報銷以及有無原始清單等違規行為。

6、有無自立名目濫發獎金補貼（津貼）、勞務費等。

（三）凡發現被審計領導干部有下列情況之一的，認定為違反廉政的相關規定：

1、用公款報銷或者用本單位的信用卡支付應由個人負擔的費用；

2、因私借用公款，或者借用公款逾期不還，或者以個人名義存儲公款；

3、違反規定在經濟實體中兼職或兼職取酬，以及從事有償中介活動；

4、索取或接受下屬單位錢物、或下屬單位贈送的信用卡及其他支付憑證；

5、在公務活動中接受禮金和各種有價證券；

6、違反規定用公款裝修、購買住房及配備、使用小汽車；

7、擅自將公共設備、通訊工具、筆記本電腦及其他國家資產占為己有；

8、違反廉政規定的其他行為。

第四章量化考核

第十九條為充分運用審計成果，全面準確、客觀公正地評價被審計領導干部經濟責任履行情況，提高干部監督工作的針對性，根據審計評價結果實行量化考核。

第二十條量化考核由經濟業績，審計事項真實性、合法性、效益性，重大經濟決策，內部控制制度，審計查明主要問題，個人遵守廉政規定等方面，其基本分為100分。

第二十一條量化考核分為三個檔次，即總分85分以上為好；總分61至84分為一般；總分在60分以下為差。

第二十二條審計查明被審計單位存在下列問題之一的，即使定量評價在60分以上，總體評價亦即確定為“差”的等次：

（1）私設帳外帳或小金庫的；

（2）經審計認定為嚴重違規濫發錢物的；

（3）年度中應交未交稅收10萬元以上，或不足10萬元但在作出審計決定后仍不執行的；

（3）年度中隱瞞、截留應當上交財政收入10萬元以上的；

（4）審計處罰5萬元以上的；

（5）發現有亂收費、亂罰款、亂攤派現象的；

（6）領導干部個人違紀違規在下屬單位領取不當報酬，或報銷不當費用的；

（6）財會人員嚴重失職，帳目混亂的；

（7）對審計決定、意見執行不力的；

（10）發現其它嚴重違規違紀問題。

第二十三條量化評價按以下程序進行。審計部門出具領導干部經濟責任審計結果報告和審計意見書、審計決定書后，由市委組織部職能科室根據量化考核標準進行量化打分，最后經市委組織部部務會議審核確定評價等次。

第二十四條量化考核結果作為領導干部政績考核、選拔任用的重要依據。對量化考核結果評定為差的，要根據市委（1997）2號《關于建立領導干部誡勉制度的試行意見》實行誡勉，并對誡勉對象跟蹤審計一年，若跟蹤審計評價考核結果再次被確定為差的，則給予降職、責令辭職或免職處理，且五年內不得擔任相同性質、相同等級的職務。