地方稅收通知

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各區、縣（市）地方稅務局（分局）：

為了做好年個體雙定工作，現根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《關于個體工商戶建賬管理暫行辦法》、《關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》及《常德市地方稅務局關于推廣定期定額管理戶實行計算機核定定額的工作方案》等相關規定，現就有關事項明確如下：

一、個體雙定工作的總體要求

（一）定稅面的要求。除下列兩種情況外，其他納稅戶（包括未達起征點戶）都應按規定進行“雙定”。

1、符合下列規定的納稅戶應當設置復式賬，設置復式賬的納稅戶不納入“雙定工作”的范圍，但應按規定報送財務報表和申報表。

（1）注冊資金在20萬元以上的個體工商戶。

（2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形（待省局下達文件后明確）。

設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執行。

對雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，可以實行定期定額征收。

2、對于年7月31日后清理的漏管戶已核定稅額的可以不重新核定，定額可延續到年12月31日止。

（二）定稅方式：應繼續采用電腦系數定稅方式。電腦系數定稅軟件已升級，通過電腦系數定稅確定個體工商戶經營額，未達起征點的，方可認定為未達起征點戶。

（三）定稅工作完成時間：要求在年3月31日前結束。特殊情況的，報市局批準可延長到年4月30日結束。

（四）定稅調整幅度：定期定額戶在**年定額執行期發生的經營額、所得額超過定額而主管稅務機關又未重新核定其定額的，年核定定額時要進行調整，其他的定期定額戶各區、縣（市）局可自行確定調整比例或不作調整。

（五）定稅文書：全市暫不統一。由各區、縣（市）根據需要自行印制（參考表格樣本附后）。文書內容、表格式樣必須符合國家稅務總局《關于印發個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》的規定，并要求涵蓋信息采集、電腦系數定稅相關內容。

（六）其他要求：

1、個人所得稅附征率：由各單位按照規定根據所管區域的經濟情況，按個體工商戶應稅所得率及五級超額累進稅率分行業、分規模、分級距設置含0附征率在內的六檔個人所得稅附征率，確定的附征率在每一個單位內必須統一，并報市局征管科與稅政三科備案。

2、發票管理：在核定自管戶應納稅經營額時，各單位要嚴格核定消費者索要發票和不索要發票的比率，并按此比率為納稅人提供發票，具體比率由各單位自行確定，并將確定比率的辦法報市局征管科。

3、房產稅、土地使用稅的核定：為加強小稅種管理，各單位應抓好對納稅人“兩稅”的核定。對納稅人核定了“兩稅”的單位，根據完成情況在征管質量考核中可作為獎分的依據。

4、企業性質的納稅人，原則上要求企業按照國家有關規定設置賬簿并確定財務、會計處理辦法，對于確實無法建賬建制的，由納稅人自行提出申請，報區、縣（市）局審核批準后可以實行定期定額征收管理。

5、定額審批權限：為簡化工作程序，各區、縣（市）局可只對《個體工商戶定額核定匯總審批表》進行審批，但基層稅務機關應對分戶定額核定嚴格把關，并將分戶核定定額表作為匯總審批表的附件報區、縣（市）局作為抽查的依據。

6、我市已根據需要，對綜合軟件進行了升級。對未達起征點的納稅戶調整為“基本申報戶”，納稅期限為“年本期”，原則上在本期期末申報一次。定稅時必須通過電腦定稅，保存后再啟用，可以生成“0”定稅單，未達起征點戶的審批原則上一年一次。對于季節性經營戶應作為基本申報戶進行管理，并按照實際經營情況辦理相關認定管理手續。對于生意淡、旺季比較明顯的納稅戶，對于達到起征點的月份和未達到起征點的月份可以通過電腦系數分段定稅，分別辦理相關稅收事宜。

二、稅務機關核定定額程序：

（一）典型調查測算。各單位按行業、區域選擇典型調查戶數應當不低于該行業、區域總戶數的5%，對其生產經營情況進行全面的調查分析作為核定應納稅定額的依據，并填制《行業經營情況典型調查表》。如在上年度電腦系數定稅工作中，已按行業、區域對納稅人的生產經營情況進行了典型調查，相關系數確定準確、真實、合理的可不進行此項工作。

（二）辦理結算。對年經營額180萬元以上或經營額不足180萬元、但合并其他所得年所得額超過12萬元的個體工商戶應辦理稅款結算，并填制《定期定額個體工商戶×××稅納稅分月匯總申報表》（分個人所得稅和其他雙定稅兩張表填寫），并按國家稅務總局《個人所得稅自行申報辦法（試行）》文件的規定，辦理年終個人所得稅綜合申報。

（三）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管地方稅務機關申報，填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》（各單位可根據需要將該表與定額信息采集表、電腦系數定稅采集、個體工商戶定額核定審批表四種表格合為一張表）。內容應包括經營地址、行業、范圍、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。本項所稱經營額、所得額為預估數。

（四）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取電腦系數、參數定稅的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（五）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。

（六）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況填制《個體工商戶定額核定審批表》、《個體工商戶定額核定匯總表審批表》報經縣以上稅務機關審核批準后，分別填制《核定定額通知書》、《未達起征點通知書》。

（七）下達定額。將《核定定額通知書》、《未達起征點通知書》送達定期定額戶執行。

（八）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

（九）對公布定額或定額執行過程中發生的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，納稅人申請重新核定的，可以按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規定的程序，重新核定。對于不予調整的，應對納稅人下達《不予變更納稅定額通知書》。

三、對電腦錄入口徑：

1、對于新補充、完善的相關文書由計算機中心向省局反映后加以升級，在未升級前，電腦中有的文書使用電腦中的文書，沒有的文書按照國家稅務總局《關于印發個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》規定的文書格式自行打印，并按資料管理的規定進行整理歸檔，待升級后補錄。

2、對于電腦系數定稅中“定稅類別”統一為個體共管、個體自管兩種大的類型，各單位可以根據需要對其再細分。

四、定稅期間

一般不允許超過一個年度。考慮省局即將出臺的《個體工商戶稅收定期定額征收管理實行辦法》要求每年12月底前完成次年的定稅工作，因此，2007年的定稅期只能截止在12月底。1至3月新的定額未核定前按原定額執行，原定稅額與新核定稅額不一致的，已征收的月份可以不作調整。

附件：

1、行業經營情況典型調查表

2、定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表

3、定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表

4、個體工商戶定額核定匯總審批表

5、核定定額通知書

6、不予變更納稅定額通知書