消費稅收政策通知

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各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

《財政部國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》(財稅[20*]33號，以下簡稱《通知》)下發后，一些地區要求進一步明確部分應稅消費品的征稅范圍、計稅依據等問題。經研究，現將有關問題明確如下：

一、關于若干油品的征稅范圍

(一)重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料(減壓柴油VGO和常壓柴油AGO)、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質油，根據《通知》石腦油征收范圍的注釋，屬于石腦油征收范圍。

(二)蠟油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、7號燃料油、糠醛油、工業燃料、4—6號燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒，根據《通知》關于燃料油征收范圍注釋，屬于燃料油征收范圍。

(三)橡膠填充油、溶劑油原料，根據《通知》關于溶劑油征收范圍的注釋，屬于溶劑油征收范圍。

(四)以植物性、動物性和礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)混合摻配而成的“混合性”潤滑油，不論礦物性基礎油(或礦物性潤滑油)所占比例高低，均屬潤滑油的征稅范圍。

二、關于改裝改制車輛的界定

改裝改制車輛是指經省級發展改革委審核批準，并報國家發展改革委備案、列入國家發展改革委《車輛生產企業及產品公告》的公告車輛類別代碼(產品型號或車輛型號代碼數字字段的第一位數)為5的專用汽車(特種汽車)。

三、關于實木復合地板的界定

實木復合地板是以木材為原料，通過一定的工藝將木材刨切加工成單板(刨切薄木)或旋切加工成單板，然后將多層單板經過膠壓復合等工藝生產的實木地板。目前，實木復合地板主要為三層實木復合地板和多層實木復合地板。

四、關于對外購潤滑油大包裝改小包裝、帖標等簡單加工的征稅

單位和個人外購潤滑油大包裝經簡單加工改成小包裝或者外購潤滑油不經加工只貼商標的行為，視同應稅消費稅品的生產行為。單位和個人發生的以上行為應當申報繳納消費稅。準予扣除外購潤滑油已納的消費稅稅款。

五、關于外購石腦油為原料在同一生產過程中既生產應稅消費品又同時生產非應稅消費品的，外購石腦油已繳納的消費稅稅款抵扣額的計算

以外購或委托加工收回石腦油為原料生產乙烯或其他化工產品，在同一生產過程中既可以生產出乙烯或其他化工產品等非應稅消費品同時又生產出裂解汽油等應稅消費品的，外購或委托加工收回石腦油允許抵扣的已納稅款計算公式如下：

(一)外購石腦油。

當期準予扣除外購石腦油已納稅款=當期準予扣除外購石腦油數量×收率×單位稅額×30％

收率=當期應稅消費品產出量÷生產當期應稅消費品所有原料投入數量×100％

(二)委托加工收回的石腦油。

當期準予扣除的委托加工成品油已納稅款=當期準予扣除的委托加工石腦油已納稅款×收率

收率=當期應稅消費品產出量÷生產當期應稅消費品所有原料投入數量×100％

以外購或委托加工收回石腦油為原料生產乙烯或其他化工產品的生產企業，應按照上述計算公式分別計算2003年、2004年、20*年年平均收率，將計算出的年平均收率報主管稅務機關備案。

六、關于當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅的不足抵扣部分的處理

對當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅情形的，在目前消費稅納稅申報表未增加上期留抵消費稅填報欄目的情況下，采用按當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣的方式處理。

七、關于中輕型商用客車和征稅范圍

車身長度大于7米(含)，并且座位在l0至23座(含)以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅。