土地增值稅清算通告

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為進一步加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔*〕187號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報的有關(guān)事項通告如下：

一、清算條件

（一）主動清算

符合下列情形之一的，開發(fā)企業(yè)應(yīng)主動向主管稅務(wù)機關(guān)申報土地增值稅稅款清算：

1、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

2、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

3、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

開發(fā)企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)在完成土地增值稅稅款清算并結(jié)清應(yīng)補(退)稅款后，方可辦理稅務(wù)登記注銷手續(xù)。

（二）通知清算

符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可通知開發(fā)企業(yè)申報土地增值稅稅款清算：

1、竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓（含視同銷售）和自用以及用于出租的房地產(chǎn)建筑面積之和占整個項目可售建筑面積的比例在85%（含）以上的；

2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3、有關(guān)規(guī)定的其他情況。

二、納稅申報

符合本通告第一條“主動清算”條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按規(guī)定須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。對于符合主動清算條件，但至今尚未按規(guī)定進行土地增值稅清算申報的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，須自本通告之日起45日內(nèi)主動到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)，逾期不辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)將按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定依法處理。

符合本通告第一條“通知清算”條件的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)通知其清算時應(yīng)出具《稅務(wù)事項通知書》，開發(fā)企業(yè)應(yīng)在收到《稅務(wù)事項通知書》之日起45日內(nèi)，進行土地增值稅稅款清算申報。

三、清算申報提交資料

開發(fā)企業(yè)在進行土地增值稅清算時，須向主管稅務(wù)機關(guān)如實報送下列資料：

（一）《土地增值稅納稅申報表（一）》及其相關(guān)附表，包括加蓋印鑒的紙質(zhì)報表和相應(yīng)的EXCEL格式的電子報表；

（二）項目竣工決算報表、竣工驗收證明；

（三）取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓合同；

（四）銀行貸款合同及貸款利息結(jié)算通知單；

（五）項目工程建設(shè)合同及其價款結(jié)算（書）單；

（六）《商品房預(yù)售許可證》、《房產(chǎn)權(quán)屬準予登記通知（證明）》、商品房購銷合同統(tǒng)計表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費用以及分期開發(fā)分攤的有關(guān)證明資料；

（七）無償移交給政府、公共事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的憑證；

（八）預(yù)繳土地增值稅完稅憑證和轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的有關(guān)稅金合法有效憑證；

（九）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

上述第（二）至（九）項資料，須同時報送原件和加蓋公章的復(fù)印件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核對無誤后原件退回。委托稅務(wù)師事務(wù)所進行土地增值稅稅款清算的，除本條第（一）項資料外，其他資料作為《土地增值稅清算稅款鑒證報告》的附件，一并報送主管稅務(wù)機關(guān)，不需重復(fù)報送。

特此通告。