民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收政策意見

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按照中共*省委、*省人民政府《關(guān)于進(jìn)一步加快民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的決定》要求，為了實(shí)現(xiàn)全省民營經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)，推動(dòng)*老工業(yè)基地振興，根據(jù)國家有關(guān)稅收法律法規(guī)，借鑒外省經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我省實(shí)際，特制定加快我省民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收扶持政策。

一、鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)，培育個(gè)體工商戶和中小民營企業(yè)群體

1、提高增值稅起征點(diǎn)。各市、州國家稅務(wù)局在征得當(dāng)?shù)卣獾那闆r下，在國家規(guī)定的幅度內(nèi)（即：銷售貨物的起征點(diǎn)幅度為2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)起征點(diǎn)幅度為1500-3000元；按次納稅的起征點(diǎn)幅度為150-200元）調(diào)整起征點(diǎn)。對(duì)于銷售農(nóng)產(chǎn)品及以銷售農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶，起征點(diǎn)提高為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)提高為每次銷售額200元。

2、提高營業(yè)稅起征點(diǎn)。按期納稅的，起征點(diǎn)提高到2000元；按次納稅的，起征點(diǎn)提高到100元。

3、提高個(gè)體工商戶從業(yè)人員工資扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)體工商戶從業(yè)人員工資扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到1200元，每人每月實(shí)際發(fā)放工資不足1200元的據(jù)實(shí)扣除。

4、提高企業(yè)所得稅計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)提高到1200元，每人每月實(shí)際發(fā)放工資不足1200元的據(jù)實(shí)扣除。

5、縮短折舊和攤銷年限。民營工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短折舊年限；民營工業(yè)企業(yè)受讓或投資的無形資產(chǎn)，可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短攤銷年限。但協(xié)議或合同約定有使用年限的無形資產(chǎn)，應(yīng)按協(xié)議或合同約定的使用年限進(jìn)行攤銷。

6、鼓勵(lì)農(nóng)民創(chuàng)業(yè)經(jīng)營。對(duì)農(nóng)民進(jìn)入各類市場銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不征收增值稅、個(gè)人所得稅;對(duì)農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，只要經(jīng)營項(xiàng)目屬于原農(nóng)業(yè)稅或農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅范圍，取得的收入暫不征收個(gè)人所得稅;對(duì)農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)機(jī)械化作業(yè)、排灌、植保、家畜和疾病防治項(xiàng)目以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)的收入免征營業(yè)稅。

7、鼓勵(lì)弱勢(shì)群體自謀職業(yè)，自主經(jīng)營。對(duì)下崗失業(yè)人員和城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)、廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部或隨軍家屬，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

8、鼓勵(lì)民營企業(yè)吸納弱勢(shì)群體，從事生產(chǎn)經(jīng)營。新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè),當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的,可免征所得稅三年。勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)免稅期滿后,當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的,可減半征收企業(yè)所得稅兩年；對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，下同）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員或城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅；對(duì)新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部或者隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60％以上的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅；對(duì)現(xiàn)有的服務(wù)型和商業(yè)零售企業(yè)，新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員和退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同，3年內(nèi)對(duì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減征30％；勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè),凡安置下崗失業(yè)人員,并經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,每吸納1名下崗失業(yè)人員,每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的,可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)扣減,但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過兩年。

9、鼓勵(lì)民營企業(yè)參與國有企業(yè)主輔分離。對(duì)利用國有大中型企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)和關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)，為分流安置企業(yè)富余人員和關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)職工，創(chuàng)辦面向市場、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的法人民營經(jīng)濟(jì)實(shí)體的（除國家規(guī)定不予免稅的行業(yè)外），3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

10、鼓勵(lì)發(fā)展為中小民營企業(yè)服務(wù)的信用擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)。凡納入全國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級(jí)以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保收入信用擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

11、在國家確定的革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，可減征或者免征所得稅3年。對(duì)設(shè)立在延邊州的凡屬符合國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的民營企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

12、民營企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，在5年內(nèi)減征或者免征企業(yè)所得稅。

二、鼓勵(lì)民營經(jīng)濟(jì)興辦第三產(chǎn)業(yè)

13、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)以及其他咨詢業(yè)，信息業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,自開辦之日起免征兩年企業(yè)所得稅。

14、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,第一年免征企業(yè)所得稅,第二年減半征收企業(yè)所得稅。

15、對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,第一年免征企業(yè)所得稅。

16、對(duì)新辦的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，從事上述第三產(chǎn)業(yè)的，比照企業(yè)所得稅減免期限減免個(gè)人所得稅。

17、民營企業(yè)向從事學(xué)歷教育學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

18、民營企業(yè)從事托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)免征營業(yè)稅。

19、民營企業(yè)投資創(chuàng)辦營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，按國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。投資創(chuàng)辦非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的，免征各項(xiàng)稅收（不包含個(gè)人所得稅）。

三、鼓勵(lì)民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展高新技術(shù)

20、國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，經(jīng)過批準(zhǔn),可享受東北老工業(yè)基地?cái)U(kuò)大增值稅抵扣范圍優(yōu)惠政策。

21、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的經(jīng)認(rèn)定的軟件產(chǎn)品,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策,所退稅款不征收企業(yè)所得稅。

22、對(duì)新辦的經(jīng)認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)的,自開始獲利年度起,企業(yè)所得稅享受"兩免三減半";軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;軟件企業(yè),自登記成立之日起五個(gè)納稅年度內(nèi),廣告支出可據(jù)實(shí)扣除,超過五年以上的,按收入8%的比例內(nèi)扣除。

23、民營企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，免征營業(yè)稅，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。

24、凡投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的民營企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長得超過五年。

25、民營工業(yè)企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用比上一年實(shí)際發(fā)生額增長幅度在10％以上的，除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，可再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

26、購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，折舊或攤銷年限最短可縮短為2年。

27、對(duì)納入國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)的民營企業(yè)，從事種植、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

四、支持民營經(jīng)濟(jì)引進(jìn)外國資本與技術(shù)

28、鼓勵(lì)支持民營企業(yè)通過合資，引進(jìn)國外的資金、技術(shù)。凡引進(jìn)外資設(shè)立合資企業(yè)，其外國投資者股權(quán)比例超過25％的，可以按照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收，并從優(yōu)、從快享受外商投資企業(yè)的各項(xiàng)所得稅稅收優(yōu)惠政策；對(duì)其外國投資者從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤，免征預(yù)提所得稅；對(duì)從國外引進(jìn)技術(shù)，凡技術(shù)先進(jìn)、條件優(yōu)惠的，報(bào)經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，予以免征預(yù)提所得稅。

29、引進(jìn)外資設(shè)立合營企業(yè)，其外國合營者以提供專有技術(shù)作價(jià)的款額作為股本投資，不另收取專有技術(shù)使用費(fèi)，不征收預(yù)提所得稅。

30、引進(jìn)外資設(shè)立合資企業(yè)，承接來料加工業(yè)務(wù)的，可憑稅務(wù)部門出具的“來料加工免稅證明”，免征委托加工工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。

31、我省民營企業(yè)引進(jìn)外資設(shè)立的國家鼓勵(lì)類合資企業(yè)，可享受中西部和西部（僅限延邊地區(qū)）大開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策。

32、外國企業(yè)各外籍個(gè)人向我國境內(nèi)民營企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

五、鼓勵(lì)民營企業(yè)開拓國際市場，開展跨國經(jīng)營

33、為支持民營企業(yè)“走出去”進(jìn)行境外投資，積極提供免費(fèi)稅收咨詢與輔導(dǎo)，使其全面了解和掌握投資所在國相關(guān)稅收法律、法規(guī)和稅收制度，在注冊(cè)地、公司設(shè)立方式、結(jié)算方式等方面提供符合國際慣例的國際稅收籌劃，幫助民營經(jīng)濟(jì)降低境外的稅負(fù)，增強(qiáng)國際市場競爭力。

34、加強(qiáng)國際稅收業(yè)務(wù)和稅收協(xié)定的宣傳輔導(dǎo)，提供居民身份認(rèn)定、限制稅率認(rèn)定、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、稅收管轄權(quán)判定和境外所得稅收抵免等稅收協(xié)定知識(shí)和國際稅收業(yè)務(wù)咨詢，充分利用國與國之間的稅收協(xié)調(diào)、磋商渠道，有效解決有關(guān)稅收爭議或糾紛，切實(shí)維護(hù)民營企業(yè)在投資所在國的稅收權(quán)益。

35、對(duì)民營經(jīng)濟(jì)開展跨國經(jīng)營、研發(fā)、設(shè)計(jì)等發(fā)生在境外繳納的企業(yè)所得稅，按規(guī)定從優(yōu)予以國內(nèi)稅收抵免。

六、提高對(duì)民營經(jīng)濟(jì)的服務(wù)水平

36、凡下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，除國家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）外，自工商部門批準(zhǔn)其經(jīng)營之日起3年內(nèi)可免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。

37、對(duì)中小民營企業(yè)，根據(jù)其納稅信譽(yù)等級(jí)進(jìn)行分類管理，對(duì)A類企業(yè)除專項(xiàng)、專案檢查和舉報(bào)、協(xié)查檢查外，兩年內(nèi)免于檢查；對(duì)民營企業(yè)在稅收行政處罰上實(shí)行教育為主，除嚴(yán)重的偷騙稅外，按照法律規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)處罰；對(duì)稅務(wù)登記證驗(yàn)證、各項(xiàng)稅收年檢等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；放寬發(fā)票領(lǐng)購限量，根據(jù)企業(yè)所需供應(yīng)發(fā)票；在符合出口貨物退（免）稅規(guī)定的前提下，簡化出口退（免）稅申報(bào)手續(xù)；將規(guī)模大、信譽(yù)好的生產(chǎn)型民營企業(yè)列入B類以上管理，加快辦理出口退稅登記和退稅審核進(jìn)度,加快企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

38、試行稅務(wù)登記管理、金稅工程抄報(bào)稅、一般納稅人正式認(rèn)定、催報(bào)、催繳等預(yù)先告知和提醒制度,幫助納稅人提高稅法遵從度,減少稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。

39、完善納稅申報(bào)和稅收政策咨詢服務(wù)體系，充分發(fā)揮地稅網(wǎng)站作用，廣泛開展網(wǎng)上申報(bào)，及時(shí)便捷提供政策信息和稅法公告，在網(wǎng)頁上開設(shè)專門咨詢和投訴舉報(bào)信箱，認(rèn)真聽取民營企業(yè)建議和意見，改進(jìn)稅收服務(wù)。

七、簡化和規(guī)范稅務(wù)行政審批手續(xù)

40、取消對(duì)民營企業(yè)的18項(xiàng)稅務(wù)行政審批項(xiàng)目。取消對(duì)納稅人計(jì)稅工資扣除標(biāo)準(zhǔn)限額調(diào)整的審批、對(duì)納稅人上繳的各類基金稅前扣除的審核、對(duì)納稅人按規(guī)定支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的核準(zhǔn)、對(duì)社會(huì)力量向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校資助研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的審核、對(duì)內(nèi)資企業(yè)調(diào)整固定資產(chǎn)殘值比例的備案、企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損核準(zhǔn)、加速折舊審批、成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法審批、提取壞帳準(zhǔn)備金審批、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)減免稅審核、企業(yè)所得稅預(yù)繳期限核定、軟件企業(yè)認(rèn)定和年審、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定、工效掛鉤企業(yè)計(jì)稅工資核準(zhǔn)、部分行業(yè)企業(yè)廣告費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)審批、貨運(yùn)業(yè)自開票納稅人和代開票納稅人營業(yè)稅減免認(rèn)定、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅等審批項(xiàng)目。