財政收支審計方案

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為認真做好*7年度區(qū)本級預算執(zhí)行及其他財政收支審計工作，根據《中華人民共和國審計法》、《山東省本級預算執(zhí)行審計監(jiān)督暫行辦法》和省、市財政審計工作會議要求，結合我區(qū)實際，制定本方案。

一、指導思想和總體目標

*7年度區(qū)級預算執(zhí)行審計工作指導思想是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以科學發(fā)展觀統領全局，認真貫徹落實黨的十七大和各級審計工作會議精神，緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府中心工作，以提高財政資金使用效益、完善公共財政制度、推動科學發(fā)展、促進社會和諧為目標，全面貫徹“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行審計職責，創(chuàng)新工作思路，不斷提高審計質量，努力推進預算執(zhí)行審計向更高層次、更高水平發(fā)展，為促進全區(qū)經濟社會又好又快發(fā)展發(fā)揮積極作用。

*7年度預算執(zhí)行審計工作的總體目標：一是緊扣預算執(zhí)行這一主題，系統、全面地反映區(qū)本級預算分配、執(zhí)行和結果，揭示區(qū)級財政預算資金在分配、管理和使用中存在的問題，從政策、制度、機制等方面分析原因并提出對策建議，促進建立公開、透明的預算管理制度和嚴格規(guī)范的財政分配機制；二是以促進規(guī)范管理、深化財政體制改革為目標，加強對部門預算、政府采購、政府收支分類科目改革等各項改革措施落實情況的審計，發(fā)現管理體制不完善、運行體制不健全等深層次問題，加快我區(qū)財政體制改革進程；三是加強對重點部門、重點資金和重點項目的審計，通過開展新型農村合作醫(yī)療專項資金、園林專項資金專項審計調查，促進規(guī)范資金管理，提高資金的使用效益；四是通過開展政府性資金收支結構審計調查，摸清全區(qū)政府性資金收支結構狀況和財政資金家底情況，揭示問題，剖析原因，提出審計建議，為領導決策提供可靠的依據，促進優(yōu)化收支結構。

二、審計范圍和項目安排

審計范圍是*7年度區(qū)本級預算執(zhí)行及其他財政收支情況和有關部門、單位的預算執(zhí)行及其他財政財務收支情況，必要時可追溯審計到以前年度或延伸審計有關單位。

安排審計單位8個，具體為：區(qū)財政局、區(qū)教育局、區(qū)行管局、區(qū)國資委、區(qū)體育局、區(qū)園林局、舜玉路街道辦事處、王官莊街道辦事處。

安排專項審計調查項目3項，具體為：全區(qū)政府性資金收支結構審計調查、新型農村合作醫(yī)療資金專項審計調查、園林專項資金管理使用審計調查。

*7年固定資產投資審計情況，作為*7年審計成果，將一并匯入“兩個報告”。

三、審計重點內容

（一）對區(qū)財政部門的審計

圍繞深化財政改革，規(guī)范預算管理，完善公共財政體系，關注預算分配的公平性、合理性，預算執(zhí)行的真實性、合規(guī)性，以及財政資金管理使用的規(guī)范性、效益性。結合《監(jiān)督法》的有關規(guī)定，重點審計以下方面：

1、財政政策法規(guī)制定和執(zhí)行情況。主要審計區(qū)財政制定的有關政策制度的合規(guī)性、合理性，執(zhí)行政策是否貫徹落實到位，運行是否有效，分析政策制度是否存在缺陷，促進完善財政體制和管理制度。

2、政府收支分類改革情況。主要審計政府收支分類改革是否落實到位，按照新的政府收支分類科目編制的預算內容是否完整，該納入預算的財政性資金是否全部納入預算管理，各項收支編列核算是否嚴格明細，能否全面、準確地反映政府收支活動，在落實過程中還存在哪些問題。

3、細化部門預算情況。主要審計部門預算中的基本定員定額標準是否科學合理，專項支出預算是否明確到具體項目和用途，有無應編未編或少編年初預算、通過多預留資金進行二次分配、不合理追加部門預算等問題。分析追加部門預算的規(guī)模和結構以及與年初預算的差額，審批追加項目是否合理合規(guī)，符合程序。

4、預算超收收入管理使用。主要在總體核查預算執(zhí)行結果真實性、完整性的基礎上，重點分析預算超收收入的規(guī)模和結構，審查用超收收入安排支出是否符合規(guī)定審批程序，支出結構和使用投向是否合理，資金使用是否嚴格有效。

5、政府采購制度運行情況。主要審計政府采購預算編報是否完整，執(zhí)行是否到位；管理機制是否嚴格規(guī)范，采購程序是否健全、高效；資金管理使用是否合規(guī)；工程類、勞務類等項目是否納入采購范圍。

6、其他方面。重點預算支出安排和資金到位情況；預算外專戶資金管理情況；財政專項資金的管理使用情況；政府債務的管理情況等。

（二）對區(qū)直單位預算執(zhí)行情況的審計

從總體分析部門預算編制和執(zhí)行結果的真實性、完整性、合規(guī)性，重點審計預算資金管理與核算的規(guī)范性以及分配、使用的合規(guī)性、效益性，重點審計以下方面：

1、部門預算的編制情況。重點審查部門預算的申報、編制是否真實、完整，有無弄虛作假、虛報冒領預算資金的問題，是否編制部門采購預算。

2、區(qū)財政撥付資金情況。審查區(qū)財政部門是否及時按照區(qū)人大批準的預算向各單位撥付預算資金，有無撥付不及時、不到位的問題，將預算執(zhí)行結果與批復的預算和追加的預算對比分析，揭露預算編制、批復和執(zhí)行中的問題。

3、預算資金的管理使用情況。審查是否及時向所屬二、三級單位撥付預算資金，有無截留、擠占、挪用所屬單位資金的問題，在資金的使用環(huán)節(jié)上有無存在資金滯留閑置、擠占挪用、損失浪費等問題。對財政撥入的專項資金要重點審查，是否專款專用，管理是否合理有效。

4、預算外資金的管理使用情況。審查有收費職能的部門各項行政事業(yè)性收費是否合規(guī)、合法，預算外資金是否全部上繳財政專戶，應納入預算管理的各項收費是否按照“票款分離”的規(guī)定要求，及時足額上繳國庫，有無緩繳、少繳和不繳等問題。

（三）專項審計調查

進一步貫徹“全面審計、突出重點”的工作方針，在對有關部門和單位開展預算執(zhí)行審計的同時，積極開展專項審計和審計調查。

1、全區(qū)政府性資金收支結構情況審計調查。堅持以真實性審計為基礎，通過調查了解全區(qū)一般預算、基金預算和未納入預算管理的非稅收入和社保基金收支情況，進一步摸清地方財政家底，對全部政府性資金收支結構進行相關性綜合分析，剖析并揭露當前政府性資金在結構和管理中存在的主要問題，提出相應的審計建議。

2、新型農村合作醫(yī)療資金專項審計調查。重點審查資金的籌集是否符合國家政策的有關規(guī)定，資金在管理制度方面是否健全完善，有無因管理漏洞或管理不善等問題，造成資金不安全的現象，審查資金在使用環(huán)節(jié)是否符合政策法規(guī)的規(guī)定，有無虛報冒領、擠占挪用、超范圍支出等問題。

3、園林專項資金管理情況審計調查。通過采取真實性和效益性相結合的審計方法，分析園林建設維護資金計劃安排的合理性和科學性，揭露園林建設資金在管理和使用方面存在的問題，評價其效益性，審查有無因決策失誤或管理不善等原因造成效益低下、損失浪費等問題。

四、組織實施與時間安排

（一）組織實施。本次審計，由區(qū)審計局統一組織實施，成立以局長任組長，分管局長任副組長，局領導和相關業(yè)務科長為成員的審計協調領導小組，同時以各業(yè)務科室為單位成立審計組，實行審計組組長負責制。

（二）時間安排。自*8年2月14日開始分組進點，實施對區(qū)財政局等8個單位的審計和開展有關專項審計調查，至4月底，審計實施階段結束。5月15日前，各承辦業(yè)務科室將審計報告、審計調查報告和統計表一并報行政事業(yè)審計科審核匯總，草擬審計結果報告。5月20日前，完成審計結果報告，向區(qū)政府匯報預算執(zhí)行審計結果，并受區(qū)政府委托向區(qū)人大常委會提交審計工作報告。

五、審計的實施要求

（一）精心組織實施，確保任務完成。預算執(zhí)行審計工作時間緊、任務重、難度大、要求高，全體參審人員要高度重視，統一思想，加強領導，強化全局意識，精心組織實施，確保高質量地完成審計任務。

（二）加大審計力度，提高審計質量。要認真貫徹落實《審計法》，嚴格執(zhí)行審計署6號令，規(guī)范審計行為，堅持財政收支真實合法審計與效益審計并重，對財政收支的全過程進行審計，認真查找問題，對重大問題要審深審透，同時按照“揭露問題，規(guī)范管理，促進改革”的總體要求，深刻揭示產生問題的深層次原因，有針對性地提出改進和加強管理的意見和建議，切實提高審計質量。

（三）認真做好審計結果落實和整改工作。新的《審計法》明確規(guī)定，每年審計機關不但要向人大常委會報告本級預算執(zhí)行情況，而且還要將審計工作報告中所反映問題的糾正情況和處理結果向人大常委會報告。因此各審計組在審計結束后要對被審計單位進行審計回訪，督促其逐項整改落實，幫助其建章立制，并按部門、單位分別寫出整改材料報行政事業(yè)審計科審核匯總，切實提高審計監(jiān)督成效，擴大審計影響。

（四）加強廉潔自律，樹立良好形象。各審計組要廉潔從審，嚴格執(zhí)行《審計紀律八不準》等各項工作紀律和審計報送制度，嚴格要求，嚴格管理，嚴格監(jiān)督，自覺維護審計機關的良好形象。