管理企業(yè)所得稅交流

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根據(jù)國稅發(fā)[2006]129號文和蘇國稅發(fā)[2006]198號文關(guān)于企業(yè)所得稅分類管理精神，我省各地國稅機(jī)關(guān)都積極實施了企業(yè)所得稅的分類管理，如何在開展企業(yè)所得稅分類管理的基礎(chǔ)上，推行企業(yè)所得稅行業(yè)管理，通過行業(yè)管理更進(jìn)一步促進(jìn)所得稅分類管理，本人有以下幾點管理方面見解：

一是選擇相關(guān)指標(biāo)綜合排序，確定本地所得稅管理的重點行業(yè)

選擇年度行業(yè)應(yīng)納稅所得額或年應(yīng)納所得稅額、行業(yè)實際入庫所得稅額、行業(yè)利潤稅負(fù)率、行業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率、行業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率等指標(biāo)，進(jìn)行綜合排序，確定本地所得稅相關(guān)指標(biāo)排名靠前的行業(yè)，結(jié)合實際，修正相關(guān)指標(biāo)值，最終確定本地所得稅管理的重點行業(yè)。

二是找準(zhǔn)行業(yè)管理的落腳點，重點突破，覆蓋全面

在確定重點行業(yè)的基礎(chǔ)上，選擇個別有代表性的行業(yè)進(jìn)行所得稅管理的試點，尋找行業(yè)管理的落腳點，如行業(yè)平均利潤率、行業(yè)平均利潤稅負(fù)率、行業(yè)平均所得稅負(fù)率等重要指標(biāo)，并以此建立適合本行業(yè)的所得稅管理模型，在試點中不斷調(diào)整優(yōu)化，以點推面，覆蓋本地所得稅行業(yè)管理。

三是不斷探索行業(yè)所得稅管理的方法和手段，提高行業(yè)管理的質(zhì)量和效率

按照總局“核實稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評估、分類管理”的所得稅管理總體要求，積極探索行業(yè)管理的方法和手段。

1、建立行業(yè)所得稅分析、監(jiān)控機(jī)制。定期分析行業(yè)收入、稅負(fù)和彈性，建立實用可行的行業(yè)企業(yè)所得稅收入預(yù)測模型，分析行業(yè)所得稅收入增長的彈性和宏觀稅負(fù)，開展有效的所得稅稅源預(yù)測。同時運(yùn)用分析結(jié)果與管理實績比較，對照差異，查找原因，發(fā)現(xiàn)管理弱點，強(qiáng)化管理措施，實施有效的監(jiān)控。

2、積極開展行業(yè)納稅評估和檢查。建立不同行業(yè)的所得稅指標(biāo)體系，結(jié)合行業(yè)宏觀數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)實管理數(shù)據(jù)，合理確定預(yù)警值，建立行業(yè)所得稅評估數(shù)學(xué)模型，開展行業(yè)所得稅納稅評估。在行業(yè)評估的基礎(chǔ)上，對稅負(fù)率明顯偏低的行業(yè)和日常管理中問題較多的行業(yè)進(jìn)行重點檢查和行業(yè)專項檢查，查找管理漏洞，完善管理措施。

3、運(yùn)用稅務(wù)審計手段加強(qiáng)行業(yè)所得稅管理。借鑒涉外所得稅管理中的稅務(wù)審計技術(shù)和審計方法，開展行業(yè)稅務(wù)審計，特別是要加強(qiáng)對虧損嚴(yán)重、平均稅負(fù)水平較低、日常管理風(fēng)險較多的行業(yè)審計，剖析其行業(yè)盈虧真相，規(guī)范其稅收處理，減少行業(yè)管理風(fēng)險。

4、積極開展反避稅工作，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易行業(yè)的調(diào)查。對某些行業(yè)中關(guān)聯(lián)企業(yè)較多，關(guān)聯(lián)交易頻繁，企業(yè)運(yùn)用減免稅政策進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易等情況，要運(yùn)用反避稅手段，深入調(diào)查研究，摸清企業(yè)避稅手段和方法，采取積極有效的管理措施，加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整。