當前中小型民營企業(yè)財務管理存的問題及對策分析
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隨著改革開放的不斷深入和國家對個體私營經(jīng)濟方針政策的演變，民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中所占的比例越來越大。本人曾對我市一個經(jīng)濟實力中等的鄉(xiāng)鎮(zhèn)作過調(diào)查，至2004年底，這個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的私營企業(yè)為441戶，從業(yè)人員3932人，注冊資本3.541億元；個體工商戶為2003戶，從業(yè)人員4193人，注冊資本6318萬元；可見中小型民營企業(yè)規(guī)模還小，數(shù)量較多，這些民營企業(yè)在經(jīng)過20多年的發(fā)展后，取得了令人矚目的成績。民營經(jīng)濟占到整個經(jīng)濟的95%以上，成為該鎮(zhèn)國民經(jīng)濟發(fā)展的新的增長點，其在發(fā)展生產(chǎn)力、培植地方財源、擴大勞動就業(yè)、滿足社會多樣化需求、創(chuàng)造地區(qū)經(jīng)濟繁榮等方面發(fā)揮了重大的作用。
但是，中小型民營企業(yè)由于其特殊的經(jīng)濟形態(tài)及成長方式，存在先天的不足和缺陷，從一開始就形成了重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務管理的思想，使得部分中小型民營企業(yè)變成了經(jīng)濟上的巨人，財務管理上的矮子，這種巨大的反差，客觀上又阻礙了中小型民營企業(yè)的發(fā)展。
另據(jù)統(tǒng)計，我國中小型民營企業(yè)近五年的淘汰率為70%，究其原因，有相當部分企業(yè)是因財務管理薄弱而造成的。隨著我國加入世界貿(mào)易組織，中小型民營企業(yè)面臨著更為激烈的市場競爭。針對當前中小型民營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀，作出相應的對策分析，以優(yōu)化中小型民營企業(yè)財務管理工作，提高其財務管理水平，促進中小型民營企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。
一、當前中小型民營企業(yè)財務管理現(xiàn)狀
作為客觀存在的一種經(jīng)濟實體組織，中小型民營企業(yè)都無一例外地設有自己的財務機構(gòu)，有專門的財會人員，都建立了各自較為完善的財務制度，表面上，中小型民營企業(yè)高度重視財務管理，不斷強化財務管理，但究其本質(zhì)而言，財務管理卻是企業(yè)中最薄弱的管理環(huán)節(jié)。甚至幾乎還沒有建立起真正意義上的財務管理。概括起來，主要表現(xiàn)在：
（一）財務管理的核心地位沒有擺正。
在模式上，財務管理從屬于會計工作，“財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走，”大部分中小型民營企業(yè)對財務部門在企業(yè)中的定位還停留在以往的算賬、記賬上，財務部門的主要工作是處理與管理財務數(shù)據(jù)，絕大部分人員和時間投入在處理會計憑證、制作財務報表、報銷費用及應付銀行、稅務及工商部門等事務性工作上，財務部門的工作結(jié)果是各種數(shù)據(jù)報告，至于這些數(shù)據(jù)報告意味著什么，如何能夠為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供有效的參考都不是財務部門首要考慮的問題，財務管理工作只能從屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動，只是順應生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展和調(diào)整而作相應的發(fā)展和調(diào)整。
本人曾對一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的十家注冊資本在300萬元以上，員工在50人以上的中小型民營企業(yè)作過一番調(diào)查，結(jié)果表明：90%的企業(yè)財務主管人員不但不是董事會成員，而且每年只能列席一至二次董事會議，70%的財務部門從未從實際出發(fā)，按財務管理規(guī)定寫出具有價值的財務分析報告。所寫的財務分析均是按領導意圖或應稅務、工商、銀行等部門要求隨著套寫一篇“官樣文章”，很少提出投資、融資及資金管理、經(jīng)營策略方面的財務建議，因此，財務管理的作用沒有得到充分的發(fā)揮。
（二）財務人員素質(zhì)整體偏低、財務管理意識不強。
大部分中小型民營企業(yè)在創(chuàng)辦之初是由自己的親屬擔任會計、出納，這些人多數(shù)沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)知識培訓。近年來，隨著中小型民營企業(yè)的發(fā)展壯大，《會計法》的頒布實施，不少中小型民營企業(yè)的財務人員素質(zhì)有所提高，但從整體來看仍然較低。本人曾對一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的120家中小型民營企業(yè)的財務人員做過調(diào)查，其中：大專及以上學歷的財務人員只占5%，大專以下高中以上學歷的財務人員占25%，高中以下的財務人員占70%。有會計專業(yè)職稱的財務人員就更少了，初級職稱的只有6人，大部分人只有上崗證，由于自身缺乏財務管理，難以為企業(yè)經(jīng)營者提供有效的財務信息能力。不少小型民營企業(yè)的會計業(yè)務是由稅務師事務所的，他們只負責做賬，不參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，所以根本就談不上進行財務管理，何況這些企業(yè)的經(jīng)營者沒有財務管理意識，少數(shù)企業(yè)即使有真正的財務專業(yè)人員也很難留住。
（三）會計信息普遍失真。
當前，做假賬現(xiàn)象在中小型民營企業(yè)中司空見慣，不少企業(yè)因受資金實力弱、經(jīng)營狀況差等客觀條件所限，至少設置三至四套賬，即反映企業(yè)相對真實狀況的賬目一套，對付稅務部門反映少交稅的賬目一套，為獲得信貸資金報送銀行部門的賬目一套，對付工商部門年檢的又是一套賬目。某企業(yè)主管會計曾無奈地告訴我，有時自己也搞不清倒底哪一張報表是真實的，可見，會計信息失真已成普遍現(xiàn)象。
二、中小型民營企業(yè)財務管理存在的突出問題
從中小型民營企業(yè)對財務管理現(xiàn)狀看，財務管理中的矛盾及存在的問題非常多，最突出的表現(xiàn)在以下幾個方面：
（一）融資困難，投資盲目，造成資金嚴重不足。
中小型民營企業(yè)的金融服務嚴重滯后。這些企業(yè)得到的金融貸款所占的額度相當小，貸款資金呈逐年下降的趨勢，40%的中小型民營企業(yè)認為融資困難是影響發(fā)展的重要因素。企業(yè)在發(fā)展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾，究其原因主要有：一是企業(yè)自身的原因，由于自身的經(jīng)濟實力和財務管理科學化的欠缺，往往達不到銀行規(guī)定的標準，相當多的中小型民營企業(yè)信用等級低、資信相對較差，企業(yè)和銀行之間的信息不對稱，取得抵押擔保貸款困難。二是體制上的原因，銀行的貸款傾斜于大中型企業(yè)，客觀上金融機構(gòu)從觀念和行動上忽視了對中小型民營企業(yè)所產(chǎn)生的信貸資金的需求，在資金問題上，往往是拆東墻補西墻，這種情況下，中小型民營企業(yè)融資只能以高于銀行利息向民間資本拆借，其結(jié)果是融資小、成本高。
目前中小型民營企業(yè)的老板懂市場、會營銷、善交際的占80%以上，而擅長于企業(yè)內(nèi)部的只占20%，換句話說，許多中小型民營企業(yè)老板們所扮演的角色是高級采購員、營銷員、公關先生，而不是企業(yè)家、經(jīng)理。因此，投資有些盲目、隨意性大、投資方向難以把握。
（二）企業(yè)資產(chǎn)管理混亂，財務核算不規(guī)范。
企業(yè)的資產(chǎn)管理包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)管理，是企業(yè)財務管理的主要內(nèi)容，是正確核算企業(yè)生產(chǎn)成本、盈利水平的關鍵所在。但是當前中小型民營企業(yè)財務管理的薄弱環(huán)節(jié)就是企業(yè)的資產(chǎn)管理相當混亂。主要表現(xiàn)：
1、固定資產(chǎn)管理混亂。一是企業(yè)購置的固定資產(chǎn)有的沒有發(fā)票無法入賬。二是企業(yè)購置的固定資產(chǎn)原來執(zhí)行的是綜合折舊率，自會計制度更改后按分類折舊，由于企業(yè)對固定資產(chǎn)的原始記錄不清，無法分類折舊。三是報廢、毀損的固定資產(chǎn)沒有按規(guī)定進行清理，造成帳實不符。四是企業(yè)選擇的折舊政策隨意性較大，有些企業(yè)為了應付銀行或主管部門不提折舊，有些企業(yè)為了多提折舊隨意確定折舊的提取方法和提取比例。大部分企業(yè)沒有從財務管理的角度來分析企業(yè)固定資產(chǎn)管理的意義。五是將家庭消費用的固定資產(chǎn)記入企業(yè)賬目，如家具、電器等。
2、現(xiàn)金、存款管理混亂。銀行多頭開戶、材料采購和產(chǎn)品銷售大量以現(xiàn)金交易，企業(yè)負責人及其家庭成員隨意支取現(xiàn)金長期不結(jié)算等，由業(yè)主家屬擔任的出納員往往同時掌握著銀行戶頭的所有印章，家庭生活開支與企業(yè)經(jīng)營開動相互混雜，導致企業(yè)現(xiàn)金管理無法執(zhí)行規(guī)范要求，增加了企業(yè)現(xiàn)金管理的混亂。本人曾在一次財務檢查中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)年銷售額不到200萬元，帳上銀行存款金額竟然與實際相差23萬元，原因是會計人員根本不了解業(yè)主掌握的銀行存款往來，“未達帳項”高達35起，時間跨度超過一年。
3、應收賬款管理不規(guī)范。當前，在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的形勢下，市場競爭日益激烈，中小型民營企業(yè)為了自我生存和發(fā)展，千方百計地開展促銷活動，擴大自己產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場的占有份額。其中，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)的領導們所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應收賬款金額迅速龐大，加上企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，使企業(yè)應收賬款金額增長更快，壞帳損失也日益增多，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。如何有效地控制應收賬款的增長，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。但是很多企業(yè)對應收賬款監(jiān)控不嚴，而忽視了信用管理，甚至根本沒有信用管理、資信調(diào)查這些最基本的管理費用的預算。這些現(xiàn)象的存在，讓企業(yè)的風險大大增加。
4、存貨管理混亂。很多企業(yè)沒有建立完整、準確的材料、產(chǎn)品倉庫明細賬，材料采購或因資金緊張欠款，或為少付貨款沒有要求對方開發(fā)票，也有從沒有發(fā)票的市場購貨的情況，造成入賬無原始憑證，以白條抵賬或干脆不入賬。企業(yè)產(chǎn)品成本核算不規(guī)范，以企業(yè)主的估算的利潤倒軋法計算產(chǎn)品成本，造成企業(yè)實際存貨與賬面存貨不符，很少有規(guī)范化的盤存制度，企業(yè)的存貨成本無法正確核算。有的設立兩本帳，只有業(yè)主能掌握真實的存貨，有的則是一本糊涂賬。
（三）成本管理弱化，財務管理職能得不到發(fā)揮。
上述存貨核算不規(guī)范是一個方面，個別企業(yè)甚至虛夸原材料預估入庫，達到?jīng)_減利潤、少交所得稅的目的。生產(chǎn)經(jīng)營成本多數(shù)業(yè)主只能粗線條地去把握，一旦市場風云突變，往往無法控制經(jīng)營局面。
（四）財務人員素質(zhì)參差不齊，財務報表不規(guī)范。
當前中小型民營企業(yè)從事財務工作的人員主要有：職業(yè)高中畢業(yè)生（少量大專院校畢業(yè)生）、早期的農(nóng)業(yè)會計、業(yè)主家屬及親戚。他們或者缺乏工作經(jīng)驗，或者學習更新財務知識的能力不足，或者身兼數(shù)職無暇學習，很多人無法通過會計從業(yè)資格考核。更尷尬的是，財務人員僅僅是企業(yè)的雇員，業(yè)主對財務工作橫加干涉時，不做假帳的職業(yè)道德往往為利益沖突而犧牲。各種因素引起的人員頻繁流動，又缺乏企業(yè)具體的財務管理制度，導致了賬簿、報表的隨意性。
三、解決中小型民營企業(yè)財務管理中存在問題的對策
中小型民營企業(yè)在財務管理方面存在的問題是由客觀經(jīng)濟環(huán)境和內(nèi)部自身管理兩方面的因素造成的，要從根本上解決問題，必須內(nèi)外結(jié)合，標本兼治。
（一）從外部客觀經(jīng)濟環(huán)境上加以改善。
一是政府要加強相關法律、法規(guī)建設，盡快制定或完善有利于中小型民營企業(yè)發(fā)展的政策；二是加快建立中小型民營企業(yè)信用擔保體系，中小型民營企業(yè)信用擔保機構(gòu)是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為目的，擔保費的收取，不能以增加中小型民營企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等10部委聯(lián)合下發(fā)了《關于加強中小型企業(yè)信用管理工作的若干意見》，這標志著我國以中小型企業(yè)為主體的社會化信用體系建設開始啟動。在建立中小型信用擔保體系過程中，要把建立信用擔保制度和其他社會化服務體系（如中小型民營企業(yè)資信評估機構(gòu)，中小型民營企業(yè)投資及融資信息服務機構(gòu)等）結(jié)合起來，為中小型民營企業(yè)提供形式多樣的服務；三是改善競爭環(huán)境、改善中小型民營企業(yè)之間的不規(guī)范的競爭秩序，對中小型民營企業(yè)和中小型民營企業(yè)產(chǎn)品進行更嚴格的規(guī)范。
（二）要從強化企業(yè)內(nèi)部財務管理上下功夫。
1、進一步轉(zhuǎn)變觀念，迅速提升財務管理的重要地位。
在思想觀念上，要從根本上改變那種重生產(chǎn)技術(shù)、銷售業(yè)務，輕財務管理的傳統(tǒng)觀念，尤其要摒棄“只要生產(chǎn)搞上去了，產(chǎn)品購銷兩旺，就有效益；只要不貪不占，錢在企業(yè)內(nèi)，一時算不清也沒關系”的錯誤觀念，要將財務管理貫穿到事前預測、事中控制、事后考核的整個管理過程中，不但要讓財務管理人員參與決策，而要參與管理，事后包括對非財務部門涉及財務往來的經(jīng)營管理上，從而實現(xiàn)財務管理，從收付、核報賬的事務轉(zhuǎn)入經(jīng)營管理中來。
2、立足實際，苦練內(nèi)功，強化資金管理，加強財務控制。
（1）、提高認識，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應轉(zhuǎn)變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實，共同為企業(yè)資金的管理做出貢獻。
（2）、努力提高資金的使用效率，使資金運用產(chǎn)生最佳的效果。為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導致資金周轉(zhuǎn)困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回、什么時候可進貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。
（3）、加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)特產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產(chǎn)，監(jiān)督管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。
（4）、加強對存貨和應收賬款的管理。近年來，很多中小型民營企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。
3、加強財務隊伍建設，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。
目前，不少中小型民營企業(yè)會議賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業(yè)設置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實虧或虛虧實盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財務基礎薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領導，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領導的法制淡薄，忽視財務制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。為要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，提高企業(yè)財務管理水平，促使中小型民營企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。
參考文獻
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cjyun123
2006年01月02日
