最新稅收征收管理法
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最新稅收征收管理法范文第1篇
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。結止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預制構件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票，收入照樣能夠實現(xiàn)。稅務人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務人員到了砂石料現(xiàn)場調查卻找不到經(jīng)營者。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務機關申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關規(guī)定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。
2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。
3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預制板加工行業(yè)，應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。
5、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。一是將有關稅收法規(guī)送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅；二是主動對砂石料業(yè)戶進行納稅輔導，及時受理和解決納稅人提交的涉稅事宜，解答納稅人提出的問題，做到文明高效、優(yōu)質服務，讓納稅人滿意，進而提高全社會的納稅意識。
綜上所述，只要我們找準砂石料行業(yè)稅收科學化、精細化管理的切入點，牢牢把握砂石料行業(yè)科學化、精細化管理的總體思路，時刻關注砂石料行業(yè)的發(fā)展變化情況，適時調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業(yè)，讓這些納稅人為我縣的經(jīng)濟發(fā)展，增加財政收入充分發(fā)揮應有的作用。
近年來，隨著城鎮(zhèn)化建設步伐的加快，特別是2005年“8.14”我縣境內遭遇了百年不遇的特大暴雨災害，全縣大部分省級公路、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公路被洪水沖毀，幾十座橋梁被沖斷，農(nóng)戶房屋倒塌。災后重建、房地產(chǎn)開發(fā)熱、村村通公路建設、新農(nóng)村建設。對砂石料需求量增大。2005年10月14日縣水利電力局和國土資源局聯(lián)合對全縣5大流域中的7個河段砂石料開采權實行了公開拍賣。使砂石料經(jīng)營市場化。促進我縣砂石料行業(yè)有了較快的發(fā)展。然而，面對全縣已發(fā)展近20家砂石料經(jīng)營業(yè)戶，稅收征收管理工作卻出現(xiàn)了相對滯后的局面。
一、砂石料經(jīng)營稅收征管工作存在的主要問題
根據(jù)筆者調查掌握的情況看，砂石料經(jīng)營的稅收征管工作主要存在如下問題：
1、證照不齊無證經(jīng)營現(xiàn)象嚴重。結止目前，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶已達20戶，僅5戶在公開拍賣中取得了營執(zhí)照和砂石料開采許可證，有2戶未能按期取得營執(zhí)照和砂石料開采許可證；其他十幾戶采砂業(yè)戶只辦理了臨時采砂許可證。由于受經(jīng)濟利益的驅動，不少砂石料經(jīng)營業(yè)主主為逃避監(jiān)督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。
2、生產(chǎn)經(jīng)營上規(guī)模不建賬，稅收征管難監(jiān)控。在近20戶的砂石料經(jīng)營業(yè)戶中投入生產(chǎn)設備3萬元以上至200萬元的業(yè)戶有16戶；投入生產(chǎn)設備主要有挖掘機，鏟車、破碎機、分篩機、采砂船、運輸車輛。有的經(jīng)營業(yè)戶已能將砂石料加工、分篩成4個以上類別的精制砂進行銷售，生產(chǎn)經(jīng)營上了規(guī)模。經(jīng)營業(yè)戶認為生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據(jù)可查。即使有少數(shù)建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現(xiàn)象嚴重存在，稅務人員根本無法進行管理監(jiān)控。
3、砂石料銷售不用發(fā)票，購貨單位不索取發(fā)票使偷稅成為可能。由于城鄉(xiāng)居民建房、房地產(chǎn)開發(fā)商和預制構件廠用砂大戶，購進砂石料時不需要發(fā)票，缺少索取發(fā)票的意識，使砂石料經(jīng)營業(yè)戶不需領購發(fā)票和開據(jù)發(fā)票，收入照樣能夠實現(xiàn)。稅務人員無法獲得砂石料經(jīng)營業(yè)戶真實生產(chǎn)、銷售的信息，使偷稅成為可能。
4、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境復雜，稅款核定難。由于砂石料開采均為個體私營業(yè)主經(jīng)營，沒有財務核算資料。同時砂石料開采均在河道流域中，當稅務人員到了砂石料現(xiàn)場調查卻找不到經(jīng)營者。現(xiàn)在砂石料行業(yè)經(jīng)營中的一個最大特點是：砂石料經(jīng)營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經(jīng)營者接洽，而是由跑運輸?shù)霓r(nóng)用車主與兩者聯(lián)系通過買和賣賺取運費。砂石料經(jīng)營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經(jīng)營業(yè)戶的生產(chǎn)和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。
5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經(jīng)營砂石料的群體，80%以上是農(nóng)村文化程度不高的農(nóng)民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。目前經(jīng)營砂石料的業(yè)主能主動到稅務機關申報繳納稅款的為零。在這次全縣開展砂石料稅收專項檢查中，要求砂石料經(jīng)營業(yè)戶在規(guī)定的期限內進行自查補報，全縣砂石料經(jīng)營業(yè)戶近20戶僅有3戶進行了自查補報了增值稅1.05萬元，開展了此次專項檢查，但仍有不少納稅人在稅收上做文章，能躲就躲，能逃就逃，明拖暗抗，干擾了稅收秩序。
二、加強砂石料行業(yè)稅收征管工作的對策
1、加大《稅收征管法》的執(zhí)法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十四條之規(guī)定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執(zhí)行稅收政策。加大對偷稅的處罰，是體現(xiàn)稅法剛性的有力保證。對納稅人多次出現(xiàn)相同的違反稅收政策的行為，要按《征管法》的有關規(guī)定從重處罰，通過“嚴罰”來威懾偷稅行為，提高納稅尊從度的目的，不斷規(guī)范納稅人自覺遵守稅收法規(guī)，誠信申報納稅。
2、縣國家稅務局應制定《房縣砂石料行業(yè)稅收管理辦法》規(guī)范征收標準和征收行為，指導全縣砂石料行業(yè)的稅收管理工作。稅源管理部門成立專班，加大日常巡查力度，加強源頭控管。通過對全縣砂石料的專項檢查，要建立完善管戶檔案，實行分類管理。
3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣免燒磚行業(yè)、預制板加工行業(yè)，應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環(huán)節(jié)、多渠道督促砂石料經(jīng)營業(yè)戶銷售開據(jù)發(fā)票，用砂石料單位能夠取得發(fā)票，實現(xiàn)查賬征收，以票控稅的目的。
4、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經(jīng)營業(yè)戶采取工人工資監(jiān)控、燃料動力監(jiān)控，產(chǎn)銷量實地監(jiān)控，堵好產(chǎn)銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監(jiān)督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。
最新稅收征收管理法范文第2篇
【關鍵詞】稅法；問題；教學改革
一、目前稅法教學中普遍存在的問題
（一）教學手段及教學方法較為落后
當今世界處于高度信息化的時代，提高教育科技手段的現(xiàn)代化水平和信息化程度已經(jīng)成為實現(xiàn)教學目標的重要手段。當前各高校已普遍利用多媒體教學工具，然而，在實際的課程教學中，相當一部分教師還是習慣于沿襲傳統(tǒng)的教學方法，嘗試利用多媒體教學的教師也存在著缺乏經(jīng)驗的問題，加之教育經(jīng)費緊張，硬件建設的步伐較慢，多媒體教室等資源緊張，導致現(xiàn)代化教學手段的應用受限，從而使教學效果大受影響。
（二）教學內容互相割裂
在稅法課程的教學中，教師一直是根據(jù)教材內容，按照章節(jié)教學，針對單個稅種獨立授課，極少考慮各稅種的內在聯(lián)系。一般只重點講授流轉稅和所得稅等主要稅種，而忽略財產(chǎn)稅和行為稅等小稅種，對稅收征收管理法律法規(guī)也涉及較少。致使學生掌握的知識不夠系統(tǒng)、全面，不能解決實際問題。
（三）忽視實踐教學
在稅法課程的教學中，目前很多院校雖然表面上既安排了理論課時又安排了實踐課時，但實踐部分多流于形式。因為絕大多數(shù)的院校教師都是從學校畢業(yè)后直接參與教學的，沒有涉稅工作的實戰(zhàn)經(jīng)驗使得教師在課堂上無法引領學生學習稅法實踐方面的知識和技能。
二、對稅法課程教學改革的探討
（一）運用現(xiàn)代化教學手段與教學方法
首先，稅法課程應該充分利用鮮活素材實施教學，如國家稅務總局網(wǎng)站的稅收動漫、稅法故事等，將稅法知識以非文字、數(shù)字的嶄新形式呈現(xiàn)，化枯燥為生動、變平淡為神奇。其次，稅法實踐教學中可以通過廣泛運用多媒體技術提高教學效果，如在演示納稅申報環(huán)節(jié)時，采用多媒體進行輔助，直觀地展示納稅申報的每一個步驟，變抽象為具體，從而達到更好的教學效果。使用新的教學手段，既節(jié)省時間，又增加信息量，豐富教學內容，活躍課堂氣氛。再次，實施案例教學也是提高教學效果、培養(yǎng)學生創(chuàng)新能力的一種有效辦法。稅法課程非常適合案例教學，由于大量的案例都來自于社會生活實踐，真實性和趣味性較強，再加上教師的啟發(fā)誘導，能夠吸引學生的注意力，使課堂教學氣氛活躍，便于學生掌握所學內容，并使理論與實際相結合，提高學生分析問題和解決問題的能力，案例教學在提高學生的綜合素質等方面具有獨特的、不可替代的作用。
（二）開展綜合教學
稅法課程綜合教學可以針對涉稅業(yè)務較為全面的多稅種納稅義務人展開，在課堂上進行多稅種聯(lián)合教學的方法；也可以針對某些行業(yè)的稅收問題進行專題講授。它避免了各稅種分章教學的不足之處，使各稅種之間建立聯(lián)系。例如，某企業(yè)為商品流通企業(yè)，與其相關的稅種有增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；房地產(chǎn)企業(yè)則會涉及增值稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。具體教學中以實際企業(yè)為例，將該企業(yè)涉及的諸多稅種串聯(lián)在一起教學，提高學生綜合運用解決社會實際問題、復雜問題的能力。這就要求教師對有關問題要深入研究，充分準備，可以在學期末進行，也可結合平時教學進行，安排綜合教學的時點不同，綜合教學的繁簡度也應適當。
（三）突出實踐教學
應用是學習的最終目的，如何將學到的稅法知識順利地應用到實踐中去，這是教師需要著重要考慮的問題，教師在教學中要努力為學生提供模擬實踐、參與實際工作的機會。在教學實施中應加大實踐教學的時間和力度，可以考慮將稅法的實踐教學單獨作為一門課程，由有實際工作經(jīng)驗的教師組織教學，提高教學效果。稅法實踐教學具體應從以下幾方面著手。首先是計稅與報稅。應納稅額的計算可以與納稅申報表的填制同步進行，稅額計算是填制納稅申報表的基礎，申報表中各欄次已明確列出各種數(shù)據(jù)的計算步驟，教學中，應講明各欄次的數(shù)據(jù)關系以及填表的注意事項。這部分教學可以采取手工操作，也可以使用相關的納稅申報教學軟件，教學軟件與企業(yè)實際使用的納稅申報軟件非常接近，形象直觀，有助于節(jié)約教學時間，提高學習效率。其次是涉稅業(yè)務的賬務處理。稅法與其他學科有比較緊密的關聯(lián)性，如與會計學、經(jīng)濟學、法學等。稅法與會計課程關系尤為密切，一方面計算應納稅額的數(shù)據(jù)多來源于會計資料，另一方面，稅額的計算與繳納等涉稅經(jīng)濟業(yè)務，又是會計核算的內容，因此，在教學實踐中可以在講解相關稅法知識后，再相應講解涉稅經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，使學生對所學的相關學科建立起綜合的聯(lián)系，避免各學科孤立教學，真正做到學以致用，提高教學質量。
（四）培養(yǎng)高素質的雙師型教師
師資是實現(xiàn)以上教學改革思路的重要保證，因此各院校應采取激勵措施鼓勵稅法教師到企業(yè)去實踐，把企業(yè)真實的納稅流程等各種最新稅法相關信息傳授給學生，提高教學效果。
稅法課程教學知識點多，涉及面廣，與其他課程和實際工作聯(lián)系密切，稅法課程改革的研究是一項長期而艱巨的任務，需要在實踐中不斷探索，總結經(jīng)驗，逐步加以完善。
參考文獻：
[1]孫杏桃.淺談稅法的教學改革[J].吉林省教育學院學報，2013（6）
[2]左衛(wèi)青.打造鮮活的稅法課堂[J].大家，2011（9）
